試析小型工程項目內部控制與監督

吳丹丹

摘 要：在企事業單位經營管理中內部控制是一項有效的管理措施，能夠有效監督和調整企事業單位的各項經濟活動，并以此為基礎形成一種制約的機制和體系。企事業單位單位實施內部控制的主要目的是為了保證運營管理的合法性與合規性，保證資產的安全性與完整性，確保會計信息的真實性、可靠性，從而全面提升企事業單位的運營效率。小型工程項目是一種委托承包或自行建造的活動，項目的實施需要支付一定的費用，并嚴格遵循相關的流程在規定的時間內符合合同對工程項目質量的要求、提前制定的標準等予以完成。因此，本文將就行政事業單位小型工程項目的內部控制與監督進行探討，旨在為提升行政事業單位對小型工程項目的監督效率和效果提供有價值的參考。

關鍵詞：小型工程項目，內部控制，監督，有效策略

一、引言

市場經濟的飛速發展加大了對固定資產的投資力度，同時也帶動了工程項目的蓬勃發展。由于工程項目涉及多個主體，這些利益關系在不同程度上都想要對工程項目進行了解或參與管理。目前我國工程項目內部控制管理與監督正處于初級階段，在理論方面還不健全，相關方法還不夠明確，內部控制與監督的深度還很難確定，正是由于這些不完善導致工程項目在實施過程中風險無處不在。因此，小型工程項目的開展與順利完工，內部控制發揮著極為重要的作用，它能夠有效保障工程項目資金的安全性、規范性、高效使用。對小型工程項目的內部控制是從前期設計、招投標、組織施工，一直到工程竣工交付的所有經濟活動管理。這項工作不僅僅是財務部門的工作，它涉及到多個部門和不同的環節，包括工程建設、設計、監督、施工、供貨等。

二、小型工程項目內部控制與監督中存在的問題

（一）內部控制制度缺乏健全與完善

目前我國大部分行政事業單位結合自身的實際狀況構建了內部控制制度，但是從整體上看，這些制度的健全性與完善性值得商榷。缺乏科學性與健全性的內部控制制度很可能導致小型工程項目在建設過程中出現各種問題，再加之并不熟悉和了解相關的建設法律法規，造成了很多“三邊”或“多邊”工程，如：有的行政事業單位的小型工程項目邊勘察、邊設計、邊施工;缺乏健全的、完善的“三重一大”項目決策制度;工程結算的金額嚴重超出了概算的標準。

（二）內部控制制度的實施細節缺乏明確性、職責不清晰

由于缺乏科學而健全的內部控制制度，導致內部控制程序和方法不恰當，內部控制制度在實施過程中細節不明確、職責不清晰，導致一些工程在后期出現了較多的拆改現象，資源嚴重浪費。例如：某行政事業單位在工程項目內部控制的實施細節方面還存在很多的不足，雖然在內部設立了相應的工程項目內部控制體系，但是在管理中還存在很多漏洞，成立的工程項目部門并不受其他職能部門的監督，甚至是工程部門的分管領導在一些方面的權利大于財務部門的管理人員;另外，由于有的行政事業單位并沒有具體的劃分相關的管理部門，出現了工程項目管理人員權責不清、崗位不明，大大降低了管理效率。

（三）小型工程的結算與決算審核主題不明確

財務結算的具體規則沒有，或是參照政府投資的結轉辦法完全不適用。

竣工項目的財務決算、工程造價、工程竣工圖這三項是小型工程項目在竣工決算階段的主要內容，但是在一些行政事業單位中由于缺乏完善的財務結算規則，或者是參照政府投資的結算辦法，導致結算與決算的審核主題不明確。例如：由于并未將所有的內容包括在內從而使得竣工結算不完整，究其實質主要是由于一部分行政事業單位的工作人員只是對工程的決算進行了編制與審核，對工程造價并未進行科學的比較和分析，由此而得出的決算結果無法準確的衡量這項工程項目的造價是否已經超出預算，也并未充分認識到該預算在工程項目中的重要職能作用。再例如：有的工程項目缺乏事后評價。行政事業單位應該通過對陸續竣工項目的不斷評價從中找出已經竣工，但是并未達到進度目標、預算目標、治療安全管理目標的真實原因，并以此為基礎不斷對本公司的工程項目內部控制進行改進與完善。但是由于缺乏這一環節的評價，使得無法對項目責任人真正追究其職責，內部控制活動的嚴格執行也并不到位。

