論行政事業單位內部控制建設難點及對策

白桐銘 劉炳茹 郄志偉

摘要：隨著我國市場經濟體制和行政事業單位管理制度的不斷發展與變化，行政事業單位內部控制建設，已逐漸成為提升其服務質量和加強內部管理的根本，同時，行政事業單位內部控制的制定與實施，還為推進和完善事業單位內部經營管理奠定了堅實的基礎。然而，目前我國行政事業單位內部控制在建設與實施過程中，仍然存在一些不足和問題。本文針對內部控制建設難點展開分析，為增強和實現行政事業單位內部控制重要作用，提出相應的解決措施與優化對策。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;對策

一、行政事業單位內部控制理念

就行政事業單位而言，內部控制主要是指為保證其日常經營管理、資產安全性以及會計信息準確性等，并根據行政事業單位自身實際情況所采取的調整、規劃、約束以及控制的相關內部管理措施，比如制定經營管理制度、財務制度以及人員管理制度等，規范事業單位內部經營管理，從而確保實現行政事業單位內部控制管理目標。但是，我國目前行政事業單位內部控制建設仍然處于探索階段，內部控制相關措施仍然存在不足，且并未實現預期目標。

二、行政事業單位內部控制建設重要意義

行政事業單位內部控制建設是推動其平穩發展的根本，同時也為其工作責任的貫徹落實與實施提供了重要保障。首先，內部控制建設為行政事業單位發展提供了穩定的空間。內部控制制度將行政事業單位資產、經營管理業務等活動相關聯，并針對自身實情明確管理控制措施，確保行政事業單位發展目標的實現，并且行政事業單位內部控制管理實施，還給其管理提供了重要依據，保證事業單位發展穩定性;其次，內部控制建設為行政事業單位發展提供重要保障。行政事業單位內部控制建設是我國市場經濟發展的必然趨勢，由于行政事業單位經營性質較其他行業企業特殊，其監督管理力度或機制建設并不夠完善，難以滿足當前事業單位發展需求，因此建設內部控制，規范內部管理、制定預算管理等相關制度，增強監督管理力度，提升其服務工作效率和成效等，都是我國行政事業單位內部控制建議的重要意義;最后，內部控制建設能夠更好的樹立行政事業單位健康向上的形象。行政事業單位經營管理同人民群眾生活息息相關，其主要是為人民群眾提供相關服務，而內部控制建設能夠全面規范其自身經營管理的各項活動，并以此來提升其自身經營管理監管力度，提升服務質量和工作效率。同時，內部控制還能夠有效控制風險和加強管理，從而增強人民群眾信任度，以此樹立起行政事業單位健康、良好、向上的社會形象，達成行政事業單位的職能工作目標。

三、行政事業單位內部控制建設存在的難點

（一）內部控制意識不足，責任劃分尚不明確

由于行政事業單位經營性質同其他行業企業不同，即其主要是為社會、為人民群眾提供相應服務，因此行政事業單位大多會存在內部控制意識不足和責任劃分不明確等問題。行政事業單位領導在工作過程中，容易將大多精力放在了優化服務等方面，而內部控制建設和管理方面并未能夠給予足夠的重視，進而極易造成行政事業單位內部相關管理職責不明確，使得內部控制內容無法得到及時、準確的落實，比如在管理過程中容易出現推卸責任的行為，難以追究問題責任人。同時，行政事業單位領導內部控制意識偏低，還易使得行政事業單位工作人員忽視內部控制管理實施，難以通過內部控制明確各崗位工作職責，降低工作人員工作積極性和主動性，嚴重弱化內部控制在實際工作過程中的重要作用。

（二）內部控制制度不嚴，趨于形式主義嚴重

雖然目前國內大多數行政事業單位都制定了相應的內部控制制度，但其制度仍然僅僅停留在形式化階段，能夠按制度規定來具體實施的行政事業單位非常之少，這就使得內部控制制度越來越趨向于形式化主義，并且嚴重降低了內部控制制度在行政事業單位經營管理過程中的作用。除此之外，一些行政事業單位在經營管理過程中，還存在內部控制制度制定不合理的情況，其內部控制制度制定并未能夠針對自身實際經營情況和具體工作職責內容，造成內部控制制度在經營管理過程中無法被正常執行，極大的弱化了內部控制制度實施力度，同時還使得其在實施過程中容易出現規范性較弱等問題。

（三）內部控制監管不力，風險控制能力薄弱

行政事業單位內部控制意識低，使得其內部控制相關監督管理工作無法被貫徹落實，從而給行政事業單位內部控制建設帶來了不便和問題。行政事業單位作為以提供社會服務為根本的單位，如果自身內部控制監管力度薄弱，那么其內部財務、運營以及其他相關工作等都可能會受到不同程度的影響，且無法發揮各工作崗位的主要職能作用。除此之外，行政事業單位內部控制監管不力，還會使得行政事業單位財務和審計工作難以得到落實，久而久之，便會弱化行政事業單位的財務風險防范能力，不利于和阻礙行政事業單位的正常發展與良性運作。

