淺談經濟責任審計風險及防范策略

劉寧 崔聰穎

摘要：隨著我國國民經濟的快速發展，經濟責任審計在我國的經濟建設和發展中扮演著越來越重要的角色。本文探討了經濟責任審計風險的特點和成因，例如審計滯后性、危害性、不易察覺等特點，造成審計風險的原因包括審計機構內部原因和宏觀環境的外部原因。并且有針對性的提出建議，希望能夠提高審計工作的質量，使經濟責任審計施展更大的作用，更好地為國民經濟做出貢獻。

關鍵詞：經濟責任審計;風險;審計評價

近年來，經濟責任審計在我國發揮著越來越重要的作用，能夠對領導干部的經濟責任和績效作出合理評價，有效地監督廉政行為，明確國有資金的去向，推進反腐的進程。然而，經濟責任審計的復雜性也對審計工作提出了更高的要求，經濟責任審計風險一般無法降為零，只能通過完善制度和措施，降低經濟責任審計風險發生概率。因此，探索新時代新形勢下的審計方法和制度就具有重要意義。

1 經濟責任審計風險的特點

1.1 審計滯后性

經濟責任審計主要是對領導干部任職期間和離任之后的經濟責任進行全面的評價和分析，通過針對性的審計工作來落實和監督領導干部的責任履行情況。在領導干部離任后，可能由于一些原因無法及時進行審計，出現的時間脫節導致財務信息的時效性無法得到合理保證，離任領導與新任領導之間職責劃分不明確，可能存在相互推諉現象。

1.2危害性強

被審計單位通常是黨政主要領導干部和國有企業領導人員，在社會上具有一定的影響力，也與多方有著各種各樣的關聯。因此審計結果的準確性就要求較高。如果審計結果不合理，不僅會給審計機構自身帶來不利影響，而且將會對國家和社會造成嚴重的負面影響，影響國家的形象和政府的聲譽，不合理的評價會使得其他領導在工作中畏手畏腳，影響我國經濟的快速發展。

1.3 不易發現

如今財務造假手段越發先進，審計對象憑借自身的地位和權力，可以將其財務信息粉飾的更加不易察覺。審計對象通常與其他機構和單位也存在著關聯，審計單位需要在有限的時間內完成審計工作，而審計內容錯綜復雜，其中的問題也更難發現。

2 經濟責任審計風險成因

2.1 內部原因

2.1.1 審計人員素質不高

經濟責任審計的程序和內容都較為復雜，因此審計人員需要有較高的職業素養和業務能力，經濟責任審計人員通常無法一次性獲得真實全面的財務信息，因此需要憑借自己的專業能力積極主動地尋找和發現證據，并且除了審計知識外，還需要具有會計、法律、稅務、計算機等綜合性的專業功底，并且需要具備較好的人際溝通能力，為審計工作的順利開展提供保障。一些審計人員缺少必要的專業知識，缺乏職業判斷和職業敏感性，難以在錯綜復雜的環境中找出漏洞，尋根究底，從而得出錯誤的結論，使得審計結果有偏差甚至不合理。此外，部分審計人員，沒有付出足夠的責任心和專注力，缺乏工作責任感和使命感，防范意識較差，從而導致工作出現漏洞，增加審計的風險。

2.1.2審計機構及人員缺乏獨立性

現實中，審計機構沒有完全獨立于其他機構之外，審計人員可能因為自身利益的沖突，在工作中失去公平和嚴謹。經濟責任審計的對象具有特殊性，可能出現權力濫用、官官相護的現象，加大了審計的工作難度，在審計過程中，審計機構可能會受到一些客觀因素的影響，導致審計工作受到限制，難以正常有效地開展。

2.1.3 審計機構資源不足

審計機構的資源不足主要體現在兩方面：一是審計人員數量不足。審計機構存在工作人員不足，經費缺乏保障問題，影響審計工作的順利開展。經濟責任審計工作量逐年的增加與當前審計人員數量的缺少形成了矛盾，影響了審計的順利有效開展，沒有足夠的時間去發現和挖掘審計中暴露出來的問題，影響審計結果的準確性。二是審計手段的落后。經濟責任審計所需審查的數據龐大，涉及內容廣，必須要有先進的科學技術手段作支撐，落后的傳統審計方法無法滿足如今工作量的需要，然而現在的審計方法包括計算機抽樣等，準確性和科學性都尚待驗證，可能對審計評價產生不利影響，導致審計結果出現失誤或偏差。

