風險管控視角下的國有企業內部控制探討

[摘 要]國有企業在我國的經濟發展過程中，其占據著主導的地位，發揮著關鍵的作用，特別是在一些關鍵領域和戰略行業，其主導地位更加明顯。近年來，隨著我國市場經濟的不斷發展，國有企業改革的不斷深入，如何進一步提升國有企業的市場競爭力成為各個國有企業需要解決的問題。其中，風險管控是市場競爭力的核心內容之一。

[關鍵詞]風險管控;國有企業;內部控制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.085

1 引言

國有企業對于我國的宏觀經濟來說，其具有非常重要的歷史意義和現實功能。在我國市場化經濟不斷深入發展的基礎上，國有企業所面臨的市場競爭也在日益加劇。特別是在當下我國經濟形勢日益嚴峻的大背景下，作為處在改革中的國有企業，其所面臨著的風險日益增大，為國有企業的發展帶來較大阻礙。對此，將著眼于國有企業的風險管控，基于當下國有企業內部控制的現狀及問題，有針對性的提出一些措施建議，以期能夠通過優化提升企業內部控制能力和效果來做好風險管控工作，為國有企業的持續穩定發展奠定堅實的基礎。一般來說，國有企業內部控制是指為了實現經營或控制目標，促進國有資產保值增值，保證經營管理效益的一系列調整、約束、規劃、評價和控制方法以及措施的總稱。

2 當下我國國有企業內部控制的現狀及問題

2.1 國有企業內部控制的制度體系不夠完善，執行效率不高

對于企業的管理工作來說，首要的是進行相應的制度設計，制度是基礎，不僅僅能夠明確管理目標，同時也能夠通過流程設計達到管理過程合規性的保證。但是就目前的實際情況看，我國國有企業的內部控制制度體系建設還有待進一步加強，特別是對于現代管理理念的貫徹，還需要作為重點。同時，國有企業內部控制的執行效率不高。主要體現在兩個方面：一是其執行力度不夠強，國有企業的管理結構相對較為復雜，在靈活性和調整性方面相對較低，這就導致了相應的內部控制制度在經歷完善之后并沒有得到及時的貫徹實施;二是其執行的方式科學性還有待提升，具體的執行方式是影響最終執行效果的關鍵要素，這一點將在下文進行詳細分析。

2.2 國有企業的內部控制對風險分析不到位，風險敞口較大

對于企業的內部控制來說，風險控制始終是核心的目標之一。但是就目前國有企業的內部控制來說，其還是存在著目標不夠清晰明確的不足現象。一些國有企業在進行內部控制設計和執行的時候，并沒有始終貫徹風險控制意識和目標。在沒有對風險進行詳細完整的分析之前，也就不會在具體的內部控制過程中設計相應的風險控制方式。由此，國有企業對于內部控制的風險分析不到位，直接導致了其所面臨著的內部風險敞口較大，給國有企業的健康發展帶來了一定的阻礙。

2.3 國有企業對于內部控制具體技術不明確，管控能力欠缺

上文已經提及，內部控制的具體方式是影響最終管理控制效果的重要因素。但是就目前的實際情況看，我國國有企業在內部控制的具體技術手段方面還存在相對落后的現象。據筆者了解，一些地方的國有企業雖然在市場化改革中處于先進示范地位，但是在內部控制方面還處于較為初級的階段，這種初級不僅僅體現在紙質控制等方式初級，同時也體現在意識方面。

