強化往來款項管理　完善燃氣企業財務內部控制

邢蘋蘋

摘要：文章從往來款項以及內部控制的概述角度出發，分別對二者的定義進行闡述，進而結合燃氣企業往來款項的管理現狀，提出合理強化往來款項完善燃氣企業財務內部控制的重要舉措，為燃氣企業能夠順利開展此項工作提供可靠的參考。

關鍵詞：往來款項管理;燃氣企業;財務;內部控制

燃氣企業對自身財務執行內部控制有助于使企業對內部進行科學監管，進而推動燃氣企業長遠發展。燃氣企業對于人們生產生活具有重要的影響，各部門都應對其內控工作予以高度重視。往來款項隨著燃氣市場規模擴大而逐漸增多，只有完善內控，才能實現燃氣企業經濟效益的最大化，并使企業得以健康發展。

一、往來款項以及內部控制的概述

（一）往來款項定義

在通常情況下，往來款項主要指各企業在自身日常的運營、生產過程中產生的各種預付款項、預收款項、應收款項以及應付款項等。在企業實際運營階段，往來款項常常會受到許多因素干擾，從而出現多種問題，因此企業自身必須做好相應的內控工作，并且嚴把認定關。

（二）內部控制定義

內部控制，即企業為了達成運營目標，確保運營活動效果具有較好的效果性、經濟性以及效率性，確保企業資產的完整性與安全性，保證企業整體方針得以準確落實，確保會計信息及其各項資料的可靠性、準確性以及真實性，而在內部采用的一系列自我控制、調整、規劃、約束以及評價的方式方法。

企業在完善自身財政內部控制的過程中，應當具備以下五大要素。

1.?信息和交流：信息和交流能夠幫助企業準確、及時地對有關內部控制的各項數據信息進行收集和傳遞，從而保證上述數據信息能夠在企業內外進行有效傳遞，使各部門、各人員高效交流。

2.?內部環境：企業開展內部控制工作的基礎便是企業的內部環境，通常具有企業文化、治理機構、人力資源政策、機構設置、內部審計以及分配權責等工作內容。

3.?內部監督：企業能夠在內部監督的幫助下，對完善內部控制工作的實際狀況實施動態、全程、及時的檢查以及監督，從而使企業能夠對內部控制工作的效果加以準確分析、判斷和評價。在找出內部控制工作的不足之處時，有關人員必須及時上報，企業需要對其進行及時改善。

4.?控制活動：控制活動主要指企業依照風險的評估結果制定并實施針對性的內部控制方案，使得企業的風險處于能夠接受的范圍中。

5.?評估風險：企業對風險進行評估，可以讓企業在運營過程中關于內控的各項風險及時、準確地識別出來，并對其加以分析，以便針對性地制定科學的應對方案。

二、燃氣企業往來款項的管理現狀

（一）不規范的財務處理

由于部分燃氣企業自身的內部控制相關制度不完善，加之缺少專門的往來會計，使得相關財務處理的流程并不規范，不僅會使相關工作更加混亂不堪，甚至會為后期的結算資金工作制造很多阻礙和困難。

（二）不定期清理往來款項

部分企業沒有妥善管理往來款項，仍舊使一些“壞賬、呆賬”長期掛賬，久而久之，不僅會導致企業賬款混亂，還會造成燃氣企業自身財政資產缺乏真實性以及準確性。

（三）對賬工作不及時

部分燃氣企業不重視往來款項管理工作，各部門沒有緊密配合，會計人員只進行簡單的記賬工作，其他部門人員也都只開展自身負責的工作，缺乏賬目核對環節，最終出現往來款項的呆賬、懸賬。

三、強化往來款項管理完善燃氣企業財務內部控制的重要舉措

（一）打造專業團隊

人才是所有企業能夠健康發展、保持行業競爭力的重要資源。因此，燃氣企業若想在同行競爭中保持并提升自身的核心競爭力，就應當致力于引進專業人才、打造專業團隊。

首先，燃氣企業應當及時擴大選聘范圍，及時引進理念先進、職業素養高、業務能力強的財務人員，并以之為核心打造專業團隊。

其次，企業應當定期組織各部門有關人員（包括領導人員、各部門負責人員以及基層員工等）定期參加往來款項管理以及企業財務內部控制相關的培訓、學習活動，從而不斷更新其專業知識，提升其能力;同時及時使各部門、各人員明確自身的主要職責，并在互相不干擾、不越權的基礎上，展開全面合作，并在合作過程中相互監督;除此之外，還要邀請專家為其講授各項法律法規，逐步增強其法律意識，進而從中選取具有高度責任感的人員管理賬款，并安排專員不定期抽查、定期核對相關款項的實際狀況。

