行政事業(yè)單位內部控制優(yōu)化研究

戰(zhàn)添

摘 要：我國正在加快轉變政府職能，建設服務型政府。行政事業(yè)單位必須提高單位服務水平和工作效率。其中，優(yōu)化內部控制，完善單位管理機制是行政事業(yè)單位優(yōu)化自身服務水平的重要方式。本文結合行政事業(yè)單位內部控制建設的實際情況，簡要分析現階段存在的問題并提出相應的改善建議，希望為優(yōu)化行政事業(yè)單位的內部控制提供一些參考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;優(yōu)化管理

一、引言

行政事業(yè)單位的內部控制是指由管理者制定的控制制度、管理措施以及操作流程等，事業(yè)單位的內部控制需要單位整體員工的共同參與，是為了行政事業(yè)單位能夠更好地履行服務職能，保證各項業(yè)務活動的效率和效果，降低管理風險。行政事業(yè)單位體系對于內部控制建設的時間還較短，還沒能建設出完善的制度體系，長期以來缺乏科學內部控制管理理論的指導。近些年來國家為提升政府機構服務水平，加大對內部控制的重視力度，出臺了一系列措施，尤其是行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范問題亟待解決。

二、行政事業(yè)單位內部控制理論概述

1.行政事業(yè)單位內部控制概念

根據我國財政部門出臺的有關事業(yè)單位內部控制的定義，行政事業(yè)單位的內部控制是指單位為實現管理目標，通過制定內部控制制度、實施措施和執(zhí)行程序，從而防范經濟活動風險。從財政部出臺文件的相關定義來看，行政事業(yè)單位的內部控制強調了經濟活動的風險，明確了行政事業(yè)單位必須制定嚴格的制度標準和針對性的執(zhí)行方案來實現內部控制。

2.行政事業(yè)單位內部控制的原則

第一，全面性原則。行政事業(yè)單位內部控制活動的開展必須包括單位整體的全部經濟活動，從經濟活動的前期計劃方案，到經濟活動中期的具體執(zhí)行情況以及經濟活動后期的監(jiān)督管理，都必須納入內部控制體系，做到經濟活動的全面管理和控制。

第二，重要性原則。行政事業(yè)單位作為為居民服務的政府組織，其涉及的業(yè)務活動單位較廣，雖然要保證每項經濟業(yè)務處于內部控制的管理范圍之內，同時也需要著重關注某些重大的經濟業(yè)務。行政事業(yè)單位在實施內部控制時要格外重視對采購環(huán)節(jié)、工程建設環(huán)節(jié)的監(jiān)察管理，注意重要性原則。

第三，制衡性原則。行政事業(yè)單位的內部控制管理不能僅僅由內部控制管理部門進行，必須讓全單位的各個部門參與進來，形成相互監(jiān)督、相互管理的氛圍，增強對各個部門的約束和限制，形成相互制衡管理的模式，提升事業(yè)單位的服務質量。

第四，適應性原則。財政部門出臺的有關行政事業(yè)單位的內部控制管理規(guī)范，為行政事業(yè)單位做好內部控制工作指明了大方向。但是隨著社會經濟的進步發(fā)展，各個行政事業(yè)單位職責劃分更加明確，所擔任的責任和相關的業(yè)務存在較大的差異，因此各個行政事業(yè)單位在制定內部控制制度時不能照抄標準，要關注自身業(yè)務活動的特殊性，根據時代發(fā)展要求和自身經濟業(yè)務開展的實際情況來針對性地建立內部控制系統(tǒng)，這樣才能貼合實現，減少內部控制制度執(zhí)行的阻礙。

三、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題分析

1.職責分工不明確

首先，單位內沒有設置完善的不相容崗位分離制度。根據行政事業(yè)單位內部控制有關崗位職責分工的要求來看，有關經濟業(yè)務的審批和執(zhí)行崗位要分離、執(zhí)行與監(jiān)督崗位要分離、資產的決策和采購要分離，等等。但是在部分行政事業(yè)單位的實際工作中，會計核算、審批決策和資產保管等崗位并未做到嚴格的職責分離，很多單位內部都存在著一人兼任多個崗位的現象或是一個部門管理多項不相容業(yè)務。

其次，部分單位沒有遵守關鍵崗位責任制。行政事業(yè)單位在履行職責，開展經濟業(yè)務活動時，必然存在某些崗位對于業(yè)務的開展會產生關鍵作用，這些崗位的工作人員必須具備相關的專業(yè)能力，承擔相應責任。但是很多崗位由于內部人員流動不足，難以做到崗位與技能的匹配。

最后，考核結果與獎懲不一致。在單位內部根據工作效率和考核激勵才能鼓勵先進員工，激發(fā)員工的工作積極性。但是很多崗位的考核結果沒有針對不同崗位特征設置評選標準，關鍵崗位的員工與全體員工一起參與優(yōu)秀員工評選，不能突出關鍵崗位的重要作用。

2.缺乏完善的內部控制管理信息系統(tǒng)

