新形勢下財政稅收體制改革研究

王曉華 王新芳 尤陽陽

在政府部門正常管理的過程中，財政稅收是其非常重要的物質保證，財政稅收對于政府服務職能的優化和政府部門管理水平提高有著重要意義。新的形勢下，我國也根據社會經濟發展進行了財政稅收體制的改革，并取得了一定的成績，但是通過分析當前財政稅收體制改革可以發現，我國財政稅收體制依然存在一定的問題。筆者主要分析了新形勢下財政稅收體制改革的重要性及存在的問題，并探討了做好財政稅收體制改革的措施，希望能夠幫助我國做好財政稅收體制改革，給社會經濟發展以及和諧社會構建奠定良好的基礎。

新形勢下為了讓財政稅收體制改革朝著正確的方向進行，我們必須對財政稅收體制改革進行優化。在優化財政稅收體制的時候，我們需要考慮到當前環境下財政稅收體制改革的特點，并在這個基礎上改革創新管理方法，不斷的積累實踐經驗。只有財政稅收體制改革制度完善，才能夠推動我國財政稅收體制改革的發展，給社會發展更好的進行提供保證。

一、新形勢下完善財政稅收體制改革的重要性分析

（一）能夠對財政支出體制進行完善

想要進行政府部門財政支出體制的完善，便必須對財政稅收體制改革進行完善。一般情況下，政府部門財政支出包含了兩種，分別是轉移性支出及購買性支出。通過對財政支出體系進行完善，能夠讓政府相關部門財政支出更加的公開和透明，能夠讓人民群眾及時的了解國家的相關政策，從而對政策產生認同感，認同國家，從而產生歸屬感，真正的信任自己的政府，從而推動和諧社會的構建。此外，我們必須重視社會民生問題，進行各種公益項目的設置，政府也應該對財政支出結構進行優化，讓基礎設施建設以及民生服務工程等一系列項目支出更加透明，提高人們的幸福感，轉變政府的職能。

（二）能夠對預算管理體系進行優化

想要正確的對中央和地方財政關系進行處理，解決存在的財政管理問題，便必須重視預算管理體制的完善，改進預算管理工作。當前，想要對預算管理體制進行優化，最為重要的是做好預算監督工作，切實提高政府及相關部門的公信力度，把握契機，對政府支付流程進行簡化，最好通過一個賬戶來對收入和支出進行規劃，切實提高預算管理工作開展的效率，提高運作模式的效率，從而幫助政府更好的進行支出計劃的調整，幫助政府提高其服務水平。

（三）推動稅制轉型的實現

稅制不但能夠將國家和納稅人經濟關系更好的反映出來，還能夠將法律法規和課稅辦法更好的結合在一起。實現財政稅收制度的統一，能夠更好的體現社會公平，在市場環境下開展相關的競爭活動，能夠將市場活力激發出來，給稅制轉型更好的進行奠定基礎。政府和相關管理部門必須做好新型稅收體系的構建和宣傳工作，做好稅收問題的解決和財政稅收體制的改革，將政府的職能更好的發揮出來，切實提高財務管理開展的有效性，進行新路徑的探索，推動稅制轉型更好的進行。

二、我國財政稅收體制改革中存在的主要問題

（一）財政稅收體制改革的局限性比較明顯

隨著社會經濟發展，我國也處于新的發展形勢下，為了滿足新形勢的需要，創新改革財政稅收體制是非常重要的，但是當前進行財政稅收體制改革的時候，存在的局限性卻比較多，主要體現在財政稅收體制改革的時候，全面性不夠，遺漏稅種的現象比較明顯，這種原因的出現在于收稅的不確定因素較多，這也導致了稅收區間劃分的時候不夠明確和合理，這也導致了財政稅收工作不夠明朗，給財政稅收體制制度更好的實施造成了較大的影響，進一步的影響了財政稅收體制改革和創新。

（二）預算管理體制不夠完善

在財政稅收管理中預算管理的地位是非常重要的，這也是做好財政稅收管理的一個重要條件，預算管理的進行能夠幫助稅收實現資金利用最大化，讓財政支出更加的合理，真正的做到稅收取之于民用之于民。當前我國政府以及相關部門已經真正的認識到了做好預算管理的重要性和作用，但是預算管理體制建設的時候還不夠完善，這也導致了整體財政稅收體系的預算管理體制不夠完善，監督管理制度也缺失，政府制定的一些預算管理體制的作用無法很好的發揮出來，財政支出控制雖然在一定程度上得到了控制，但是政府機構預算制定和規劃的效率有了明顯的降低，這也給財政稅收體制改革更好的進行造成了極大的影響。

