建筑施工企業工程項目資金管理探析

王玉艷

摘 要 近年來，隨著國家宏觀調控的持續推進，建筑施工企業的市場競爭日趨激烈，為了增加利潤空間，建筑施工企業需要加強管理，做精做細建筑工程這項產品。并且，建筑工程項目的順利完成，需要資金的有效支撐，資金管理作為企業財務管理核心，加強建筑施工企業工程項目資金管理具有重要的現實意義。本文在分析建筑施工企業工程項目資金管理的重要性基礎上，論述當前建筑施工企業工程項目資金管理中存在的問題，并有針對性地提出加強建筑施工企業工程項目資金管理的措施。

關鍵詞 工程項目 資金管理 建筑企業

一、引言

資金是企業發展的血液，缺乏資金企業寸步難行。建筑工程項目的基本特征有：項目地域彈性大、工程分散繁雜、耗用時間長、占用資金量大、需要大宗的機械設備，因此更加突顯出資金管理的重要性。

二、建筑施工企業工程項目資金管理中存在的問題

（一）工程項目資金的籌措困難

近年來，在競爭環境日趨激烈的情況下，工程項目決定承接時，就要準備大量資金作為后盾。建筑企業需要支付一筆數量很可觀的保證金：投標保證金、履約保證金、農民工保證金;有的工程項目需要墊支工程款，拖欠工程款等等。由于企業內部融資能力有限，想要繼續生存必須進行外部融資。外部融資又談何容易，債權融資，一些銀行、金融機構門檻太高，中小型企業的償債能力弱，風險高，根本貸不到款項;去其他機構或個人借支，成本利率太高，風險也大;股權融資，企業資金實力不雄厚，也沒有人愿意入股投資。國家雖然出臺了一些偏向中小企業的融資條款，也因為種種原因被拒之門外。

（二）工程的墊支現象與工程款拖欠情形比較嚴重

隨著社會的不斷進步，經濟在飛速發展，建筑行業在急劇膨脹，建筑市場的競爭也日趨激烈。一些建設單位缺乏實力，卻抓住建筑行業的弱勢心理，利用主導優勢，在工程發包時，沒有秉承公平公正的原則，而是提出一些不合情理的要求，逼迫施工企業簽訂不平等的條約。如墊支或者是下浮讓利幾個百分點，有的墊支比例高達50%甚至100%，由此來考查施工單位的經濟實力，并從中獲得高額利潤，而不用占用流動資金。施工單位僧多粥少，競爭激烈，為了爭取一個工程項目也只有忍辱負重，被動簽訂不合理的霸王條款。施工企業一旦簽訂了工程施工合同，就會身不由己，不斷地往里投資，有的會喪失先期墊支應取得的收益，有的要承擔墊支損失，更有甚者變成了遙遙無期的工程拖欠款，因為擺脫不了墊支的困惑，也就難以解除拖欠的壓力。施工企業投入了大量的資金卻無法收回，負債率直線上升，規模大實力強的企業還可能有扭轉的機會，而資金本來就不太寬裕的中小企業這時就會負債累累，沒有喘息的機會，只剩下大量的應收賬款不知何時能夠收回，更不用談利潤如何了。

（三）缺乏完整的資金管理體系

工程項目從一開始決定投標時，就沒有充分、全面地考察發包方的信用能力、經濟實力，沒有正確地預測項目的可行性，資金的運用能力，盲目地作出投資決定。工程中標后開始施工，雖然施工企業也制定了各項資金的使用計劃和嚴格的審批制度，但大多數施工企業都不能按照原定計劃來執行，預算形同虛設，資金隨意使用，寬裕時多支出，緊張時又支付不了，因為資金短缺而耗工耗時，耽誤工程進度，大大增加了施工成本，嚴重缺乏完善的資金管理體系。資金支出計劃與實際支出嚴重脫節，使企業的資金管理雜亂無章、盲目無序，超額支付現象時有發生，企業資金的良性周轉不易實現。客觀上，受市場經濟價格不斷調控、施工環境不斷變化等外在因素的影響，會出現許多計劃外的支出項目，需要增加大量資金;主觀上，一些單位領導和管理人員沒有切實有效地抓好計劃控制，資金的管理缺乏系統性、完整性。

（四）財務管理體系有待完善

施工項目要想正常經營，就需要進行縝密的財務分析，財務分析又需要完整的、正確的、及時的會計資料作為基礎。但是現實中卻存在著財務部門沒有嚴格按照施工預算從宏觀上調控資金的有效使用，沒有嚴格按照財務制度來規范財務工作，沒有嚴格按照審批制度來發放資金，財務人員缺乏專業技術技能，不能完全勝任本職工作等問題。有時則因為某項客觀原因，如領導的一個電話，資金沒有任何審批手續就發出去了。施工項目資金支出隨意性大;項目部不能及時報賬;原始憑證雜亂無章，白條滿天飛;徇私舞弊現象不可避免，缺乏有力的監管。財務信息的傳遞出現斷層和不暢現象，缺乏系統性、完整性，使項目部領導很難作出科學的分析和判斷，無法作出正確的決策，以適應經濟活動的高效運行。管理層無法準確掌握項目資金的真實狀況，嚴重影響了施工項目部資金的高效運作行，增加了企業的經營負擔和經營風險。

