會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的原因及其防范

黃勇

摘要：隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，審計的作用也越來越重要，但是由于我國審計工作的不成熟，一些地區(qū)的會計師事務(wù)所的法律訴訟頻繁發(fā)生。近年來我國審計環(huán)境的不斷變化發(fā)展，會計師事務(wù)所所面臨的風(fēng)險也在逐漸加大。在當(dāng)下環(huán)境中，只有正視會計師事務(wù)所審計工作面臨的難題，積極探究審計工作面臨風(fēng)險的原因，以及摸索出有效的補救措施，成為當(dāng)下需要解決的首要目標。本文主要分析了引起會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的原因以及如果通過一些措施來防范審計風(fēng)險，促進我國審計工作在以后的社會發(fā)展中得到長足穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所;審計風(fēng)險;防范措施

一、當(dāng)前審計工作的現(xiàn)狀分析

近年來，我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，一些上市公司擁有自主選擇會計師事務(wù)所的權(quán)利，各經(jīng)濟主體對審計人員的需求也越來越多，會計師事務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任也越來越大，在這種條件下，由于我國的審計市場還不成熟，缺乏一些相應(yīng)的管理機制，而市場中對審計人員的需求又有增無減，這就迫使一些會計師事務(wù)所為了賺取一定的經(jīng)濟利潤而選擇減低對審計工作人員的要求，使得一些不正規(guī)的會計或?qū)徲嬋藛T都紛紛進入審計部門工作，或者一些上市公司選擇通過減少審計工作時間或者縮短審計手續(xù)來達到公司利潤的最大化。這些問題的出現(xiàn)，都在一定程度上增加了會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，對我國市場經(jīng)濟的發(fā)展也產(chǎn)生了不利影響。

二、減少審計風(fēng)險的意義

審計風(fēng)險是指審計人員在面對財務(wù)報表中出現(xiàn)嚴重的誤報或者漏報時，錯誤的發(fā)布審計意見而造成的損失。審計風(fēng)險具有普遍性、客觀性、潛在性、不可避免性和可控性，只有成功解決審計風(fēng)險，嚴格遵循法律法規(guī)，重視起審計風(fēng)險給我國會計師事務(wù)所帶來的危害，才能保護好財務(wù)報表使用者的自身利益，減少我國有關(guān)審計風(fēng)險的法律案件，也能更好地維護會計師事務(wù)所的工作，促進我國審計工作的規(guī)范和健康發(fā)展，在一定程度上也有利于國家經(jīng)濟社會的穩(wěn)定。

三、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范

（一）正確認識審計風(fēng)險，提高預(yù)防能力。審計風(fēng)險是由于審計人員不能正確認識審計風(fēng)險，從而對審計風(fēng)險的預(yù)防提出了錯誤的解決方法。要想成功解決這一問題，就需要審計人員正確認識什么是審計風(fēng)險。首先，審計風(fēng)險具有普遍性，隨著當(dāng)下社會經(jīng)濟的發(fā)展，各地對審計人員的需求都在增大，在審計工作中，每一個審計環(huán)節(jié)都有可能會出現(xiàn)錯誤的判斷，都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。其次，審計風(fēng)險具有不可避免性，在審計工作中，無論審計人員有多小心謹慎，審計風(fēng)險都會或高或低的存在于每一項審計工作中。這不僅僅與審計人員有關(guān)，更與上市公司追求的經(jīng)濟利潤有關(guān)，在一些上市公司，審計工作的時間被刻意縮短，或者降低對審計工作的質(zhì)量要求，從而達到增加企業(yè)經(jīng)濟利潤的目的，這就使得一些審計工作中的錯誤不能很好地被發(fā)現(xiàn)，從而增大審計風(fēng)險的出現(xiàn)，不利于上市公司的發(fā)展。而目前，只有正確認識到審計風(fēng)險，重視起審計風(fēng)險帶來的影響，才有可能合理有效地避免審計風(fēng)險帶來的損失。

（二）加強對審計風(fēng)險的控制。一個審計程序的制定，需要會計師事務(wù)所依據(jù)當(dāng)下的審計環(huán)境，為審計人員制定合理的工作方案。但是一些會計師事務(wù)所容易忽略當(dāng)下一些審計單位的戰(zhàn)略問題或者內(nèi)部因素，這就使得一些審計工作的進行不能很好地針對于上市公司的戰(zhàn)略發(fā)展需要，這就要求作為一名審計人員，要正確認識到當(dāng)下社會發(fā)展情況，正確分析財務(wù)報表的整體層次，正確評估審計風(fēng)險，達到有效控制審計風(fēng)險的能力。

