石油化工企業依據稅收優惠政策進行稅務籌劃的探討

王新休

摘 要：在經濟新常態環境下，石油化工企業所面臨的市場競爭日益激烈，為了有效促進石油化工行業的健康可持續發展，需要石油化工企業充分加強財務管理，并深刻認識到稅收籌劃在經營管理中所發揮的重要作用，在依法納稅前提下采取合理途徑降低稅收負擔，縮減納稅成本，擴大企業利潤空間。近年來，我國不斷出臺對石油化工企業有利的稅收優惠政策，對石油化工企業開展稅務籌劃帶來諸多利好。基于此，本文結合稅收籌劃的概述，對石油化工企業依據稅收優惠政策進行稅務籌劃進行深入探討。

關鍵詞：石油化工企業;稅收優惠政策;稅務籌劃

一、前言

近年來，我國產業不斷優化調整，國家稅費制度也持續改革，對石油化工企業的運營提出了更高要求。石油化工企業加強財務管理，尤其重點做好稅務籌劃工作，對提升企業利潤空間，增強企業抗風險能力具有重要作用。我國出臺的多項稅收優惠政策都可為石油化工企業稅務籌劃工作提供有力支持，因此，需要企業稅務籌劃工作者積極學習并深刻了解與石油化工企業相關的國家優惠稅收政策，并以相關政策為基礎更加科學、合理的開展稅務籌劃，最大程度地實現稅務籌劃目標。

二、稅務籌劃的概述

所謂稅務籌劃，即企業在發生納稅行為之前，基于合法前提，事先對納稅主體的投資行為或者經營活動等與稅務管理有關的事項進行合理安排，以實現遞延納稅或者少納稅目標所開展的一些謀劃活動。納稅人在遵守國家相關政策法規前提下，以籌劃和調整經營活動、理財活動、投資活動等途徑，可達到減輕稅負目的。石油化工企業基于稅收優化政策開展稅務籌劃，可以加快實現企業管理目標，健全財務管理制度，并在充分了解國家有關法律法規的基礎上，對各種財務風險加以規避和防范，不僅有利于擴大企業整體利潤空間，還能維護企業良好的經營狀態，對促進石油化工企業健康可持續發展具有重要作用。

三、石油化工企業有關的稅收優惠政策

我國石油化工產業擁有著密集的技術、資金和資源，且產業關聯度非常高，綜合經濟量巨大，在石化產業升級中具有突出優勢，對促進國家經濟增長具有非常突出的作用。目前國家所制定的稅收優惠政策當中，和石油化工產業相關的主要有如下3項：（1）增值稅。目前我國針對資源綜合利用相關產品所出臺的增值稅優惠政策，與石油化工企業存在較大聯系，會對其稅務籌劃產生較大影響。比如：將工業廢氣當做原料進行高純度二氧化碳相關產品的生產，其增值稅可享受即征即退優惠政策;（2）消費稅。企業對外定點直供給下游企業自己生產的石腦油、燃料油（用于繼續加工成乙烯、芳烴類化工產品）的免征消費稅。2020年2月起我國過對國際航行船舶在我國沿海港口加注的燃料油，按照13%的出口退稅率實行出口退（免）稅政策，暫時延緩對航空煤油進行消費稅的征收;（3）企業所得稅。新工藝、新技術以及新產品在研究開發中涉及到的費用進行加計扣除，同時資源綜合利用實行減計收入計算所得稅，高新技術產業有關企業減按15%稅率等各種企業所得稅相關稅收優惠政策，可以有效推動石油化工企業提高效益及科技創新水平。另外，相關政策允許石油化工企業在固定資產符合相關條件的基礎上，可進行加速折舊。

