汽車4S店企業(yè)內(nèi)部控制管理重點探析

李梅

摘要：2019年全球經(jīng)濟錯綜復雜，全世界正在多重壓力下尋找平衡，謀求變局，面對錯蹤復雜的形勢，作為國民經(jīng)濟支持性產(chǎn)業(yè)，汽車行業(yè)在一定程度上可以說是中國經(jīng)濟的縮影，汽車銷量持續(xù)下滑，經(jīng)銷商盈利能力減弱、生存壓力增加，在這種形式下企業(yè)要想長遠、穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制管理是重點，企業(yè)內(nèi)部控制是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。單體4S店經(jīng)銷商在經(jīng)營過程中重發(fā)展，輕管理，風險管控意識淡薄，風控管理體系建立不完善，導致在經(jīng)營過程中風險因素諸多，資產(chǎn)質(zhì)量運營效率不高。文章主要從4S店3條主線財務管理、整車銷售管理、售后服務維修管理的內(nèi)部管控風險、內(nèi)部關(guān)鍵控制點及控制措施進行解析。

關(guān)鍵詞：汽車4S店 內(nèi)部控制 管理

一、汽車4S店內(nèi)部控制管理主要存在問題及風險點

（一）財務管理

1.資金管理：4S店資金需求量大，收付款業(yè)務頻繁，周轉(zhuǎn)頻率快。資金調(diào)度不合理，營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。日常資金管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。新車購車資金主要來自企業(yè)自有資金、短期貸款、廠家金融、票據(jù)融資等方式，融資方式選擇不合理，就會導致資產(chǎn)融資成本過高或債務危機風險。

2.資產(chǎn)管理：4S店主要資產(chǎn)占用為存貨、應收賬款，試乘試駕車。存貨管理是盤活資金的一項重要措施，存貨管理不當就會造成存貨積壓或短缺，存貨過多資金成本占用高，超期存貨有減值風險，存貨備用不足會導致經(jīng)營中斷。固定資產(chǎn)試乘試駕車到期不及時處理，造成資金占用，資產(chǎn)貶值，折舊影響當期經(jīng)營利潤。

（二）整車銷售管理

1.整車銷售流程。銷售定價流程不完善，導致銷售價格混亂，整車銷售價格審批權(quán)限層級不明確，低于價格定價銷售造成整車毛利偏低，無增值業(yè)務，導致利潤流失，整車銷售合同金額與財務收款金額不符，存在舞弊風險，開票人與收款人不一致并無墊付款證明，造成資產(chǎn)法律歸屬風險，客戶金融貸款車輛款項未到賬提前放車，造成應收賬款壞賬風險。

2.二網(wǎng)分銷商管理。二網(wǎng)分銷商是4S店整車銷售渠道之一，二網(wǎng)分銷商管理同樣是4S店內(nèi)控管理重點，二網(wǎng)分銷商是在4S店經(jīng)營機構(gòu)城市外設立，代理銷售車輛，以收取二網(wǎng)分銷商保證金形式擺放一定數(shù)量的車輛，4S店收取標準為擺放車輛銷售價值的30%-50%，二網(wǎng)分銷商選取、管理不當企業(yè)就會相應有50-70%資產(chǎn)損失風險。

3.整車庫存管理。4S店整車要求先進先出原則，如果不管控先進先出會導致車輛超期，造成資金占用，財務成本高，超期車輛銷售困難，造成銷售利潤能力降低。

4.客戶檔案管理。客戶信息管理是推動企業(yè)長遠發(fā)展的重要資源，公司分設客戶服務部主管客戶服務管理，客戶信息來自銷售前端，銷售過程中不重視客戶信息填報的完整性，客戶服務部流程點檢不及時，跟蹤管理不到位，造成客戶流失。

（三）售后服務維修

一是現(xiàn)金收款力度不夠，公司業(yè)務人員代收維修結(jié)算款，維修結(jié)算單位與實際開票名稱不一致，存在資金挪用舞弊風險。

二是出門證管理不嚴格，維修車輛未辦理結(jié)算私自出車，會產(chǎn)生私修車和車輛跑單風險。

三是廠家索賠風險，不符合車輛索賠條件，公司業(yè)務員判定失誤，造成已給客戶免費索賠，實則主機廠拒絕賠付的直接損失風險。

四是事故車輛進店維修，服務管理定損和客戶資信管理缺失，盲目作業(yè)維修，維修費用過高會造成客戶不提車結(jié)算風險。

五是4S店規(guī)模不同，庫房管理人員配備不完整，存在存貨管理不相容職責未分離，系統(tǒng)管理員與實物管理同為一人，管理環(huán)節(jié)中的舞弊風險未得到防范，庫房管理員不能有效定購備件或迫于主機廠壓力大量采購備件，造成配件集壓，資金占用，配件減值風險。

二、汽車4S店內(nèi)部控制管理關(guān)鍵點及控制措施

（一）財務管理內(nèi)部控制關(guān)鍵點及控制措施

1.企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批，根據(jù)自店存貨整車銷售周轉(zhuǎn)速度，合理選擇匹配的融資方式，精細化管控，降低融資成本。應當加強資金營運的過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的資金需求，切實做好資金在采購、銷售、營運等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。強化預算監(jiān)督管控，制定年預算，月計劃，周計劃資金需求，實現(xiàn)資金合理營運的良性循環(huán)，避免資金冗余或資金鏈斷裂。嚴格規(guī)范資金的收支條件和審批權(quán)限，企業(yè)辦理資金業(yè)務，不得由一人辦理貨幣資金的全過程，嚴禁將財務章和法人章由同一人管理，銀行付款U盾和審批U盾同一人操作。