（四）內部控制人才匱乏，各方知識結構受限

對于行政事業單位內部控制建設而言，不能同其他行業企業內部控制建設相同，應根據行政事業單位具體職能和經營情況等進行設定，這也就使得其內部控制建設在人才方面提出了更高的要求。然而，目前我國行政事業單位內部控制建設人才極其匱乏，內控人員在專業知識水平、綜合能力、知識結構以及職業道德等方面都很受限且水準參差不齊。一方面，行政事業單位領導對內控人才的專業知識培養并不重視，未給予足夠的支持和鼓勵;另一方面，我國內部控制管理及建設方面專業人才非常之少，對內部控制的認知還未達到一定的高度，正是這些客觀因素的存在，嚴重影響和阻礙了行政事業單位內部控制建設和成效發揮。

四、行政事業單位內部控制建設解決對策

（一）提升內部控制意識，貫徹落實規章內容

針對目前我國行政事業單位人員內部控制意識薄弱現象，各地區行政事業單位領導應加大對工作人員的內部控制管理力度，加強內部控制管理相關知識宣傳，增強工作人員的內部控制意識與認知，使其能夠對內部控制管理實施給予足夠的重視，并提升內部控制在行政事業單位經營管理中的作用，確保其內部控制管理制度能夠被貫徹實施。除此之外，行政事業單位還應在內部控制建設過程中，始終參照和結合國家相關內部控制制度規范，始終貫徹落實國家內部控制規章相關內容，且在內部控制實施過程中能夠及時發現和解決可能存在的內部管理控制問題，建立健全內部控制相關管理工作，明確內部各崗位工作職責與權利。

（二）完善內部控制制度，增強管理控制成效

內部控制的全面實施，不但可以對行政事業單位經營管理行為進行規范，同時還會對行政事業單位內部各部門管理工作開展造成影響，而內部控制管理制度，則是對行政事業單位內部各項管理工作實施進行的規范和明確。各地區行政事業單位應針對其自身實際管理情況和經營發展趨勢，從工作人員、資金資產、財務管理以及運營活動等方面著手，建立和完善人員管理制度、財務管理制度等，爭取從各管理層面來全面加強行政事業單位內部控制管理實施力度與成效。與此同時，行政事業單位內部控制管理制度制定，還應針對其內部不同崗位工作情況，來明確各崗位的具體工作職責與權限，增強人員崗位責任感和事業心，避免出現問題時發生不同崗位人員相互推卸責任的現象，并確保行政事業單位內部各部門崗位之間的交流與合作，確保實現內部各部門之間相互制衡和相互促進。

（三）強化內部監管力度，提升風險防范能力

行政事業單位內部控制建設過程中，應制定能夠滿足和推進單位經營管理發展的內部監管措施，增強行政事業單位內部監督管理力度，提高監督管理在行政事業單位內部控制中的重要性和重要地位。行政事業單位內部監管實施，不但能夠加大內部控制管理力度，規范行政事業單位內部控制管理工作，確保內部控制管理在實施過程中充分發揮其重要作用，同時還能夠有效預防行政事業單位在經營管理活動過程中的各項風險發生，通過內部各經濟活動的監督管理，來增強行政事業單位在經營管理、財務管理等方面的風險防范能力，構建內部管理風險防范體系，對可能發生的風險應及時采取有效防范措施，并將經濟損失降到最低，有效確保行政事業單位資金、固定資產等的使用規范性和完整安全性。

（四）培養內控優秀人才，拓寬專業知識層面

優化行政事業單位內部控制建設，最重要和最根本的便是依靠優秀的內部控制專業化人才。一方面，我國各級行政事業單位領導，應對內部控制管理人才的培養給予重視和支持，并根據自身單位經營發展實情和工作需求，以國家相關法律法規政策為依據，不定期開展內部控制相關專業知識培養與學習，全面提高工作人員對內部控制管理的重視程度，了解和掌握相應的內部控制管理知識，同時借助專業知識學習，還能夠拓寬行政事業單位人員的知識層面和工作水平，培養更多、更優秀的內部控制管理建設人才，滿足行政事業單位內控人才所需;另一方面，行政事業單位還應建立健全內部控制人才引用機制，以高薪待遇來吸納專業的內部控制管理人才，并借助外部人才引用來加強其內部控制建設之需，優化和完善行政事業單位內部管理人才知識結構，學習和借鑒更為有效的內部控制方法，從而推進我國目前行政事業單位內部控制可持續運作。

五、結束語

綜上所述，行政事業單位工作性質和職責職能主要是為社會、為人民群眾等提供相關服務，而內部控制建立健全與完善，主要對行政事業單位內部管理加強和制度優化起到重要的規范作用。加強行政事業單位內部控制建設，應先從提升其內部控制意識，貫徹落實規章內容開始，根據事業單位實情制定和完善內部控制制度，強化內部監督管理力度，同時行政事業單位還應加大優秀人才培養力度，拓寬工作人員的專業知識層面和提高其內部管理工作能力，進而保證行政事業單位經營管理與資金分配的合理化，確保其在工作過程中能夠履行黨和政府賦予的管理職能，從而滿足人民群眾的各種不同需求，全面提升行政事業單位服務質量。

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