高校部門預算與校內(nèi)預算銜接對策研究

唐小雁 易千之

摘 要：當前，高校預算存在部門預算和校內(nèi)預算兩套預算，兩套預算在表現(xiàn)形式、編制口徑和編制方法等方面均存在差異，難以真實反映高校的預算執(zhí)行情況。本文針對高校預算管理存在的問題，探討這兩套預算的銜接問題，提出解決高校預算管理問題的一些建議，以期提升高校預算管理水平。

關(guān)鍵詞：部門預算;校內(nèi)預算;銜接

一、高校部門預算與校內(nèi)預算的差異

（一）表現(xiàn)形式不同

部門預算是高校財務的總綱，它反映學校的全部收支狀況，也是上報財政部門的預算，是各級財政、審計檢查的依據(jù)，具體分為收入預算和支出預算，其中，支出預算按功能分類和經(jīng)濟分類科目進行編制。校內(nèi)預算是部門預算的延伸，是對部門預算的進一步細化，其是根據(jù)學校各單位的工作事項在校內(nèi)各部門之間進行二次分解。校內(nèi)預算編制同樣分為收入預算和支出預算。總體而言，高校的部門預算與校內(nèi)預算在收入支出總額上實現(xiàn)了一致，但在支出預算中，部分高校未按功能科目進行編制，有些即使按功能分類編制，也大多體現(xiàn)在教育支出上，校內(nèi)預算主要按經(jīng)濟分類科目編制，且沒有將這項工作的支出具體細化到辦公費、差旅費、印刷費、郵電費等經(jīng)濟分類上，無法做到校內(nèi)預算與部門預算在經(jīng)濟分類上一一對應。

（二）編制口徑不同

部門年初預算收入主要包括經(jīng)常性撥款和專項撥款、納入一般預算管理的非稅收入、納入專戶管理的非稅收入、其他收入、教育專項撥款（中央和省級），不包含上年結(jié)轉(zhuǎn)的財政撥款和納入專戶管理的非稅收入，上年結(jié)轉(zhuǎn)資金預算是上年度預算項目的延續(xù)使用，根據(jù)項目結(jié)余清理情況編制使用，未納入年初部門預算。校內(nèi)預算是高校根據(jù)自身收入情況來確定支出數(shù)，學校根據(jù)完整性原則來編制預算，便于對預算收支進行統(tǒng)籌安排，預算編制涵蓋了學校所有收支，包括財政撥款、事業(yè)收入、其他收入，同時包含上年結(jié)轉(zhuǎn)的財政撥款和納入專戶管理的非稅收入以及非同級財政撥款等。

（三）編制方法不同

部門預算一般根據(jù)歷年收入情況和下一年度收入增減變動因素測算本部門取得的各項收入來源;根據(jù)國家現(xiàn)有的經(jīng)費政策和規(guī)定來測算本部門的經(jīng)費支出。對于校內(nèi)預算，目前大部分高校都采取基數(shù)加增量的方法，再結(jié)合部門事業(yè)發(fā)展的需要和學校工作重點，根據(jù)學校當年預計收入財力狀況進行分配。同時，部門預算與校內(nèi)預算在編制時間上也有差異，部門預算從上年9月份開始至次年元月初按照“二上二下”的原則進行編制上報，而校內(nèi)預算一般由學校自行安排，大多數(shù)在部門預算批復之后，一定程度上影響了部門預算的精確性。

（四）重視程度不同

大部分高校在上報省級部門預算時，對其重視不夠，因上報時間緊，財務部門在人員經(jīng)費和剛性支出上做實做足外，對于一般運行經(jīng)費主要結(jié)合往年情況來安排，大部分高校預算預制沒有深入到基層單位，部門預算精細化程度不夠，對各項目的完成時間、目標、績效也不明確，沒有真正把學校的發(fā)展規(guī)劃與預算結(jié)合起來。而高校校內(nèi)預算實際是高校資源在學校內(nèi)部的分配，各部門都高度重視，積極爭取，各單位在申報預算時盡量做大，但財務部門對各部門的專項工作無法評估，由于學校資源總量有限，校內(nèi)預算編制難以滿足各部門的需求，不同程度上成為各部門之間爭奪資源的結(jié)果。

