基層行政事業單位內部控制體系建設現狀及對策思考

閆曉青

本文分析了基層行政事業單位內部控制體系建設工作的現狀，并針對內控管理工作現狀提出了相應的改進措施，以期為促進基層行政事業單位的長遠健康發展提供啟發。

一、基層行政事業單位內部控制體系建設現狀

（一）缺少內控管理工作意識和完善的內控制度

以阿勒泰市北屯鎮為例，領導層對內部控制工作的重視程度不夠，僅僅將內部控制管理工作視為財務部門的責任，并沒有在單位內部開展全面的內控管理，忽視內控管理工作的全面性，沒有將內控管理工作職責落實到各個部門的績效考核體系中，縮小了內控管理工作范圍。同時，部分基層行政事業單位內部沒有實現不相容崗位分離，內控工作人員配置數量較少，部分站所只有3名工作人員，難以實現不相容崗位的互相監督和制約，無法實現真正意義上的內控。部分基層行政事業單位對內控管理制度的執行效率較低，由于基層政府內部人員調整頻繁，未能熟悉崗位職責，上級文件通過政務平臺傳達到基層政府，卻不能順利傳達到相應職能人員手中，導致部分基層工作人員難以嚴格按照內控制度開展日常管理工作，內控管理工作隨意性較強，影響到內控工作質量和效率。此外，內控管理工作離不開財務人員的執行和落實，但是由于基層事業單位的財務人員缺少專業的內控管理知識和經驗，工作人員整體素質不高，阻礙了內控管理工作的有序穩定開展。

（二）一人多崗現象突出，監督管理機制不健全

由于基層單位編制名額有限，以北屯鎮財政所為例，該所編制人數為6人，由于不具備會計專業能力也無法取得會計從業資格證，均不在崗?，F有的3人系政府調配使用。另一方面，基層行政事業單位按規定需逐年壓縮公用經費，無力聘用專業人員補充到財務崗位，一人多崗問題將長期存在，長此以往容易出現舞弊行為。而且一人多崗現象不利于行政事業單位完善內部監督管理工作制度，崗位互相監督職能難以得到發揮，導致單位內控工作開展阻力較大。同時，部分基層行政事業單位全流程監督管理機制不健全，既沒有根據業務和管理工作的實際需求設置相應的監督管理崗位，也沒有嚴格落實監督管理工作責任制度，影響后續監督管理工作的評價和考核工作的順利開展。此外，部分基層行政事業單位缺少動態化的監督管控意識，基本不具備內部審計體系，影響到內控管理工作的執行效果。在開展監督管理工作中沒有充分利用外部監督機構的專業優勢，導致基層行政事業單位的內控監督管理工作缺少足夠的外部動力。

（三）風險防控機制不完善，信息化程度較低

部分基層行政事業單位沒有根據業務和管理工作的實際情況設定風險預警紅線，風險預防方案設計不合理，降低了事業單位風險防控工作質量?；鶎有姓聵I單位的部分領導對風險的認識不全面，沒有樹立正確的風險防控意識，不能全面了解實際工作環節中可能產生的風險點，難以有序開展風險管理工作，影響內控管理工作的穩步進行。同時，部分單位的內部控制工作信息化程度較低，對現代化的信息技術了解較少，另一方面由于缺乏溝通，信息傳遞過程不理想，導致基層工作人員難以充分運用信息技術來提高內控管理工作質量。在開展內控體系建設過程中，部分事業單位沒有將信息化技術與體系建設緊密結合，造成信息化傳遞速度較慢，影響事業單位決策的科學性和有效性。

（四）績效考核機制不完善，工作人員綜合素質有待提高

部分基層行政事業單位僅僅將內控工作作為財務管理部門或風險控制部門的職責，各部門對內部控制體系建設的重視程度不夠，降低了內部控制體系建設的工作效率和質量，嚴重影響內部控制制度的執行和落實。此外，部分基層行政事業單位往往選擇抽調各個部門的工作人員組成臨時內控管理工作小組，上報完報表就各自回歸各自的崗位。由于各部門抽調的工作人員專業知識和經驗不一，工作背景不同，這在一定程度上提高了建設工作的時間成本，影響內部控制體系建設工作的順利開展。

二、改進基層行政事業單位內部控制體系建設工作質量的對策

（一）強化內控管理意識

要改進基層行政事業單位內部控制體系建設工作質量，首先就要加強基層行政事業單位的內部控制管理工作的意識，可以通過宣傳或者主題學習等形式提高內部工作人員對內部控制體系的理解和認識，幫助內部工作人員樹立正確的內控管理理念，為內控工作營造良好的意識形態環境。同時，行政事業單位的相關領導層要充分發揮帶頭作用，重視內部控制體系建設工作，關注內控建設工作進度和質量，積極落實內控管理責任管理制度，將內控管理與工作人員的績效管理和職務、職稱晉升工作結合起來，強化內控管理工作的推行力度，為內控體系建設提供充足的條件。此外，行政事業單位要將內控體系建設與戰略發展規劃相結合，基于單位戰略發展規劃要求來明確內控管理工作的目標，并結合自身內控管理的實際情況優化內控管理工作方法，制定內控管理工作的標準和規范，為工作人員開展內控管理工作提供指導，強化全體工作人員對內控管理工作的意識。