3 基于風險管控視角的國有企業優化提升內部控制的對策建議

3.1 建立和完善內部控制制度，積極貫徹風險管控理念

管理優化，制度先行，對于國有企業的內部控制來說也是如此。制度的優化需要做好三個方面的事情：一是要從意識和觀念上認識到內部控制給企業帶來的經營管理效益，而不僅僅是相關管理成本的上升;二是要全面深刻地總結企業歷史的內部控制活動經驗教訓，同時要積極地學習相關先進企業的制度設計經驗，兩者的結合，既能夠帶來新的制度設計理念和方式的優勢，同時也能夠在避免制度設計脫離企業實際，使之能夠最大程度地適應國有企業的具體情況;三是要全面的貫徹相應的風險管控理念，這是達到企業內部控制基本目標的關鍵。沒有執行的制度總歸只是一張廢紙，起不到任何的具體作用。同時，國有企業設計出的制度需要經過實踐的檢驗，才能夠看出具體的效果，才能夠做到不斷地優化和完善。

3.2 夯實風險分析基礎，實現全流程全過程的內部控制

從風險分析的視角看，國有企業進行內部控制的核心目標之一就是要做好內部的風險管控工作。具體來說可以從以下兩個方面著手：一是要做到風險分析的全面性。全面性主要體現在全過程、全環節和多角度，使得國有企業面臨風險的所有環節和部門都納入到彼此分析中去，切忌出現遺漏或者忽視現象;二是要做到風險的深度分析。所謂深度分析，是指在分析結果中不僅僅闡述了國有企業面臨了哪些風險，以及這些風險可能帶來的影響。例如在關聯性方面，其基礎邏輯是某一些風險的發生并不是獨立的，而是會與其他的風險具有一定的相關性，這種相關性既可能是正向的，也可能是負向的。國有企業需要了解風險之間的關聯關系，為后續的應對措施的聯動奠定基礎。同時，對于國有企業來說，其在流程化方面具有明顯的嚴謹特點，流程意識很強，這對于風險的環節分析具有一定的好處，不容易出現遺漏。

3.3 優化提升內部控制具體方式，提升控制效率和效果

對于國有企業內部控制的具體方式方面，這是直接影響最終控制效果的關鍵。一般來說，當下的國有企業由于歷史等原因，在對于新方式新理念的運用相對于民營企業更加的慎重，因此整體的運用流程也相對較長。因此，在具體方式方面國有企業應該注重以下兩個方面：一是要盡可能地縮短相信的運用流程。國有企業有使得國有資產保值增值的重要使命，在內部控制方式優化革新方面顯得更加謹慎也沒有錯，總體上可以采取先試點后推廣的思路，可先在某下屬公司進行試點，然后再推廣到整個集團企業。但是在試點過程中也要建立相應的工作機制，及時反饋總結和修正，為后續的推廣實施奠定基礎，同時也要盡可能地加快節奏;二是要積極引進先進的控制方式，特別是當下基于風險控制視角的控制手段。值得一提的是，當下先進的控制方式基本都具有科學性、嚴謹性、全面性和動態性的特點，這些特點的實現需要一個很重要的基礎——信息化。國有企業的信息化已經提出了很多年，但是真正落實和運用的還屬于少數。一些國有企業雖然建立起了相應的信息化平臺，但是卻由于各種原因沒有得到有效的實施?；蛘呤怯捎谡麄€信息化平臺與企業實際流程脫節，或者是由于企業管理層對于信息化的接受程度不高，還是習慣通過紙質方式來進行公文的上傳下達。這些最終導致了當下國有企業的信息化水平整體不高，甚至連最基本的OA都難以實現。由此，國有企業的內部控制難以達到預期目標也就在所難免了。因此，做好國有企業的信息化工作也是其優化提升內部控制的重要基礎工作。

4 結語

在國有企業的發展過程中，風險控制是其內部控制的核心目標，基于風險管控的視角來進行內部控制也就成為了當下先進的理念之一。國有企業應積極樹立這種理念，積極提升內部控制能力，為企業的可持續健康發展奠定基礎。

參考文獻：

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[作者簡介] 趙莉薩（1982—），女，漢族，遼寧沈陽人，深圳市特力（集團）股份有限公司審計員，畢業于沈陽師范大學應用心理學專業本科，大學學歷，學士學位，研究方向：企業審計及內部控制。