企業全面預算管理的困境及對策探討

黃桃仙

[摘? 要]隨著我國經濟快速增長，企業競爭加速，利潤空間越來越小，成本端的價格差異因市場的透明度越來越低，所以需通過對企業進行內部的管理來增加效益。通過完整的全面預算管理，可以讓企業有效控制并降低成本，提高資源的使用效率，實現利益最大化。全面預算管理通過對企業各業務部門的整合，實現資源合理的配置，使戰略規劃得以有效落實，對提高企業經營管理水平，增強企業競爭力有著十分重要的意義。文章對企業全面預算存在的預算目標不科學、不合理，全面預算管理編制不全面，預算執行不到位，預算監督有缺失，以及全面預算管理評價與績效考核劍到位等問題進行了詳細的分析，并有針對性地提出了解決對策。

[關鍵詞]戰略管理;全面預算管理;資源配置

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.

全面預算由企業編制，用于未來某個時期的運營目標的實現，通常為一年。 其目的是為了實現企業的戰略目標而編制的短期企業資金使用計劃，它通常使用預測的合理銷售預算作為起點，預測企業的成本，利潤，銷售等，以預測為目標，并編制各種預算報表。全面預算應以總預算為基礎，它的編制、實施和調整涉及企業和企業的所有部門，它的實現需要企業所有成員的努力。全面預算管理是一項系統性的工程，它具有整合性和綜合性的特點，它利用預算來分配、評估和控制企業內各部門和單位的各種財務和非財務資源，從而有效地組織和協調企業，生產經營活動，完成既定的經營目標，最終幫助企業實現長期戰略目標。

1? 企業全面預算的意義及內容

全面預算管理能夠改善組織內部的溝通，它可以監控企業的業績水平和業務狀況，并為員工績效評估提供標準，工具或指南。是一個企業管理很實用的工具，通過這種事前規劃、事中控制、事后評價的全過程管理不斷提高企業的管理水平，并發現問題優化流程及制度來提高經濟效益。

全面預算管理是突出了“全面”兩字，范圍涵蓋了企業的所有部門、人員和業務流程，是一個綜合管理系統，讓每個人共同參與，可以極大地調動員工的積極主動性，促進發揮企業的主人翁精神，同時也體現了企業文化的建設。將企業的“銷售、生產、供應”等各環節納入，圍繞產品的價值創造來取得經濟利潤。

全面預算內容包括業務預算、資本預算、財務預算，從銷售部編制銷售預算開始到財務部的三大報表預算結束，通過“兩上兩下”的溝通協調，最終形成年度預算，再通過季度的滾動預算來跟蹤分析執行情況。

2? 全面預算管理的現狀

2.1? 預算目標不科學、不合理

企業一般以收入和利潤為主要的預算目標，各部門在做預算時，如果對市場的預期判斷不準確，或者比較盲目，根據企業主要領導的主觀意志來制訂目標，造成后期執行的偏差很大，使全面預算流于形式，將全面預算管理作為目標考核來使用，對提高企業整體管理水平意義并不大。

2.2? 全面預算管理編制不全面

實施全面預算管理的第一步是編制全面預算。企業在編制預算時，由于受其公司組織架構、管理層理念、企業文化參差不齊，等等各方面的影響，使預算編制與企業戰略管理流程有出入、指標體系明顯不合理、計劃與預算不相整合、假設不合理、預測準確性偏低，或者與績效評價系統不完全一致等問題。

2.3? 預算執行不到位

企業存在預算編制過程中各部門參與程度不高、預算審議批準程序不到位等問題，會存在主要由財務部門進行編制的情況。單純為了編制預算而編制預算，使預算編制流于形式;預算在編制時考慮不周和方法不對，也會出現預算編制、執行相分離的情況。預算審查參與程度不髙，僅滿足于財務部門對各單位上報預算方案的初步審查匯總，在銷售、投資 、融資等部門預算數據時，相關部門認為預算與其無關，只敷衍了事，不對數據進行詳細測算，造成預算后的執行偏差很大 。

2.4? 預算監督有缺失

企業對整體全面預算缺乏有效的控制和監督機制，預算執行相當隨意。例如，簡單地將預算指標與實際情況進行比較，沒有深入分析差異， 評估內容不具體，評估標準非常隨機。如果偏差很大，也不查找原因，表現為一種形式而已。企業缺乏對預算執行效果的系統分析和改進措施。企業的全面預算缺乏管理者的支持， 員工并不都認可和配合其全面預算的全員參與，因此，預算內容無法全面、真實、細致地反映企業的整個經營流程。實施過程不嚴格，管理和控制難以保證，因此企業的全面預算管理及監督相對形式化。