（三）財政稅收收入很難滿足人們的實際需要

當前我國財政稅收收入還和人們生活要求存在一定的差距，財政稅收的相關收入很難滿足人民生活的實際需要。基層政府部門工作開展的時候，涉及到財政稅收和服務職能的相關管理體制不夠一直，能夠直接支配到公共服務中去的資金非常少。政府稅收管理部門不夠重視財政收入，沒有及時的將財政稅收優惠政策落實，在工作開展的時候存在積極性較差、責任心不夠強的情況，在工作過程中，對于數據信息的態度不夠嚴謹，甚至可能會弄虛作假，對于單位財政收入以及支出情況沒有及時的對社會公開，財務不夠透明和公開，有些財政工作人員甚至會徇私舞弊，對于個人和企業的偷稅漏稅情況會放任不管，甚至會從中牟利，這也影響了國家財政收入。

（四）會計準則和稅法的相關要求存在一定的沖突

我國當前進行財政稅收體制改革的時候，存在的一個比較普遍的問題便是會計法和稅法之間存在較大的差異，這也給財政稅收工作正常的進行造成了極大的影響，給財政稅收體制改革更好的進行造成了極大的限制，想要做好財政稅收工作，必須協調好會計法和稅法，但是就當前來說，很多稅務工作人員并沒有很好的掌握會計法和稅法，在遇到問題的時候，很難對經濟業務處理合理性進行權衡，這也導致了其執法的時候說服力較差，甚至會給稅務執法部門形象造成較大的影響。

三、新形勢下做好財政稅收體制改革的策略分析

（一）進行垂直管理財政稅收體制的建立

對于我國地方政府而言，其財政稅收體制改革所具有的獨立性比較強，如果地方政府的相關權力比較強，會直接給國家財政稅收管理更好的進行造成極大的影響。所以，進行財政稅收體制改革的時候，必須進行垂直管理財政稅收改革體制的建立，幫助地方政府從根本上解決相關的問題，地方政府在改革財政稅收體系的時候，將垂直管理稅收管理體制運用進去，不但能夠自主的間財政稅收體制的改革，還需要接受上級相關部門的管理和進度，進行財政稅收體制改革垂直管理及監督制度的完善，能夠幫助國家提高財政稅收。進行垂直管理體制的建立，中央財政部門能夠直接管理省級財政部門，省級財政部門則能夠直接管理市級財政部門，上級部門做好下級部門的管理，能夠更好的落實財政稅收體制改革工作。

（二）進行財政稅收體制的完善

我國財政稅收管理體制存在較大的局限性，這便要求我們必須重視財政稅收體制的完善，將財政稅收的作用發揮出來。政府部門必須重視財政稅收體制合理性的提高，對稅收種類進行明確，明確不同稅收的征收范圍，并根據經濟類型情況來進行稅種征收標準的制定和完善，進行稅率的調整。在做好稅種分析的基礎上做好改革工作，分析的合理性能夠降低稅種征收的相關標準。各個地方政府也必須根據自身情況做好分析和整合工作，進行財政稅收優惠政策的制定，推動產業可持續發展的實現，給自然環保保護產業等一些產業稅收優惠，對于那些破壞環境的產業，則需要增加稅收的力度。

（三）進行有效預算管理體制的構建

進行財政稅收體制改革的時候，必須重視財政稅收管理體制科學性的提高，根據預算管理的需要來完善相關的部門，確保預算管理真正的完整和科學，保證預算及支出的合理性和科學性。做好財政支出合理性的監督工作和審核工作，嚴格把控資金利用率，對資金使用實際情況進行嚴格的掌握，避免出現資金使用情況不明的情況。進行預算管理的時候，必須重視預算計劃針對性的提高，投入更多的資金到社會基礎設施建設中去，對于那些給資源造成影響的項目，則應該減少資金預算。

（四）進行財政稅收改革結構的調整

政府的職能部門必須做好調查工作，真正的了解人民群眾的實際需要，分析政府當前的服務水平是不是符合人們的實際需要，將人民群眾的實際需要作為出發點和基礎，做好民生設施建設，激發財政稅收改革積極性。政府財政部門則應該根據本地區的實際情況來進行地區稅收體制的改革，確保地區稅收體制能夠更好的滿足政府服務規劃的實際情況和需要，并根據實際需要來進行結構的調整，在做好民生建設的同時，更好的滿足政府對資金方面的需要，提高財政稅收改革的實際力度。

四、結語

我國所處的階段是社會經濟高速發展的時期，在這種背景下，國家想要跟上社會和市場發展的需要便必須做好財政稅收體制改革工作。對于國家經濟發展而言，財政稅收非常重要，改革財政稅收體制，完善財政稅收制度，及時的創新財政稅收體制符合我國長遠發展的需要。這便要求我們必須認真的分析當前財政稅收體制改革過程中存在的主要問題，并根據問題來進行應對措施的提出，及時的進行稅制結構的調整和完善，讓我國財政稅收體制更加的科學，給我國社會經濟更好的發展奠定基礎。（作者單位：1.咸陽師范學院;2.陜西能源職業技術學院）