最后，企業必須及時、合理地完善自身的考評制度以及獎懲機制，定期對財務人員及相關業務人員進行全面、科學的考核以及評價，并且結合考評結果，對于工作負責、認真、業績突出等人員，企業要給予其合理的獎賞，從而激勵其更加努力地工作，并為他人樹立榜樣，調動起這部分人員的積極性;此外，對于疏于工作、考評不合格的工作人員，企業要予以其相應的處罰，并使其進行深入學習，如若持續出現不符合企業發展和要求，應當對其予以辭退;對于存在違法亂紀行為的不法工作人員，企業必須及時將其交由司法機關嚴肅處理。

（二）科學評估風險

對于許多盈利性企業而言，其最關注的方向便是企業經濟效益的最大化，對于很多燃氣企業也是如此。由于過于盲目重視效益和市場占比，很多燃氣企業的管理人員對于客戶銷賒賬的管理工作有所忽視，而這卻為企業往來款項的管理工作帶來了極大的風險。因此，燃氣企業的管理層人員必須充分重視對自身營業風險的內部控制工作，并針對各類風險隱患制定相應的應急預案以及管理制度，從而讓專業人員能夠有理有據地科學評估各類風險，從而達到對風險隱患有效預防的效果。其中，當前最有效的評估、管理措施包括利息條款、收款方針、信用條件以及信用標準等。

（三）及時反饋信息

對于燃氣企業而言，許多往來款項出現問題的主要原因為其內部缺乏相關數據信息的反饋以及溝通。因此，企業必須全方位建立健全合理、科學的信息溝通體系，這種體系除了可以使企業相關工作的整體效率得以提升，也可以使企業的內部控制工作整體質量得以有效加強。這就要求燃氣企業往來會計應當及時將各項數據、信息以及資料等反饋給上級部門領導，從而推動往來款項的管理工作能夠迅速展開。與此同時，企業也應當構建合理的信用政策，從而杜絕出現“壞賬”。燃氣企業需要確保財務部門能夠與其它各部門進行有效溝通，促使各部門更密切地合作、交流，從而進一步強化各部門的相互溝通，并且確保信息反饋工作更有效地展開，最終強化往來款項管理相關的各項工作。

（四）完善相關制度

制度是企業在落實自身各項方針、政策時的主要憑證，因此，燃氣企業必須對內部控制工作相關的各項制度加以科學完善，其中，以下兩方面的內部控制制度尤為重要。

1.?應收預收款項

（1）業務部門在按照訂貨單進行全面審核后，應當編制合理的銷貨通知單。

（2）信用部門在按照銷貨通知單及時調查相應的資信之后，才能夠對賒銷予以批準。

（3）倉庫必須嚴格審核運輸部門所持的經信，合格后方可按照被批準的銷貨單對貨物進行核發。

（4）會計部門必須嚴格按照銷貨單進行銷貨發票的開具工作，且按照各部門的批準憑證進行記賬，并編制憑證，對相應賬款的明細進行登記。與此同時，會計人員還應當進行總分類的核算工作。

（5）出納部門收到貨款以后，應及時對銀行存款的賬目進行登記。

（6）如果存在長期不能回收的相關款項，會計部門必須及時對壞賬進行處理，對貨款進行清理，并執行催收工作。

（7）往來會計按照賬齡劃分，與業務人員及時溝通。

2.?應付預付款項

（1）財會、儲存人員、采購與審批人員以及驗收人員應當對各自工作進行及時記錄，并有效對崗位進行分離，從而防止相互串通。

（2）對此類款項進行定期分析，對付款程序進行規范，業務人員與財務人員必須通力協作，如果企業的資金能夠周轉開，應當先將有折扣款項及時給付。

（3）對此類款項及時清理，并充分調查長期沒有人進行追索的賬款，并將調查結果及時上報。

（4）完善對賬制度，執行定期對賬，避免收款與付款雙方的業務人員存在串通現象。

四、結語

總之，在整體社會經濟發展過程中，燃氣企業占據重要位置。燃氣企業屬于盈利性企業，為了有效實現自身經濟效益的最大化，企業就應當充分重視財務管理工作。往來款項隨著市場規模的擴大，其重要性日益提升。因此，為了確保企業財務工作健康開展，應通過完善財務內控來強化往來款項管理工作。

參考文獻：

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（作者單位：青島能源華潤燃氣有限公司）