（四）工程竣工完工后產權不清晰、移交不及時

由于有的單位竣工結算流程不完善、不全面，導致后續的程序施工單位不知道怎么走，財產管理和資產管理部門職責不清晰，沒有明確的辦法和規定結轉流程。有的事業單位在工程竣工后由于相關制度匱乏，出現了產權不清晰、比較不及時的問題。

（五）工程資料的歸檔問題重重

工程管理人員存在失職行為。例如：有的行政事業單位在項目審批文件中出現了管理人員保存不利的問題，對合同資料缺乏管理。造成這一問題的主要原因是由于在一些事業單位中工程管理人員頻繁更換而引發的。在信息傳遞方面目前一些公司并未構建一套完整的辦公系統，信息的溝通方式只是通過電子數據傳送、書面溝通、口頭溝通等方式來實現。由于信息溝通不暢導致工程資料信息的傳遞也并不順暢。例如：某行政事業單位的工程部門員工總是手拿一大堆工程資料到財務部門辦理相關的業務，而在辦理過程中稍不注意就會導致工程資料等文件的丟失，當該行政事業單位在周會上對職責等相關問題進行討論時出現了工程部門與財務部門相互推諉、都不愿意承擔責任的問題。

三、優化小型工程項目內部控制與監督的措施

（一）構建良好的內部控制環境

內部控制的有效實施離不開營造的良好內部控制環境。因此，各行政事業單位應結合自身的實際狀況不斷優化內部控制環境，并將本單位的文化理念、戰略發展目標、未來的發展愿景等融合到各項管理制度中，并真正落實到位。而缺乏良好內部控制環境的內部控制制度形同虛設，行政事業單位內部控制環境的營造可以從：文化建設、人力資源及員工管理制度、內部控制組織機構的構建等不同的方面予以完善。

（二）進一步完善小型工程項目的信息披露

這就要求行政事業單位必須結合自身的實際狀況，構建科學而完善的小型工程項目信息披露制度。同時，結合環境的變化和國家政策的規定不斷完善、規劃信息披露制度，在確保信息透明度的同時，從根本上消除不準確的陳述、虛假信息，使信息能夠得到不同方面的監管。信息的披露主要包括：內部監督管理制度的確立、完善與執行情況，資金的運營情況，會計核算業務的實際操作情況，工程項目的招標、進度等是否符合預算。

（三）在行政事業單位內部強化獨立內部監督

完善的內部監督制度是實施小型工程項目內部控制中不可或缺的主要內容，缺乏內部監督制度也就使得內部控制的設計與執行失去了保障。應將小型工程項目內部監督制度的構建重點集中在：制定的內部監督制度是否能夠適應業務流程的執行情況、是否符合目前本單位的實際經營狀況、是否能夠對內部控制的執行起到長久而良好的輔助作用。因此，完善的內部監督機制能夠使行政事業單位的發展更具有可持續性、更健康。

（四）建立暢通的信息溝通系統

缺乏信息的傳遞和反饋，管理者就不能做出相應的抉擇，也就無法對本單位的財力資源和物力資源等進行良好的控制。由于工程項目的特殊性對專業和經驗方面提出了較高的要求，因此，只有建立暢通的信息溝通機制才能保證行政事業單位內部控制得以順利實施。另外，行政事業單位還可以構建小型工程項目招投標數據庫。

四、結束語

綜上所述，小型工程項目的建設必須以內部控制和監督為基礎，結合實際狀況逐步解決其中的問題，同時采取有效的方法，針對存在的問題找到相應的解決之策，以此來確保工程項目的順利實施，從根本上真正提升工程項目管理水平和工作效率。

參考文獻：

[1]陳紅霞.關于工程項目內部控制的問題與對策分析[J].中國集體經濟，2019（10）.

[2]張錫春.基建工程投資內部控制審計方法與思路分析[J].財會學習，2019（10）.

[3]馮坤。淺談工程項目管理中的內部會計監督與管理[J]。商訊，2019（10）.