事業單位業務層面內部控制流程優化研究

顏婷

摘要 完善業務層面的內控管理，對于強化事業單位內控執行力度，有效防范事業單位內部風險，提高事業單位資金資產管理水平具有重要意義。本文針對事業單位業務層面內控管理，通過簡要介紹加強事業單位業務層面內控的重要意義以及當前業務層面內控存在的問題，對加強事業單位業務層面內控的具體實施策略進行系統論述。

關鍵詞 事業單位內控;業務層面;控制管理

一、引言

在事業單位內部開展實施的內部控制，主要是為了有效完成事業單位的公共服務以及公共管理職能，促進事業單位自身發展目標的順利實現所制定的一系列的內控管理制度以及內控管理措施程序。事業單位業務層面內部控制作為事業單位內控管理重的要內容，對于規范事業單位內部預算管理、采購管理以及資產管理等經濟活動，防范事業單位出現風險問題，確保事業單位資產的安全完整具有重要作用。因此，對于事業單位來說，在內部管理方面應該高度重視加強業務層面內控管理的重要意義，完善業務層面內控體系，這對于確保事業單位內部管理的規范有序，提高事業單位管理效率和質量也具有重要意義。

二、加強事業單位業務層面內部控制的意義分析

事業單位業務層面的內部控制是事業單位內控的主要內容，事業單位業務層面內控的實施，其具體過程主要是對事業單位內部各項經濟業務活動進行梳理，明確單位內部的經濟業務環節，并通過對經濟活動的查找分析來確定風險點，確定風險管控策略，并按照國家有關的管理規章制度，結合事業單位內部管理的實際情況建立并完善內控管理制度，落實內控執行措施，通過事前、事中以及事后的控制管理，提高事業單位內部管理整體水平。具體來說，強化事業單位業務層面內控的具體意義主要體現在以下幾方面：

第一，強化業務層面內控可以提升事業單位的綜合管理水平。在事業單位業務層面的內控管理中，關鍵就是強化事業單位的資金資產管理，這不僅可以確保資金資產的安全運行，同時還可以提升資金資產使用效率，對于提高事業單位的整體管理水平也具有非常重要的意義。

第二，強化業務層面的內控可以有效防范事業單位風險問題的發生。隨著事業單位體制改革的不斷深化，事業單位在內部管理方面同樣存在著各種各樣的風險問題，通過建立完善業務層面的內控機制，可以對事業單位內部管理運行機制進行規范監督，消除在經濟活動中存在的漏洞，避免財務風險的發生。

第三，強化業務層面的內控可以實現事業單位資源配置的優化。事業單位收入來源相對較多，完善事業單位業務層面的內部控制，可以對事業單位內部資金資源的配置管理進行科學規劃，這對于優化事業單位內部資金資源配置水平具有重要意義。

三、當前事業單位業務層面內控管理存在的問題分析

事業單位業務層面的內控管理是一項相對較為煩瑣的工作，當前在事業單位業務層面內控管理過程中還存在著不少的問題，集中表現在兩方面：

一方面，事業單位業務層面內控運行機制不完善。有的事業單位對于單位業務層面的內控管理還沒有足夠的重視，尤其是沒有結合事業單位的實際情況，建立完善業務層面內控運行的組織體系以及制度機制，內控建設在事業單位內部開展實施方面還沒有得到事業單位內部各個業務部門的共同參與，內控管理主要是由單位內部的財務部門牽頭，因而業務層面內控開展實施不力。

另一方面，事業單位業務層面內控活動體系不完善。由于缺乏具體細化的約束指導，因而事業單位業務層面內控活動在具體實施上還存在著不少的問題，有的事業單位內部的預算編制不科學，預算執行效率不高，容易出現預算資金閑置浪費的問題;有的事業單位資產管理不完善，資產清理不夠規范及時，經常存在著賬實不符的問題;有的事業單位的收支控制不規范，采購管理過程中存在較多薄弱環節;有的事業單位項目風險控制不力，合同管理不夠規范，在經濟管理以及財務會計處理等方面就容易出現各類問題。