（二）健全內控管理制度

行政事業單位要提高內控管理工作質量，就要根據單位性質和業務需求完善內控管理制度，強化內控管理制度的執行效率，嚴格按照內控管理制度的要求，提高行政事業單位業務活動的規范性。筆者所在的單位越來越重視內控制度的重要性，筆者曾參與制定并修訂了北屯鎮財政所各項內控制度，具體包括《北屯鎮財政所崗位責任制》《資金使用審批制度》《單位內部控制制度》《公車使用管理制度》《北屯鎮建設項目管理辦法》《北屯鎮合同管理制度》等50余項，通過完善內控制度使單位業務事項和管理活動更加規范、有據可依，從而降低了單位的內控風險，有助于筆者所在的單位優化內控控制流程，完善內控管理體系，為單位管理工作和業務工作的順利開展提供了指導標準和規范，有助于促進基層行政事業單位的健康有序發展。

（三）借助外部專業審計，完善監督管理制度

行政事業單位要解決一人多崗位問題，可以積極借助外部專業審計工作的優勢，充分發揮外部審計工作的獨立性和專業性，對一人多崗的工作內容和相關的信息數據進行審計，進而提高一人多崗位工作的規范性和嚴謹性，降低一人多崗產生的內控風險。基層行政事業單位若想杜絕一人多崗帶來的徇私舞弊等現象，就要嚴格落實獎懲制度，明確獎懲管理條例和標準，根據一人多崗位工作內容制定相應的約束制度，從制度層面防控一人多崗位可能產生的風險。同時，行政事業單位可以明確各個崗位的職責和權限，可以對一人多崗的工作情況開展定期檢查和監督，提高一人多崗工作信息公開化程度，及時識別內控風險，以便為內控風險的防控提供依據。基層政府部門要重視內部工作作風建設，提高工作人員的責任心和職業道德水平，幫助其樹立正確的服務理念和工作態度，并完善績效考核制度，優化績效評價考核指標體系，培養工作人員愛崗敬業、誠實守信等職業素養，為內部控制工作的順利開展提供良好的內部環境。此外，基層行政事業單位要重視監督管理機制的重要性，完善內部和外部監督管理制度，可以根據內控工作的實際需求設置相應的監督管理機構，實現不相容崗位相分離，以及崗位之間的互相監督。基層行政事業單位要規范權力職責范圍，明確監督管理的職責和重點，并充分運用動態化監督思維方式，對單位內部的日常工作開展動態監督。

（四）健全風險防控機制，構建信息化風險防控平臺

基層行政事業單位要積極完善風險防控機制，針對經濟活動中的關鍵節點和主要風險，如業務活動中不合法不合規、財務信息不真實不完整、國有資產管理不健全、預算執行不規范等方面進行評估，將風險評估結果形成書面報告上報單位及部門領導，進而制定出風險應對方法，將其作為完善內控工作的重要依據。其次，財務人員要提高業務素養，對經濟業務事項的實際情況進行基本的了解，嚴格遵守財務制度，避免在支付款項時產生資金風險和法律風險。筆者曾在支付資金時，遇到對方單位出現未決訴訟，筆者及時阻止支付，避免單位出現糾紛。與此同時，行政事業單位還應健全風險防控機制，明確業務和管理工作各環節可能產生的風險，優化風險防控流程，提高風險防控工作質量和效率。最后，基層行政事業單位還應充分利用現代化的信息技術，并根據內控工作開展情況更新升級內控管理系統，建立內控管理信息共享平臺，降低信息不對稱問題，進而為及時識別和防范內控風險提供必要的信息依據和條件。

（五）構建績效考核評價體系，提高內控體系執行效率

基層行政事業單位要根據內控工作的要求構建績效考核評價體系，以便全面落實內控體系建設工作。行政事業單位可以將內控建設工作納入各個部門的績效考核評價體系之中，健全績效考核評價指標體系，并明確績效考核標準，實現績效考核評價工作的公開化和透明化，提高各個部門對內部控制體系建設工作的重視程度和積極性，為內部控制體系建設工作營造良好的氛圍和環境。同時，單位要注重提高工作人員的工作積極性，可以開展定期培訓和學習活動，提高工作人員的內控管理專業知識，更新并提高內控管理工作理念，深化工作人員對內控管理工作內涵的理解，進而促進內控體系建設工作的順利開展。

三、結語

基層行政事業單位要實現長遠健康的發展，就要深入分析自身內部控制工作的現狀，及時解決內控管理工作意識缺失和內控制度不完善問題，降低由于一人多崗現象帶來的內控風險，建立健全監督管理機制，根據行政事業單位的實際需求優化風險防控機制，構建信息化風險防控平臺，完善績效考核評價體系，提高內控體系執行效率，以保障基層行政事業單位長遠健康發展，進一步提升內部管理水平和公共服務效益。（作者單位：阿勒泰市北屯鎮財政所核算站）