2.企業(yè)應當根據(jù)存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)日常經(jīng)營計劃、市場供求因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期、采購品種和數(shù)量，確保存貨庫存處于最佳狀態(tài)。企業(yè)應當加強固定資產(chǎn)處置控制，每月清查到期試駕車輛，及時處置變現(xiàn)，每季度對固定資產(chǎn)進行全面盤點，合理評估固定資產(chǎn)使用效率和價值。建立健全應收賬款管理制度，每月分析賬面應收賬款屬性及賬齡，落實到責任人跟進回收，防范壞賬損失。

（二）整車銷售管理內(nèi)部控制關(guān)鍵點及控制措施

一是強化汽車銷售環(huán)節(jié)監(jiān)督控制，每月根據(jù)市場變化制定當月合理營銷政策，制定銷售價格，營銷方式，明確各管理層級的審批權(quán)限，確保企業(yè)經(jīng)營目標合理完成。完善銷售合同管理，明確銷售定價，結(jié)算方式，開票方式等條款，制定付款人與開票人不一致的替代防控措施，要求交款人出具墊資說明手續(xù)，規(guī)避資產(chǎn)法律歸屬風險。企業(yè)應當建立客戶信用檔案，關(guān)注貸款客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。一般情況貸款車輛，未收到金融公司回款，車輛不予交付等措施方式。

二是制定二級網(wǎng)點管理制度，店面負責人為管理第一負責人，新建二級網(wǎng)點，需對二級網(wǎng)點資質(zhì)進行評估審核，報管理層批準后方可簽署協(xié)議，約定二網(wǎng)交付保證金比例為擺放車輛銷售價格的50%，月不定期進行視頻盤點二網(wǎng)庫存車輛，季度保證一次實地盤點二網(wǎng)庫存車輛，做好資產(chǎn)安全措施。

三是強化整車存貨管理，制定車輛銷售管理制度，保證先進先出原則銷售，防范車輛價值折損，資金成本占用。

四是公司明確客戶服務部管理責任，對當日銷售車輛客戶資料進行點檢落實，及時錄入客戶管理系統(tǒng)，按標準規(guī)定時間進行客戶回訪，完善內(nèi)部客戶服務制度，加強后期客戶的維護工作，提升客戶滿意度和忠誠度，為公司創(chuàng)造收益。

（三）售后服務維修內(nèi)部控制關(guān)鍵點及控制措施

一是企業(yè)完善公司收款管理制度，除財務人員外嚴禁業(yè)務人員接觸經(jīng)營款項，對業(yè)務人員接觸經(jīng)營款項嚴格控制，做紅線管理，嚴格考核，嚴格按照客戶維修信息開具維修發(fā)票。

二是企業(yè)制定出門證管理制度，明確相應崗位人員管理職責及承擔的責任，所有進廠車輛無出門證保安不允許放行，安排專人核對當日財務開票結(jié)算車輛與保安收取出門車輛信息，財務會計不定期對在修車進行盤點，防范私修車和車輛跑單監(jiān)管。

三是定期應收賬款跟進分析，重點關(guān)注廠家應收索賠款回收，針對長期未回款明細進行跟蹤落實，查明原因，防范業(yè)務人員舞弊惡意索賠事件。

四是事故車輛進店維修，建立健全車輛維修評估制度，判定維修車輛安全，保險公司理賠車輛，及時獲取保險公司定損單及賠付協(xié)議，個人無保險車輛，評估車輛價值，涉及維修金額過大車輛必須與客戶收取維修金額的50%預收維修保證金，防范客戶不提車，給公司造成損失。

五是明確崗位不相融職務分離制度，存貨實物管理與系統(tǒng)管理分設2人進行管控，做到相互監(jiān)督，相互制約，如店面規(guī)模不夠無法實現(xiàn)不相容職務分離，企業(yè)按月不定期進行資產(chǎn)盤點替代性控制措施。企業(yè)應當根據(jù)配件采購到貨周期，結(jié)合經(jīng)營計劃、市場供求因素，合理確定配件采購品種和數(shù)量，確保配件庫存處于最佳狀態(tài)。

三、結(jié)束語

綜上所述，為了能夠更好的促進汽車4S店健康發(fā)展，企業(yè)要認清經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)控管理體系，明確內(nèi)部控制目標，明確各管理層級崗位職責，宣導全員參與內(nèi)控管理意識，實現(xiàn)全業(yè)務、全過程內(nèi)部控制覆蓋，重點業(yè)務重點管控，消除企業(yè)管理漏洞，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)健康長遠經(jīng)營發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營盈利能力和管理效率，全面提升自店品牌在市場上競爭力。

參考文獻：

[1]廖雪軍.企業(yè)內(nèi)部控制失效問題及解決辦法[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2020（08）：93-94.

[2]賀林民.新形勢下企業(yè)加強內(nèi)部控制管理的路徑探索[J].中外企業(yè)家，2020（11）：50.

作者單位：寧夏金順通汽車銷售服務有限公司