全面預算在現代商業管理企業中的應用研究

【摘要】隨著市場競爭的不斷加劇，商業貿易與服務形式也發生了較大變化，并催生了商業管理公司，商業管理公司主要為客戶提供商業定位與規劃，地產租賃與品牌管理等相關服務。現階段，隨著商業管理公司的日漸成熟，許多公司已經開始實施全面預算管理，本文以此為研究背景，通過深刻剖析其在管理中存在的主要問題，以探索針對性的優化策略，為相關企業的管理決策提供有效借鑒。

【關鍵詞】全面預算 ?現代商業管理 ?企業

引言：全面預算管理是一種新型企業管理方法，其通過對企業內部生產經營情況進行科學的預測與把握，全面了解所處行業市場動態走向，明確未來發展的基本方向，優化內部資源配置，以實現企業戰略發展目標的穩定推進。商業管理企業通過內部全面預算管理的全面實施，有效評估企業戰略規劃實施的進度安排，強化內部成本管控，提升資金使用效益，有利于實現內部全員參與、全過程把控的管理。因此，相關企業必須重視全面預算管理，強化企業戰略管理與運營把控的全面統籌與規劃。

一、商業管理公司的經營特點

商業管理公司就是以商業管理所涉及的業務為基礎組建而成的組織結構，其主要目的在于整合各項資源，提升商業地產的核心競爭力。現代商業管理公司一般以租賃為主，資產選擇自己持有或者為了減少資金壓力，選擇售后回租，總之是屬于相對重資產行業，對企業的籌資能力有較高要求。同時，由于現代商業管理公司以租賃為主，企業的資金回收期較長，一般需要經歷7-10年左右，使商業管理公司經營過程中存在較大的現金流風險，一旦企業投資決策失誤，極容易導致企業資金流斷裂，給企業帶來較大的經濟損失，即使選擇售后回租，也需要立足市場發展實際進行謹慎經營。商業租賃期間企業還需要針對租金、物業費、免租期、廣告位等與租賃者達成協議，涉及項目較多，一定程度上增加了企業財務人員的工作難度。

商業管理公司之所以要實施全面預算管理，其必要性在于：一是完善全面預算管理機制是公司制定和完善內部控制的前提和基礎，而商業管理企業由于其業務范圍涉及類型較廣，會計控制難度較大，有必要實施全面預算管理來完善內部控制;二是商業管理公司一般涉及的管理規模龐大，因此只有實施完善的全面預算管理才能實現公司的高效管理，進而合理整合企業內部資源，提升其市場核心競爭力;三是通過全面預算管理的實施，能夠及時發現公司在運營管理過程中存在的主要問題，深刻剖析相關影響因素，明確未來發展方向，促使公司積極采取應對措施進行完善，從而推動公司整體的可持續發展。

二、商業管理公司在全面預算管理中存在的主要問題

（一）內部員工參與意識不足

全面預算管理是商業管理公司向現代化企業管理轉型的必經之路，對公司財務管理具有積極作用，對公司制定未來發展規劃、優化資源整合等都具有積極的促進作用。在我國市場經濟發展的背景之下，商業管理公司面臨的競爭壓力越來越大，因此，商業管理公司需要加大對預算管理的重視程度。現階段許多商業管理公司由于對全面預算的認識不足，重視度不夠，預算工作流于形式，使得除財務部門外，其余業務部門人員參與度不高，部門之間難以形成有效的溝通與合作，互相推諉、扯皮現象較多，制約著公司內部全面預算管理工作效率的有效提高。

（二）預算目標缺乏戰略導向性

企業實施預算管理需要結合企業發展的具體實際，進行統籌規劃戰略目標、制度健全、操作流程與具體執行等多項工作的完善與優化，而商業管理企業在預算編制時往往只注重短期利益，不能與企業的長期計劃和企業戰略發展相匹配，從而導致全面預算在實施中缺乏戰略指導意義，不能從公司整體利益出發，容易出現短期經營管理行為。企業全面預算編制一般都是采取上下結合的方式，各部門容易從眼前利益出發，預算為滿足當年編制的需求，而忽視預算目標與企業戰略的有機統一。

