金融企業(yè)全面預(yù)算管理思考

張薇

摘 要：全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作環(huán)節(jié)之一，對企業(yè)資源配置和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都具有極其重要的意義。但是，很多金融企業(yè)受傳統(tǒng)金融體制和企業(yè)管理模式的影響較深，導(dǎo)致其在全面預(yù)算管理工作中存在些許問題。本文在簡述了金融企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理意義的基礎(chǔ)上，對其在全面預(yù)算管理中存在的部分問題進(jìn)行了簡要分析，并在最后提出了相應(yīng)的解決對策，有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;金融企業(yè);問題及對策

一、金融企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

金融企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作主要有以下三個(gè)方面的意義：第一，金融行業(yè)所具有的行業(yè)特性決定了其實(shí)施全面預(yù)算管理工作的必要性。第二，金融企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理工作，可以在內(nèi)部形成一種更加高效的分派資源、分解壓力的內(nèi)循環(huán)，這更有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。第三，全面預(yù)算管理在金融企業(yè)內(nèi)的實(shí)施促進(jìn)了其從粗放式經(jīng)營向精細(xì)化經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，更能推動企業(yè)的發(fā)展。

二、金融企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理工作缺乏財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的協(xié)調(diào)合作

在全面預(yù)算管理工作中，財(cái)務(wù)部門是預(yù)算編制的樞紐部門，在預(yù)算工作中占據(jù)主導(dǎo)位置。但是，由于財(cái)務(wù)部門自身具有的業(yè)務(wù)屬性，導(dǎo)致其在信息獲取方面往往是滯后的，經(jīng)常是業(yè)務(wù)發(fā)生后財(cái)務(wù)人員才知曉，這在一定程度上增加了信息的不對稱性。在這種情況下，財(cái)務(wù)部門在開展預(yù)算編制工作時(shí)往往難以及時(shí)獲得需要的信息，這會對其工作的開展是十分不利的。與此同時(shí)，有些金融企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，其預(yù)算組的人員構(gòu)成不夠科學(xué)，有些企業(yè)隨意在財(cái)務(wù)及其他部門之間臨時(shí)抽調(diào)員工，但是其他部門在預(yù)算管理工作中往往只是機(jī)械性的按照財(cái)務(wù)部門所提供的報(bào)表進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算的填寫，缺乏一定的主觀能動性，這會對整個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理工作都產(chǎn)生影響。另外，對于金融企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)生存發(fā)展的基石，因此在全面預(yù)算管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)控制部門的參與就十分重要。但是就目前情況看，大部分金融企業(yè)并未將風(fēng)險(xiǎn)控制部門納入預(yù)算編制體系中，而且在預(yù)算編制過程中有關(guān)銷售部門的工作大部分情況下也是以往年數(shù)據(jù)為依據(jù)的，整個(gè)預(yù)算編制過程很少考慮到公司整體發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)要求，財(cái)務(wù)部門在其中起到的作用也只是對各部門所提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總。

（二）預(yù)算編制未實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈的有效結(jié)合

就全面預(yù)算管理整個(gè)過程來看，預(yù)算編制工作實(shí)質(zhì)上是對價(jià)值進(jìn)行分配的過程。對于預(yù)算申報(bào)部門而言，能多報(bào)就會盡量多報(bào)，其在大多數(shù)情況下都處于超額申報(bào)的狀態(tài)，這有時(shí)會對其他部門的申報(bào)經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生一定的壓縮作用，給公司資源造成不必要的浪費(fèi)。因此，在預(yù)算工作中，各部門可能獲批的預(yù)算經(jīng)費(fèi)與申報(bào)部門在公司的實(shí)際地位和實(shí)際掌握的話語權(quán)也有一定的關(guān)系。自身影響力和占據(jù)話語權(quán)較大的部門，在預(yù)算申報(bào)過程中經(jīng)費(fèi)被壓縮的可能性相對較小，而那些急需資金投入的部門，由于自身影響力和話語權(quán)較弱，其預(yù)算經(jīng)費(fèi)可能會被壓縮，這極易造成企業(yè)各部門業(yè)務(wù)需求實(shí)際情況與預(yù)算不一致的情況，致使企業(yè)價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)鏈得不到更好的、更加有效的結(jié)合，企業(yè)發(fā)展必然會受到影響。

（三）預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況之間存在較大差異

就目前金融企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)際情況看，大部分金融企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中都存在預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況之間存在差異的問題，以上這個(gè)問題可以直接反映出金融企業(yè)在預(yù)算管控手段上的不足，其主要有以下三個(gè)方面的原因：第一，企業(yè)會計(jì)核算科目和預(yù)算科目對應(yīng)不一致，在這種情況下，企業(yè)會計(jì)核算過程與預(yù)算使用過程得不到較為有效的銜接，這在一定程度上增加了后期監(jiān)督工作開展的難度。第二，企業(yè)整體的預(yù)算管控意識較弱，部分資金在使用過程中并未嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行支出，同時(shí)由于有些領(lǐng)導(dǎo)自身對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠深入，導(dǎo)致部分預(yù)算制度難以得到較為有效的落實(shí)，這也會對全面預(yù)算管理工作的實(shí)際開展產(chǎn)生影響。第三，企業(yè)預(yù)算管理方式整體比較粗放，預(yù)算調(diào)整成為大多數(shù)部門緩解壓力和矛盾的常用手段，預(yù)算一旦出現(xiàn)不足就開始向有關(guān)部門申請調(diào)整預(yù)算，致使預(yù)算失去了原有的作用。