行政事業(yè)單位利用信息化技術結合內部控制是當前提高內部控制效率、優(yōu)化行政服務水平的重要舉措。但是信息技術與內部控制的有效結合在行政事業(yè)單位的普及還存在很大空間。很多行政事業(yè)單位在信息收集、傳遞上滯后也是阻礙內部控制優(yōu)化的重要原因，單位內部上下級之間、部門與部門之間的信息得不到及時、有效的傳遞和溝通，降低了部門之間的合作效率。

目前，部分行政事業(yè)單位還沒有充分運用現代化互聯網技術，單位與單位之間沒有構建通暢的網絡，全國不同地區(qū)同性質的行政事業(yè)單位沒有實現信息聯網，不同單位和不同地區(qū)單位之間的交流還停留在傳統(tǒng)的電話、信件和人力上，跨單位或跨地區(qū)的經濟業(yè)務開展效率十分低下。在單位內部沒有充分利用現代化信息技術形成對數據信息的統(tǒng)籌整合，管理者難以及時掌握和了解單位內部的人力、資金等信息，大大增加決策成本和時間，降低單位的運行效率。

3.未健全預算管理體系

首先，缺乏科學的預算管理意識，預算編制不全面。行政事業(yè)單位的資金大多來源于國家財政部門的撥款支持，預算編制方案的優(yōu)劣直接關系到單位經濟活動開展的資金支持力度。部分行政事業(yè)單位的財務預算編制流程沒有形成規(guī)范，過于主觀隨意性，財務預算只被認為是財務部門的工作，其他部門的配合度較低，導致預算數據缺乏真實準確性，從而導致預算方案質量不高，預算編制方案也更多傾向于預算總額，而缺少明細預算賬目。

其次，缺乏預算績效考評制度。預算績效考評制度是對預算執(zhí)行情況的一種監(jiān)管和反饋。很多行政事業(yè)單位的預算管理制度中都缺少有關考核評價制度，僅僅規(guī)定“需要在預算管理后期開展績效考評”，而對于如何進行績效考評沒有進行明確的規(guī)范，也沒有制定績效考核流程和標準，導致實際工作中績效考核流于形式。

四、行政事業(yè)單位內部控制的優(yōu)化措施

1.創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境

首先，要優(yōu)化崗位分離制度。針對行政事業(yè)單位內部的不相容崗位分離，需要進一步完善相關的業(yè)務規(guī)范，單位可以編制相關的崗位職責說明書，明確規(guī)定各個崗位的責任和權利，對不相容的崗位做到明確定義和劃分，落實崗位分離和分工，既能提高崗位規(guī)范，也能提升單位整體的管理效率。

其次，要建立輪崗制度。健全的輪崗制度，能夠有效提升單位的工作效率，同時也能提高工作人員的綜合素養(yǎng)，減少崗位人員之間的利益牽連。行政事業(yè)單位要根據自身實際情況制定輪崗制度，將新入職員工納入輪崗體系，幫助新員工高效適應單位的工作氛圍和整體業(yè)務流程，另外也能讓單位管理者快速發(fā)掘每位員工的優(yōu)勢，為人才培養(yǎng)奠定良好的基礎，建立起扎實的優(yōu)秀人才團隊。

2.建立風險評估機制

首先，要強化風險意識，制定風險預警標準。行政事業(yè)單位內部沒有形成風險管理意識，因此也沒有建立起相應的風險評估機制。單位必須針對自己的實際管理狀況，結合單位的發(fā)展戰(zhàn)略和服務標準制定風險評估目標，為單位的內部控制設定風險標桿，將風險方案目標進行細化分解，落實到每個部門、每個崗位，在單位內部形成良好的風險防范意識和氛圍。

其次，結合風險目標，進行風險分析。針對各行政事業(yè)單位的風險狀況，要著重對風險的產生原因、風險發(fā)生的可能性以及風險的可能損失程度展開分析，要理清是內部控制制度的缺失導致的系統(tǒng)風險還是由于部門或人員執(zhí)行失職導致的特殊風險。在開展風險發(fā)生可能性及損失分析時，要綜合運用定性和定量的方法，有些風險可能造成的經濟損失金額較小，但是可能對行政事業(yè)單位的公信力造成巨大影響，因此也要格外關注并及時制定防范措施。

3.完善資產管理工作

首先，嚴格對資產購置的審批和驗收。對于行政事業(yè)單位的資產購置，單位必須制定詳細的操作規(guī)范，對于資產的型號、數量、功能做出明確的規(guī)定，在資產購置前，必須經過采購部門、財務部門的嚴格審批，杜絕采購由管理者點頭即可的做法，采購過程必須嚴格按照制度規(guī)定的程序開展。另外，要增強資產驗收環(huán)節(jié)的規(guī)范性，尤其是具有特殊功能的大型機器設備，有必要時需要聘請外部專家進行驗收審核。

其次，重視資產的日常管理。行政事業(yè)單位的各種資產都是屬于國家資產，需要受到保護和重視。行政事業(yè)單位在日常管理資產時，要建立固定資產臺賬，針對資產從購買、入庫、使用到折舊、報廢、清理的各個環(huán)節(jié)都應該及時錄入固定資產管理信息系統(tǒng)。對于單位資產的管理，必須設置專業(yè)的管理人員，負責一定規(guī)模和范圍內的資產清點和管理，若是資產管理人員發(fā)生變動，在變動之時要做好資產的盤查和交接工作，規(guī)范責任分配。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）