四、事業單位業務層面內控流程優化措施

在事業單位業務層面的內控開展實施上，事業單位應該按照事業單位改革以及事業單位相關的內控管理制度規定的要求等，完善事業單位內控環境的建設，尤其是明確事業單位業務層面內控開展實施的組織體系，落實事業單位內部各個科室在業務層面內控管理方面的責任，建立并完善內控管理機制以及決策機制，并在單位內部構建相互制衡約束的分工管理機制，細化業務層面的具體內控活動，尤其應該突出以下幾方面：

（一）加強事業單位的預算控制管理

預算控制是事業單位業務層面內控的關鍵內容，在預算控制管理方面，應該注重深入學習研究有關預算編制方面的政策文件，掌握事業單位預算編制的關鍵點，合理系統地完成部門預算編制。對于事業單位已經批復的預算，應該在事業單位內部進行分解落實，尤其是分解預算責任指標，并強化預算的具體執行力度，對事業單位內部的預算申請嚴格審批，規范資金撥付管理，嚴格按照預算支出，并制定預算執行分析報告，做好事業單位的年度決算以及績效管理，促進提高事業單位的資金使用效益。

（二）規范事業單位的支出控制管理

完善事業單位業務層面的內部控制，還應該結合事業單位的實際情況對收支業務活動進行完善。具體來說，應該在事業單位內部建立完善的收支管理制度，嚴格落實不相容職務分離制度，明確會計出納等崗位在收支管理方面的職責權限。同時，在事業單位的收支管理方面，應該健全完善事業單位的票據管理制度，嚴格按照規定開具有關的票據，并對事業單位內部經濟活動開支范圍以及報銷的標準、流程進行明確，強化對票據的審核，強化對支出尤其是三公經費以及專項資金的收支控制，節約經費支出。

（三）優化事業單位的項目控制管理

在事業單位內部的經濟活動之中，存在著各種各樣的建設項目，在業務層面的內控管理方面，同樣應該強化對建設項目的控制管理，尤其是針對事業單位建設項目的各個環節嚴格落實監督控制責任，落實建設項目責任追究制度，規范事業單位項目建設的立項、設計、概預算、招投標、建設施工以及支付各個環節，提高項目管理的規范性，有效控制在項目建設實施方面存在的風險問題。

（四）嚴格事業單位的資產控制管理

資產控制管理在事業單位業務層面內控管理中具有非常重要的作用，在資產控制管理方面，重點應該針對事業單位的流動資產、無形資產、固定資產以及其他資產等建立健全的資產內控管理制度，落實資產管理崗位責任，并對貨幣資金等資產管理嚴格落實不相容職務分離、財務授權審批以及定期盤點核查制度，確保資金的安全可靠，同時對固定資產應該及時進行盤點核查，對資產的盤盈以及盤虧應該及時進行相應的會計處理，以確保賬實相符、賬賬相符。

（五）強化事業單位的合同控制管理

合同管理也是事業單位內部經濟活動的重要內容，在合同控制管理方面應該建立完善合同內部管理制度，結合事業單位的實際特點完善合同管理方面的崗位責任管理制度、合同訂立審批制度、合同歸口管理制度、合同保管登記制度、合同履行驗收制度等，強化對事業單位有關合同訂立前的有關調查研究、談判審核以及審批履行控制，并完善合同糾紛處理以及后續控制管理制度，確保合同的有效執行落實。

五、結語

強化事業單位業務層面的內部控制，對于規范事業單位內部管理，提高事業單位的整體管理水平具有重要的意義。在事業單位業務層面內部控制管理實施方面，應該在預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、項目管理以及合同管理等方面分別制定落實內控措施，以確保事業單位業務層面內控管理取得實效。

（作者單位為棗莊市城鄉水務事業發展中心）

參考文獻

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