三、金融企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

（一）對現(xiàn)行的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善

在金融企業(yè)發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理是集戰(zhàn)略發(fā)展、工作計(jì)劃、預(yù)算及考核為一體的系統(tǒng)化的預(yù)算管理過程。因此，金融企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，必須有科學(xué)完善的組織機(jī)構(gòu)作為保障。在此過程中，金融企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展需求，設(shè)立預(yù)算管理委員會制度，此委員由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理委員會主要由風(fēng)控部、戰(zhàn)略投資部、財(cái)務(wù)部門、營銷部等部門的主要負(fù)責(zé)人組成，主要是根據(jù)企業(yè)發(fā)展展開和實(shí)際運(yùn)營情況開展相應(yīng)的預(yù)算工作，并對各職能部門開展預(yù)算績效考核工作。金融企業(yè)在開展預(yù)算工作時(shí)，應(yīng)該以自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對各職能部門的主要成員進(jìn)行協(xié)調(diào)，而不僅僅是圍繞其中的幾個(gè)部門。在戰(zhàn)略目標(biāo)方面，預(yù)算人員需要對其進(jìn)行一層一層的分解，保證預(yù)算可以細(xì)化延伸到各個(gè)職能崗位，確保企業(yè)全員都可以參與到預(yù)算工作中。另外，由于金融企業(yè)自身所具有的行業(yè)性質(zhì)，因此其在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要合理運(yùn)用傳統(tǒng)的壓縮成本費(fèi)用的預(yù)算理念，并對自身的風(fēng)險(xiǎn)保障金機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)和完善。同時(shí)，金融企業(yè)要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制部門和戰(zhàn)略投資部門在全面預(yù)算管理中的作用，改變固有觀念，使工作范圍從財(cái)務(wù)指標(biāo)逐漸擴(kuò)展到非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對接方面，由企業(yè)各職能部門進(jìn)行反饋可能更加合適，這對企業(yè)利潤指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)與戰(zhàn)略指標(biāo)評價(jià)工作的開展更為有利。

（二）將價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)鏈進(jìn)行有機(jī)結(jié)合

金融企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，要將價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)鏈進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，以便利用全面預(yù)算管理工作對企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造進(jìn)行引導(dǎo)，運(yùn)用更加科學(xué)的全面預(yù)算管理理念指導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。對于企業(yè)而言，價(jià)值鏈會計(jì)實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)價(jià)值及其深層次的關(guān)系進(jìn)行研究和分析，其主要是以為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值增值和價(jià)值分配為目的的，并以此為出發(fā)點(diǎn)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和再造。因此，金融企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，不僅要關(guān)注企業(yè)各個(gè)部門的單個(gè)成本組成，還要關(guān)注企業(yè)單個(gè)價(jià)值活動和跨職能的業(yè)務(wù)流程的開展，以便將企業(yè)各個(gè)部門更加有機(jī)的結(jié)合起來。在此過程中，金融企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有機(jī)程度相對其他企業(yè)更高，因此其更需要從價(jià)值鏈角度出發(fā)，將融、投、管、退業(yè)務(wù)階段更加有效的結(jié)合起來，以便對其進(jìn)行更加全面、仔細(xì)的分析，更加科學(xué)的對企業(yè)各個(gè)部門之間的預(yù)算進(jìn)行分配。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部約束和外部約束

金融企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理工作時(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部約束和外部約束工作。外部約束主要包括兩個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。在加強(qiáng)外部約束方面，金融企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際需要引入專業(yè)能力過硬、獨(dú)立性較高的預(yù)算審核人員，以便對預(yù)算工作進(jìn)行更加科學(xué)有效的監(jiān)督。與此同時(shí)，企業(yè)也可以借助預(yù)算審計(jì)力量，提升自身預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和水平，使預(yù)算目標(biāo)和資源配置保持高度的一致性。另外，金融企業(yè)也要加強(qiáng)自身信息化網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作，這不僅可以促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理自動化的實(shí)現(xiàn)，還可以在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)更加有效的資源共享。在此情況下，工作人員可以及時(shí)有效的對預(yù)算情況進(jìn)行分析和整理，降低誤判發(fā)生的幾率，以便更好的開展預(yù)算執(zhí)行工作，提升企業(yè)整體的預(yù)算管理水平。在加強(qiáng)內(nèi)部約束方面，金融企業(yè)可以不斷對監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)和完善，并加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)員工的職業(yè)道德和預(yù)算專業(yè)培訓(xùn)，以便為全面預(yù)算管理的實(shí)施營造更好的環(huán)境。

四、結(jié)語

本文以金融企業(yè)全面預(yù)算管理工作為中心，首先簡述了金融企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義，然后分析了金融企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在的問題，最后提出了金融企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策，希望可以給金融企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施提供新思路。

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