（三）提高審計人員的素質(zhì)，防范道德風(fēng)險。在當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展中，一些上市公司過于重視公司的經(jīng)濟利潤，這就使得對于公司招聘的審計人員在能力、素質(zhì)、道德等方面表現(xiàn)參差不齊，而一個不合格的審計人員對于增加審計風(fēng)險具有極大的影響力。一個合格的審計人員最重要的就是要具備良好的審計職業(yè)道德，每一名會計師事務(wù)所的審計人員都要將人民群眾的利益放在首位，重視起人民群眾的利益。為了更好地預(yù)防審計風(fēng)險，在上市公司對審計人員進行招聘時，應(yīng)該首要關(guān)注審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，公司也應(yīng)該加強對審計工作人員的職業(yè)道德教育。例如在公司中舉行審計人員職業(yè)道德的座談會，邀請相關(guān)的審計專家或者審計方面權(quán)威人士進行對審計人員的職業(yè)道德規(guī)范的指導(dǎo)，提高審計人員的道德水平和審計風(fēng)險意識，預(yù)防審計人員誤判審計風(fēng)險，更好的促進我國審計事業(yè)的發(fā)展。

（四）建立會計師事務(wù)所完善的內(nèi)部控制制度。建立起科學(xué)有效的審計內(nèi)部控制系統(tǒng)，是預(yù)防審計風(fēng)險的重要手段。會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度，是指會計師事務(wù)所為了保證審計工作符合國家的法律法規(guī)要求，審計工作人員滿足當(dāng)下人才制度的要求，明確會計師事務(wù)所及審計工作人員責(zé)任而建立實施起的一套科學(xué)合理的政策程序。會計師事務(wù)所建立起一套審計工作的監(jiān)督系統(tǒng)，一方面，可以幫助上市公司監(jiān)督審計人員的工作是否符合公司的需要，將一些浪費公司審計資源的審計工作人員進行剔除;另一方面，又可以提高審計人員的職業(yè)道德能力，在這套監(jiān)督系統(tǒng)的監(jiān)督之下，審計人員會更加嚴格地要求自己，積極處理審計工作中出現(xiàn)的問題，及時規(guī)范審計風(fēng)險的出現(xiàn)。此外，除了建立起嚴格的內(nèi)部控制系統(tǒng)之外，公司還需要嚴格落實內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施，建立起嚴格的審計工作考核標準。例如，公司可以提升一部分審計工作優(yōu)秀的人員，并對他們進行嚴格的訓(xùn)練指導(dǎo)，在考核之后，再由他們對公司其他審計人員進行審計工作的業(yè)績審核，這樣既可以提高公司審計人員的效率，又可以提升審計工作的安全性。

（五）強化對審計工作的監(jiān)管。由于當(dāng)下社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各企業(yè)之間都存在著或大或小的競爭關(guān)系，良性的競爭可以幫助企業(yè)進行創(chuàng)新生產(chǎn)，促進各行各業(yè)的健康長遠發(fā)展，在如今優(yōu)勝劣汰的社會背景下可以幫助企業(yè)獲得發(fā)展的一席之地。但是如果企業(yè)之間競爭不當(dāng)就容易引發(fā)企業(yè)的惡性競爭，這種惡性競爭的存在既不利于企業(yè)的發(fā)展，嚴重的可能還會影響到國家的經(jīng)濟安全。在當(dāng)前的會計師事務(wù)所中，為了有效地防止企業(yè)之間進行惡性競爭，這就需要政府部門或者有關(guān)審計行業(yè)的有關(guān)協(xié)會加強對審計工作的質(zhì)量監(jiān)管，制定一系列的審計監(jiān)督程序，并嚴格要求會計師事務(wù)所按照規(guī)定進行競爭，保證會計師事務(wù)所審計的工作依法進行，更好地防控和減少審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計風(fēng)險是現(xiàn)代審計工作中不可避免地存在，但是只要會計師事務(wù)所可以采取合適的防范措施，配合好國家部門的相關(guān)工作，都會減少審計風(fēng)險的出現(xiàn)。在將來的審計工作中，通過建立健全相關(guān)的防范審計風(fēng)險的法律機制，重視起審計人員的自身文化素質(zhì)，在工作中嚴格要求審計人員，提高辨別審計風(fēng)險的能力，加強審計行業(yè)的監(jiān)管，完善相關(guān)的審計監(jiān)管工作，增加對審計工作的控制力度，審計人員與會計師事務(wù)所相互配合，減少訴訟審計法律案件的出現(xiàn)，就能很好地提高應(yīng)對審計風(fēng)險的能力，也能更好地促進我國審計工作的長遠健康發(fā)展。

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