行政事業單位財務內部控制的問題及對策

黃君

摘 要：財務內部控制對保障資產安全性和提高運營效率具有重要作用。目前，我國大部分現代化企業都已經開始推行財務內部控制管理，且取得了初步成效。而行政事業單位作為履行服務職能的部門，只有建立有效的財務內部控制制度，才能夠規范財務操作行為，提升財政資金的使用效率。

關鍵詞：行政事業單位;財務內部控制;問題;對策

一、行政事業單位開展財務內部控制工作的重要意義

行政事業單位加強財務內部控制的意義主要體現在以下幾個方面：保障單位資產完整。由于行政事業單位的一切運營活動都來源于國家財政資金的支持，而國家的財政大部分來源于稅收，行政事業單位作為履行政府服務職能的主體，必須要有充足的資金作為支撐，通過對資金的撥付和入賬過程建立嚴格的審批程序，或者對固定資產及庫存產品進行定期盤查，保證資金與資產的安全性;更好履行服務職能。如果缺乏完整的財務內部控制制度，行政事業單位一切的運營活動失去監管，難免存在著操作不規范或徇私舞弊現象等，損害單位的經濟利益。而通過財務內部控制不僅能夠嚴格限制關鍵崗位的職能權限，還能夠嚴格財務審批程序和手續，使單位的財務管理活動能夠正常運轉，行政事業單位也能用有限的資金發揮自身服務職能;促進國家經濟增長。國家經濟的發展與企業正常運營存在聯系，而行政事業單位作為聯結政府與企業的中間機構，其運營成效也直接影響著經濟發展。因而，財務內部控制的實施能夠有效化解國家與企業之間的矛盾，促進企業經濟增長，進而也作用于國家經濟發展。

二、行政事業單位財務內部控制存在的問題分析

（一）經費支出審核不夠規范

行政事業單位在開展各項運營活動中都需要支出大規模的經費，而項目數量多、審批程序復雜，很多制度在實際操作中還需要財務人員自行把控，因而部分單位在經費支出環節沒有設置嚴格的審批權限，個別支出項目缺乏有效的監督。例如：通常情況下，行政事業單位的公務費用報銷往往需要經辦人填寫報銷單，再交由部門分管領導進行審批，最終報由財務部門的負責人簽字報銷。

（二）會計核算制度尚不健全

目前，行政事業單位所應用的會計核算制度基本遵從于會計準則，但在日常核算工作中，不嚴格遵守會計核算相關規定的現象時有發生，包括印鑒與票據分管制度、原始憑證保管制度、關鍵崗位牽制制度等;同時，一些單位的會計人員因工作崗位調離，沒有及時辦理賬證、固定資產、資金等實物清點交接工作，也沒有建立嚴格的資產領用制度，會計人員與資產使用部門之間存在職能劃分不明的問題，嚴重影響了會計核算工作的規范性。

（三）財務預算控制力不足

實際上，行政事業單位經營運轉所消耗的費用支付過大，如果控制不嚴，則將會出現嚴重的資金浪費現象。但目前，一方面，由于行政事業單位的預算編制環節存在精細化不足的問題，尤其是公務支出費用較高，預算缺口大，年度預算執行過程中也常常因政策變動等需要及時追加預算，這使得部分項目支出并不完全符合預算方案，年底突擊花錢、“賬外賬”等問題較為突出;另一方面，行政事業單位還存在著年度預算收支不平衡的現象，單位為了應付日常業務，通常采取“以收定支”的原則，這使得單位的年度收支表現出前期過于緊湊而后期過于松弛的問題，甚至單位也因對部分項目支出沒有合理分析，也缺乏有效的成本效益核算，預算控制力度不足，造成內部資金管理不善。