2.5? 全面預算管理評價與績效考核不到位

全面預算管理必須有評價和考核的配合，才能形成閉環結構，才能真正發揮應有的作用。企業缺乏有效的考核制度以配合全面預算管理工具，對企業制訂的目標缺少過程控制和及時的調整機制，全面預算的實施需要業績評價和績效考核來激發它的作用，沒有有效的考核機制來落實，挫傷了員工的積極性。長此以往，員工對全面預算就會越來越不重視，預算編制僅流于形式。

3? 加強企業全面預算管理的對策建議

3.1? 明確企業預算目標與企業戰略相結合

企業應根據戰略規劃進行合理的預算編制和執行控制，企業的發展戰略及長期和短期規劃是編制全面預算管理計劃的出發點。在實施過程中，它可以分為幾個模塊，例如細化目標、控制、實施和其他模塊。企業根據預算計劃分配資源，包括人力，財務和物質資源。企業基層員工希望有一個更寬松的預算目標，可以提高員工的積極性; 高層員工希望有一個緊湊的預算目標，以便盡快實現企業的戰略目標。企業應將戰略目標滲透到企業的每一位員工，讓員工知曉企業未來的發展方向，營造全員參與的全面預算環境。

3.2? 完善全面預算管理編制

完善全面預算編制，首先要遵循先進性、可行性、適應性、導向性、系統性原則確定預算目標。結合企業實際情況，確定預算方式，理想的預算編制方式是綜合“權威式預算”和“參與式預算”兩種方法的優點，簡稱為“混合式預算”或“上下結合式預算”。各層級預算執行機構結合企業的實際情況，編制年度預算草案，預算管理委員會辦公室對各預算執行單位上報的預算草案進行審查和平衡，制定出目標比較合理科學的、可執行強的、已形成較大共識的全面預算草案，提交公司決策層審批，然后以文件形式下達執行。

3.3? 加強對全面預算管理執行過程的控制

加強全面預算管理執行的全過程，應當加強對預算分析流程和方法的控制，按確定分析對象、確定重要性標準、收集資料、計算差異并分析引起差異的原因、撰與并上報分析報告等流程進行，以確保預算分析結果準確、合理。

首先，以加強過程控制、突出管理重點、剛性控制與柔性控制相結合及業務控制與財務控制相結合為原則進行全面預算控制。

其次，要嚴格執行預算審批流程將各項支出控制在預算范圍內，正常的審批執行簡化的流程控制，超預算的審批要執行額外審批流程。

最后，要同時建立有效的企業內部控制來增強全面預算的有效性，全面預算管理是企業內部管理控制的重要工具，預算控制應與其他內部控制整合協調，形成完整的管理體系，加強各業務循環內部控制的完善和執行，提升企業內部控制水平為全面預算的執行提供保障。3.4? 加強對預算執行過程的監督

預算監督是預算工作的重要組成部分，在預算管理中具有重要作用。 建立健全的預算監督評估機制，可以保證企業預算制度的長期有效運行，進一步增強企業的優勢，可以大大增強企業的核心競爭力。實施全面預算管理的企業應有效的分解企業的發展目標，明確各部門的職責，明確預算管理各個重要方面的指標，如收入的完成、成本的節約、利潤的完成、預算的完成等，定量評估是年度績效評估的重要組成部分。加強預算執行過程的監督，可以及時發現預算編制過程中存在的問題，及時反饋，及時糾正，保證預算執行不偏離企業目標。

3.5? 實施面預算管理評價與績效考核

企業全面預算考核是整個企業預算管理中的重要一環，具有承上啟下的作用，可以明確企業戰略導向、強化激勵機制、改善業績評價、提升管理水平。企業全面預算考核應該以目標性、可控性、動態性、例外性、公平公開公正、總體優化為原則。制立完善的預算考核與激勵機制，通過制立科學考核、獎罰分明，將預算執行情況與管理層及員工的經濟利益掛鉤，才能將預算管理落到實處，真正提升企業管理水平?？己嗽u估工作應堅持公開，公正和透明的原則，并將預算的執行與負責預算的人的經濟利益聯系起來。 要明確規定獎懲措施，充分發揮綜合預算管理的激勵作用，最大限度地提高員工的積極性和創造力。實現自我管理和員工改善的目標，并促進企業利益的不斷提高。

4? 總結

總之，全面預算管理是企業提高管理水平、提高經濟效益非常有效的工具，通過全面預算管理增加收入降低成本，做大做強企業，提高企業競爭力，不斷完善內控制度、預算管理制度，建立有效的預算管理體系，加強監督和過程控制，有利于完成預算管理目標，實現長期的戰略發展，在競爭中立于不敗之地，使企業健康穩步地發展。

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