（五）缺乏有效的財務監督

建筑施工工程由于項目跨度大、工期長、人員分散、資金耗用數額巨大等特點，導致管理難度大。建筑企業缺乏統一的管理理念，各自為政，沒有堅持圍繞一個中心的思想。不遵循公司制定的規章制度、財務制度，不嚴格按照公司規定的資金領用流程，急需用錢就去找領導特批，不按計劃隨意領用，而沒有得到有效的監督，缺乏高效的約束機制，領導一張嘴一支筆，個人說了算，隨口一說，大筆一揮，資金隨意流出，資金的具體流向與計劃控制就會嚴重脫節。領導層不能及時掌握財務資金的真實變動情況，導致資金流出大于流入，資金管控責任與財務風險就會增大，嚴重時會引起相關經濟責任，甚至資金鏈斷裂。同時，項目部領導人如果對自身財務狀況不了解清楚，財務人員對項目的經營狀況又不甚了解，一味地按照領導的意圖撥付款項，機械地處理賬務，業財不能實現有機融合，造成財務管理僵化地跟著會計核算，會計核算順從地跟著領導意圖走的局面，不能有效地發揮財務監督職能，不能真正體現財務監督的作用。

三、加強建筑施工企業工程項目資金管理的措施

（一）合理的資金籌措

工程項目想要順利進行，沒有資金的支持寸步難行。企業的內部資金積累是有限的，唯有合理的資金籌措，才能保證資金的正常供給。現在解決資金的有效途徑是內部籌資、外部股權融資和債權融資、銷售資產。企業日常要盡可能多地進行資金積累。吸收直接投資可以優先選擇。沒有固定的到期日，不用償還本金和支付高昂的利息，而且風險小無負擔，有利于增強企業信譽，還能盡快形成生產力。發行股票也是較好的選擇，也能在風險較小的情況下籌集到數額可觀的資金。

企業還可以通過債券籌資、銀行借款等債務融資，為企業帶來財務杠桿效益;或者利用抵押貸款擔保貸款等，從而迅速獲得流動資金;也可以通過做保函來解決一大筆履約保證金，以此緩解資金緊張的局面。

通過銷售資產、適當的應收賬款保理也可以解決燃眉之急，交易中可以采取延遲付款和預收賬款的方式，來節約一些資金，融資租賃也是不錯的選擇。企業應該避免靠不安全不穩定的高利貸、套路貸等籌資方式進行籌資，以免走上不歸路。

（二）盡量杜絕工程墊支與拖欠工程款的現象

企業在準備承接工程項目時要綜合考慮項目的可行性，考察項目發包方的經濟實力、信用程度?？茖W計算工程項目的施工組織設計、資金量的占用情況、盈利能力等。沒有利潤空間的項目就不用去投，以免耗費了大量的人力物力而一無所獲。墊支的工程盡量不去做，風險系數太大，在投入大量資金之后還不能保證必定收回，因此不必冒險而給本企業帶來資金危機。對于拖欠工程款的現象，施工企業應派專人督促工程款的回收，按照合同規定、施工進度及時申請進度款，發包方若不能及時付款，可以采取適當的措施，必要時可以暫停工程進度，迫使工程款如期撥付，使工程能夠順利進行。若實在催要不到，只有使用法律手段，利用國家的法律武器來維權，以取得應得的利益。

（三）完善工程項目資金管理體系

企業要建立健全統一的資金結算中心，制定統一的資金管理體系，對資金進行統一管理。資金管理要實現高度集中，任何資金收付活動都必須集中在財務中心。各項目部的財務人員，通過集中支付，統一報賬的方式來實現財務資金集中管理與有效監控。采取機構、人員、制度、資金、核算五個統一。資金管控由財務部門統一管理、統一收支、統一報賬、統一監督，實現內部資金的集中管理。強化建筑施工企業每個員工對項目資金集中管理觀念的正確認識，從企業發展的長遠利益出發，積極配合企業各部門集中管理好資金。加強管理者自身資金管理專業知識的學習。采用科學的分析方法，來提高資金的利用率。嚴格遵照資金使用計劃，不能由領導一支筆一句話就取得資金。各個部門實行有機結合，并相互制約，以此來完善資金的集中管理。

（四）加強財務管理體系的完善

企業要根據國家會計制度、項目的特性、工程的預算制定一套科學的、完整的、合理的財務制度，實行統一管理。各項目部只負責部分零星開支，領用固定限額的備用金，每月固定日期拿原始憑證去財務部統一報銷，以補足備用金。采購人員報銷各種票據時，需要項目負責人、技術負責人、項目部財務負責人、經辦人、證明人、財務部負責人、總經理等聯審聯批，避免開支的隨意性，降低各項可控成本支出。杜絕徇私舞弊現象的發生，各部門相互監督。只有各項目部及時報賬，完整地收集各類會計資料后，財務部門才能得到全面且準確的財務信息。

根據工程預算需要采購大宗材料時，各項目部首先要報申請計劃，再報送給企業總部領導簽名同意，財務部門負責人簽字。之后采購人員詢價，進行市場調查，必要時可以采用招投標的方式，來選擇質優價廉的商品，經各領導層同意后，決定供應商并簽訂購銷合同。

（五）加強財務監督

施工企業的財務部門要充分發揮自身的監督作用，統一管理，及時對各部門的資金資產進行科學合理的核算監督;嚴格按照財務制度，照章辦事，杜絕一切徇私舞弊的行為發生;監控收支平衡，實現資金的有效利用;定期對存貨進行盤點、清查，對固定資產進行盤點、清查、維修、登記臺賬，減少項目固定資產的浪費和閑置，合理安排調用固定資產，保障項目資金的完整性、使用的高效性;強化資金管理監督意識，保證項目資金正常運行。

四、結語

企業需要結合自身的特點和實際情況，制定統一的資金管理體系，明確資金管理的集權程度，運用靈活的方法，在不違反原則的基礎上，達到管而不死、分而不散、高效有序、動態平衡的效果。

（作者單位為徐州榮翔建設工程有限公司）

參考文獻

[1] 董瑋.建筑施工企業資金集中管理策略探討[J].企業研究，2012（20）：59+63.

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