（三）預算編制指標實用性不足

預算編制工作在全面預算中具有十分重要的作用，是公司預算管理的一個重要環節，編制方法的科學選擇對公司全面預算管理工作的效率提升具有深遠的影響，直接影響著具體執行效果的充分發揮。同時，在編制過程中，容易發生個別部門著眼局部利益，在數據填報中弄虛作假的問題，財務部門由于不能進行及時地識別，造成實際預算支出水平普遍較高，不能進行有效把控，影響企業戰略目標的有序推進。全面預算管理還包括預算評價，主要對預算工作進行總結，定量、定性相結合評價企業預算執行的效率及安全性，企業可以參照預算了解資金的使用效率，但是大部分企業將預算只是簡單地作為考核員工工作效率的一項指標予以推進，不重視對全面預算管理制度以及預算方案有效性的考量，沒有在內部形成一套循環的全面預算管理流程，影響最終全面預算效果的充分發揮，也增加了企業下一期預算方案制定的信息搜集成本。

（四）缺乏完善的監督考核機制

過于追求經濟效益使得大部分商業管理企業全面預算管理建設上存在形式化問題，企業內部雖然有全面預算管理人員，但在實際應用過程中，預算經常需要根據實際業務發展需求進行調整，容易造成較大偏差，難以有效發揮對內部管理的約束功效，進一步降低了全面預算的實施效果。其中主要原因在于企業未完善或設立預算監督機制，財務報表中未反應預算管理效率，導致管理者不了解預算的落實情況，自然也就無法完善全面預算管理制度，無法強化預算。

三、商業管理公司優化全面預算管理的相關策略

（一）強化全員預算管理意識

要想做好全面預算工作，需要加強企業員工對全面預算管理的認識，這樣才能發揮出全面預算的作用。商業管理公司要克服傳統管理體制的束縛，強化內部人員的正確預算管理認識，借助內部專題報告、技能培訓等活動強化全面預算管理的宣傳工作，科學指導內部員工積極參與，強化執行效果，提升預算指標的科學性。

（二）推進預算管理與戰略發展的有效統一

從商業管理公司的發展來看，全面預算管理的目標是幫助企業實現戰略目標。預算指標是預算管理中的核心環節，企業應當將戰略目標逐級分解落實，將其融入全面預算中，戰略作為預算的起點，在預算編制過程中將價值鏈與業務鏈有機結合，預算不只是為了節約成本而做的收支對比表，而是為了實現企業價值提升，將戰略目標轉化為可視化的管理目標，再將可視化目標分解成可參考性數據，一切數據匯報、成果展現都是以戰略為導向的，這樣才能實現企業價值最大化。

（三）改進預算編制方法

針對全面預算的編制管理，需要進行科學統籌規劃，按照不同的實施周期制定編制方案，組織相關人員進行集體商討，整合各部門資源，立足企業經營管理的具體實際，細化業務指標，健全全面預算財務報表數據體系管理。相關部門在進行數據填報的過程中，需要緊密結合部門實際需求進行填報，堅決杜絕數據瞞報、謊報問題，確保預算能夠符合企業正常的支出能力，保障企業經濟效益的最大化實現。

（四）落實全面預算的考核制度

市場的變動具有不確定性，所以企業需要強化監督評價機制的完善，對全面預算管理有效性進行研究分析，明確掌握全面預算管理的有效性，健全內部機構設置，成立獨立的預算監督管理機構，專門針對各部門的預算執行情況進行有效監督與管理，定期對相關指標進行核實統計，及時分析預算指標與實際執行的差異，提升預算分析的科學性。同時，將預算執行與員工的績效考核相結合，督促各部門積極配合公司的全面預算管理工作，營造良好的管理氛圍。

四、總結

全面預算管理作為企業促進內部轉型升級，強化運營管理水平的重要手段，在近年來市場經濟的發展中發揮著越來越重要的作用，商業管理公司作為市場主體，面對日益激烈的市場競爭環境，要全面分析內外部發展環境，重視全面預算管理工作的有效實施，為企業長遠穩定的發展創造有利條件。

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作者簡介：田維娟（1985-），女，漢族，陜西省西安市人，中級會計師，本科，單位：西安匯邦商業管理有限公司。