2.2外部原因

2.2.1獲取的財務資料不真實、不全面

經濟責任審計主要是對人的審計，而在任職期間涉及的單位范圍較廣，期限較長，需要審查的材料數據十分龐大。在領導任職期間，財務人員變動以及財務資料保管的變動都較為頻繁，財務制度也可能出現變更，因此在交接的過程中，可能會出現前后的矛盾或者材料的丟失，無法準確的界定職責。與此同時，審計人員相比執法機關，沒有強制執法權，只能在被審計單位提供的有限資料中開展審計工作。而被審計單位由于工作消極或出于對自身利益的考慮，可能會選擇性地提供材料，對于不配合審計的單位也無法強制要求其提高積極性，從而影響審計工作的效率。

2.2.2 審計時間有限

近年來，國家愈發重視經濟責任審計在國民經濟發展中的作用，審計范圍逐年增加，向綜合性審計靠攏，導致審計的工作量增加，不僅需要對被審計單位的財務資料進行審查，對相關的涉及單位也需要進行調查取證。龐大的工作量壓縮到有限的時間內，必然會降低審計質量，增加審計風險。

2.2.3 審計對象的特殊性

經濟責任審計的對象通常為國有企業領導人員和黨政主要領導干部，與其他審計對象相比較為特殊，具有一定的地位或權利，審計人員的工作可能會受到一些客觀因素的阻礙。同時，被審計對象身份的特殊性，也導致審計結果更加受到社會廣泛的關注，如果審計結果發現審計對象存在嚴重問題，可能會造成較大的社會影響或者國家領導隊伍的變動，也會影響到國家的形象，因此審計結果需要更加準確真實。

2.2.4缺乏嚴謹的審計評價體系

隨著我國國民經濟的迅速發展，經濟責任審計工作也得到進一步改善，但是我國經濟責任審計的發展歷程尚短，在制度和評價體系上尚未完善，存在一定的缺陷。因此在實際工作中會出現職責不明確、無據可依等情況，使得審計過程缺乏嚴謹性和規范性。評價是審計的核心環節，其運用的指標是否科學有效會直接影響到審計結果的真實準確性。

3 經濟責任審計風險的防范

3.1提升審計人員專業素質

一是加強對審計人員的職稱或證書的要求，篩選掉專業技術較差的人員。二是定期進行培訓教育，不斷更新專業知識。在科技日益發達的今天，審計人員也必須跟隨時代不斷更新自己的知識儲備，龐大的會計信息數據也要求審計人員掌握一定的計算機知識來進行信息處理。可以通過講座、線上課堂等形式為審計人員提供學習的機會和渠道，培養審計人員專業素養。在不遠的將來，經濟責任審計將是我國審計的一項重要內容和常規性工作，因此更加需要我們建立先進的審計技術來支撐工作。三是增加專業的審計人員，結合現階段的審計進行來匹配強大的工作量，避免出現時間緊張人員不足造成的審計風險和效率低下。

3.2完善審計質量控制制度

我國目前是行政型審計模式，主要由政府部門的審計機關對被審計對象進行審計，從而會影響審計獨立性。因此我們需要進一步完善審計質量控制制度以保證審計人員的獨立性，選拔出高素質人才，制定嚴謹規范的審計程序，使得整個審計過程公平有效進行。完善內部監督機制和回避制度，以彌補審計人員獨立性的缺失，嚴格地遵循審計的獨立性準則，更加公平有效地提出審計意見。

3.3 加強與被審計單位的溝通協調

審計機構不是執法機關，無法對被審計單位進行強制執法，因此要獲得完整真實的財務資料，調動被審計單位配合的積極性，必須要有效地與被審計單位進行溝通，獲得對方的尊重和理解，使得審計程序有效開展。在審計的準備工作環節，應該制定好完整的審計資料清單，明確審計的重點環節。審計工作開展前應與被審計單位的主要負責人開會討論，進行溝通協調，明確劃分各方職責。對被審計單位提供的資料應該運用職業敏感進行判斷，以防運用錯誤的財務信息，得出不合理的審計結果。

3.4 健全審計評價體系

目前我國尚未建立規范一致的審計評價標準，導致審計人員在工作中無據可依，從而使審計評價失真。審計相關部門需要立足于實際需求，對不同類型的審計對象，針對性的建立健全完整規范的審計評價體系，以防主觀臆斷。不斷地完善適用于經濟責任審計的準則，建立各部門的協調協作機制，明確職責劃分，把各項職責歸分到個人，保證經濟責任審計的有效運行和開展。對于審計對象經濟責任的評價，也應界定明確的界限，明確違規細則，有助于審計工作順利開展的同時，也可使領導干部更加明確自己的責任和底線，增強了對審計對象平時的約束力。

4 結語

綜上所述，相比普通審計，經濟責任審計具有更高的復雜性和綜合性，也會產生更大的風險。針對風險的特點和成因，我們應該相應的提出解決措施并且付諸行動。在開展經濟責任審計的過程中，需要更完善的審計準則和高素質的專業人才，保證獨立性，遵守職業道德，強化審計人員的責任心，只有這樣才能提高經濟責任審計的質效，更好地發揮在當今社會發展中的作用。

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