三、行政事業單位強化財務內部控制的有效策略

（一）提升單位人員的財務內部控制意識

全面提升行政事業單位人員的財務內控意識，是貫徹落實財務內部控制管理制度的前提和基礎。首先，行政事業單位管理層人員要轉變管理理念，加強對財務內部控制實施的重視程度，進一步強化“第一責任人”的思想，并避免“一言堂決策”或“一支筆審批”等問題，重大決策或項目需要采取集體研究、民主決議等方式，貫徹落實決策審批程序;其次，將財務內部控制作為單位員工的重要學習內容，定期組織員工開展培訓工作或下發學習文件，對實際制度執行過程中存在的問題進行分析討論，保證人人都能參與到財務內控工作當中，提升全體員工的財務內部控制管理意識;最后，以保證國有資產安全、防范內部舞弊行為作為行政事業單位財務內控實施的主要目的，并將單位的會計核算、業務管理、人事調配、權責機制等工作內容與財務內控進行銜接，形成系統化的內部管理制度。

（二）健全完善的財務內控體系

行政事業單位健全財務內控體系應當從崗位設置入手，結合單位實際業務需求和管理情況，合理設計工作崗位，并細化崗位職能權限，再依據崗位職責建立嚴格的財務內控流程。在這一過程中，為了規范單位的經濟行為，還需要對單位原有的各項管理制度進行清查整頓，逐步完善預算管理制度、資金收支管理制度、財務報銷審批流程、固定資產清查制度等，實現對各項資源的全面控制。具體來說，完善的財務內部控制管理制度應當涵蓋以下幾點內容：其一，建立嚴格的會計核算制度，單位一些與業務活動相關的收支工作都必須經過賬目登記環節，并加強對會計賬簿及原始憑證的管理，對憑證數量、內容、填寫格式、所付明細等內容進行詳細規定，憑證填制、審批、經辦人簽字等都需要規范的流程作為保障;其二，對財務部門的關鍵崗位進行合理設置，尤其是資金支付、發票開具等關鍵職能不僅要保證不相容崗位分離，做到崗位與崗位之間相互牽制，還要盡量安排綜合素質較高的會計人員，避免存在徇私舞弊等現象;其三，建立固定資產盤查制度，在采購環節要做到事前有預算指導、資產入庫有賬目驗收、入庫有專人管理、領用需簽字、資產報廢定時回收。同時，針對庫存管理應當實行定期盤查制度，加強數據核對與資產折舊處理工作，在保證賬實相符的基礎上也要避免監守自盜等行為;其四，加強三公經費的管理，針對公務接待、車輛使用等建立部門責任制，并定期向社會公開各項收支，防止經費“跑、冒、漏”等問題;其五，保證會計信息的完整性，制定嚴格的經費審批權限，單位內一切重大支出事項都必須要經過集體研究才能決策;其六，制定內部審計制度，由獨立的審計部門定期或不定期抽查財務賬目，督促預算執行效率，對部分操作不規范或虛報會計信息的部門追究責任到個人。

（三）發揮財務預算控制的作用

行政事業單位要重視預算管理工具的作用，重點關注財務預算編制環節，尤其要注意在編制支出預算的過程中，需要結合單位近年來項目實施情況及財力狀況，通過明確支出方向、核定支出額度等環節，保證專項資金與具體項目的完全匹配性;另一方面，在預算執行過程中，行政事業單位應當進一步強化預算執行控制，規范預算調整審批流程，嚴禁各單位隨意更改支出事項或擴大預算范圍等現象，對嚴重超預算的部門進行責任追究和縮減預算處罰，從而有效提升預算執行成效。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位開展財務內部控制是提升國有資產使用效率、減少財政資金浪費現象的有效舉措，因而，單位應當立足于財務內控應用的不足之處，通過提升意識、健全制度體系、發揮預算控制等手段，逐步完善財務內部控制管理體系，確保單位的健康發展。

參考文獻

[1]王春玲.新形勢下加強行政事業單位財務內控管理的必要性與對策[J].今日財富：中國知識產權，2018.

[2]孫蕊.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策[J].經貿實踐，2018.