二、高校部門預算與校內(nèi)預算銜接的對策

（一）強化預算意識

高校預算編制關(guān)系到學校資金發(fā)展，是學校的頭等大事，財務部門特別是校領導要高度重視，學校預算要實行統(tǒng)一領導、集中管理的管理體制，進一步強化預算管理意識。一是建立財經(jīng)領導小組。由財務分管校領導牽頭，財務、審計、紀委、辦公室、工會等相關(guān)部門組成預算工作小組，集體商討部門預算與校內(nèi)預算。二是加強宣傳培訓。高校在編制校內(nèi)預算之前，組織各部門負責人及具體預算編制人員進行預算工作培訓，加強預算宣傳，讓全員參與，既要重視編制，也要重視執(zhí)行，提高預算的執(zhí)行效率。

（二）改進編制方法

當前，高校部門預算和校內(nèi)預算形成脫節(jié)，影響了部門預算的實際執(zhí)行率，筆者建議改進編制方法，將學院所有的收入全部納入年初預算編制口徑，實行全面預算，并結(jié)合不同項目及實際情況，將零基預算與滾動預算相結(jié)合，具體方法如下。一是定額法。對機關(guān)、教輔各部門的基本運行費用按部門人數(shù)定額實行部門包干;對于二級學院的教學基本業(yè)務費用，根據(jù)學院核定的基數(shù)、定額標準和人員編制等情況進行測算。二是余額分析法。對于教學專項經(jīng)費項目，如本科教學工程、學科建設、科研項目等，根據(jù)經(jīng)費使用情況結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度使用。三是總額控制法。對專項資金實施總額控制，執(zhí)行“先論證后預算”的原則，由各職能部門編制科學、詳盡、合理的專項資金使用績效分析報告和預算明細，經(jīng)院務會、校黨委會審定后編制。

（三）規(guī)范編制程序

改進高校的預算編制程序，有機統(tǒng)一部門預算與校內(nèi)預算編制。一是校屬各部門申報預算。每年9月初，財務處根據(jù)上級主管部門的要求，下發(fā)預算編制通知，校屬各部門根據(jù)預算年度工作目標和工作計劃上報部門預算，同時提供測算詳單與立項依據(jù)。二是編制“一上”預算并上報。每年9月，財務處審核匯總預算資料，然后根據(jù)校屬各部門預算申報情況，結(jié)合當年和前三年度的收支情況，分析測算預算年度收支，科學合理編制“一上”預算草案，經(jīng)校領導審議后上報省教育廳、省財政廳。三是編制“二上”預算并上報。財務部門根據(jù)“二下”預算控制數(shù)進一步審核和完善預算，按照學校實際情況，編制“二上”預算草案，校財經(jīng)領導小組審議后，報黨委會審定，教代會通過后，上報省教育廳、省財政廳。四是編制“二下”預算。根據(jù)省財政廳下達的預算批復文件，財務部門下發(fā)學校預算執(zhí)行通知。

（四）強化預算執(zhí)行

一是積極推進預算編制信息化建設，提高預算編制效率。預算編制信息量大，數(shù)據(jù)采集和分析處理過程繁雜，要加快預算管理信息化建設，統(tǒng)一規(guī)范標準，探索建立一套部門預算與校內(nèi)預算相融合的申報系統(tǒng)，提高預算編制工作的準確性。同時，因?qū)W校校內(nèi)預算是按工作事項進行列支，通過信息化處理，可將工作事項按經(jīng)濟功能科目進行分類匯總并上報部門預算，實現(xiàn)與部門預算的有效銜接。二是加快預算執(zhí)行進度。部門預算是法定的預算，校內(nèi)預算要與部門預算保持對應，銜接一致，避免出現(xiàn)預算“兩張皮”的問題，財務部門要精準測算納入一般預算管理的非稅收入、納入專戶管理的非稅收入、其他收入，應收盡收，減少差異率。同時定期召開預算執(zhí)行分析會，督促各部門加快預算執(zhí)行進度，切實提高預算執(zhí)行率。三是完善預算考核機制。高度重視預算績效評價與考核，根據(jù)學校自身情況，建立和完善預算績效管理評價指標體系，將考核結(jié)果與下年度預算數(shù)據(jù)掛鉤。

三、結(jié)語

高校部門預算與校內(nèi)預算管理是財務管理的核心，對學校事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展起著重要的作用，尤其是校內(nèi)預算管理工作需要各部門積極配合及相關(guān)制度保障。本文主要對高校部門預算與校內(nèi)預算的銜接進行探討，從提高預算意識、改進編制方法和編制程序等方面提出針對性措施，以期提高高校預算管理整體水平。

參考文獻

[1]馬祥蘭.高校校內(nèi)預算編制工作中的問題及對策[J].財經(jīng)界，2015（29）：119-120.