四、石油化工企業依據稅收優惠政策開展稅務籌劃的路徑

（一）按照稅收優惠政策安排業務與管理內容

在國家現有稅收優惠政策及法律框架內，石油化工企業可通過對涉稅活動進行合理、合法的安排，以實現降低稅收負擔的目標，同時結合有效的稅務籌劃措施，進行防范和化解納稅風險，關注稅收優惠政策，合理安排業務管理工作：（1）當前我國既有稅收優惠政策當中，適合石油化工企業稅務籌劃使用的有高新技術企業相關政策。在石油化工企業可積極引進并研發石油化工生產技術，提升石油化工企業的核心競爭力，政策上也能享受研發投入的加計扣除，達到稅收籌劃效果;（2）根據國家稅收優惠政策規定，企業聘用殘疾人將其安置在合適崗位，其工資具有加計扣除的優惠政策。為此，石油化工企業可以在業務開展期間，在適當崗位聘用殘疾人員，對這一優惠政策加以利用，縮減人員工資，實現節稅目標;（3）國家目前為了促進企業加大對環保和安全生產的投入力度，有針對企業購入并使用環境保護、安全生產等專用設備實現設備改造制定專項設備抵免相應所得稅優惠政策等。為此，石油化工企業可在采購過程中，選擇性購入符合優惠政策規定的專用設備，以提升稅收籌劃效果;（4）石油化工企業在當地基本上都是政府重點關注項目，同時在當地也屬于關鍵稅源企業，據此，石油化工企業可積極的與政府加強聯系，積極爭取更多優惠政策，或者和稅務部門加強溝通，在稅務部門支持下，更深度、全面的了解和掌握新稅收優惠政策，使石化企業更充分地享受有關稅收優惠政策，為企業稅務籌劃工作的開展奠定堅實基礎。

（二）基于稅收優惠政策購入設備，提升稅收籌劃效果

石化企業是一個高能耗、高危性行業，容易發生火災，氣體泄漏、爆炸等重大安全事故，一旦發生上述事故，不僅會造成嚴重的人員傷亡，還會給環境造成破壞和污染，給企業和社會帶來嚴重損失，因此石化企業的節能節水、安全生產及環境保護的設備投入顯得極為重要。下面著重針對代表性突出的專用設備購置相關稅收優惠政策，分析稅務籌劃開展期間，基于相關優惠政策策劃設備購入工作，提升稅收籌劃效果。

我國稅法明確指出，企業購置所得稅相關優惠目錄當中規定的一些節能節水、環境保護、安全生產專用設備并投入實際使用，企業當年可以從應納稅額當中抵免相應專用設備10%的投資額，如果企業當年實際應納稅額不足以抵免，可在之后五個納稅年度進行結轉抵免。基于此稅收優惠政策，石油化工企業在開展稅務籌劃的時候，要注重結合此政策進行設備購入，從而加強稅收籌劃。不過以此政策為基礎進行設備購入工作，并實現節稅目標，石油化工企業需要關注幾個注意事項：（1）企業如果要享受所得稅優惠政策，石油化工企業就必須按照稅收優惠政策要求，在實踐中購買有關規定中明確的專用設備，并保證設備已在實際上投入使用;（2）企業在對規定當中的專業設備購買之后，若在五年之內出現轉讓或者出租情況，那么將不能繼續享受上述所得稅優惠，同時還要將企業所得稅中已經實現抵免的稅款加以補繳。所以，石油化工企業對所購設備需要合理使用，以確保可以享受相應優惠政策;（3）所購專用設備要對所得稅優惠抵免政策加以享受，其價款不包含設備的調試、運輸以及安裝等費用。據此，石油化工企業在開展稅收籌劃期間需要加強注意，避免影響到會計核算準確性。石油化工企業要享受該政策進行稅務籌劃，就要對上述多項問題進行綜合考量，協同設備使用人員、采購人員全面準備設備資料，計算設備參數，處理設備轉固定資產涉及到的相關憑證等。稅務籌劃準備工作做得越細致，就會更安全、更全面的對上述稅收優惠政策加以享受，促進企業健康持續發展。

五、結束語

石油化工企業基于稅收優惠政策開展稅務籌劃，可以顯著提升稅務籌劃效果，幫助企業在合法前提下最大程度的減輕稅收負擔，擴大利潤空間，促進石化企業的健康可持續發展。為了使石油化工企業更加充分的享受到國家稅收優惠政策，需要企業稅務籌劃部門及相關人員深刻研讀國家稅收優惠政策及相關法律法規，充分做好一系列準備工作，切實提升稅務籌劃成功率，并保證稅務籌劃質量和效果，在此基礎上推動石油化工產業的長足穩定發展。

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