國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探究

摘 要：國(guó)有企業(yè)在其不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中面臨著嚴(yán)峻的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控壓力。如果這些問題長(zhǎng)時(shí)間得不到有效解決，對(duì)整個(gè)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展都是極其不利的。基于此，簡(jiǎn)要介紹國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控過程中存在的不足之處，并提出加強(qiáng)和改進(jìn)的措施，以期促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

中圖分類號(hào)：F276.1 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2020）19-0080-02

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的改革發(fā)展變得“箭在弦上，不得不發(fā)”。在國(guó)有企業(yè)的改革發(fā)展過程中，其內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控漸漸變得迫在眉睫。傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)不重視內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，在新形勢(shì)下如何扭轉(zhuǎn)頹勢(shì)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施成為每個(gè)業(yè)界人士廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)問題之一。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本概述

（一）內(nèi)控管理

內(nèi)控管理，顧名思義指的是企業(yè)管理層為了維持企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，并保證企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容的真實(shí)有效，通過各種行之有效的內(nèi)部控制措施快速完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。很顯然，內(nèi)控管理是調(diào)整企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的有效保障。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)資金在投資與利益分配中存在的各種不確定因素的總和。通常情況下，按來源和范圍劃分企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩大類：外部風(fēng)險(xiǎn)指的是由國(guó)家或者是金融市場(chǎng)等外在因素引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)類型;內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)在其自身壯大發(fā)展的過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)類型。在眾多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，比較常見的風(fēng)險(xiǎn)類型有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果得不到有效控制和解決，那么對(duì)整個(gè)國(guó)有企業(yè)的影響都是無可估量的。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控過程中存在的不足之處

（一）內(nèi)控管理問題

第一，國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理的認(rèn)知和理解片面且單一。縱觀如今大部分企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀，決策層對(duì)于內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)和理解仍然停留在“遠(yuǎn)古時(shí)代”，其不管是在思維理念上還是在管理模式上都受到了極大的限制。在這樣一種狹隘認(rèn)知之下，內(nèi)控管理僅僅作為一個(gè)部門單獨(dú)存在，沒有內(nèi)部之間應(yīng)有的信息溝通與聯(lián)系。

第二，很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制陳舊落后，多年來未有更新?lián)Q代。在國(guó)有企業(yè)的傳統(tǒng)管理理念中，內(nèi)控機(jī)制一直以來十分“不受待見”。僅存的那些內(nèi)控機(jī)制大都是為了應(yīng)付檢查或者是流于形式的“花架子”，沒有絲毫的真實(shí)價(jià)值。且國(guó)有企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)控部門也沒有與之相對(duì)應(yīng)的科學(xué)性和規(guī)范性，“生搬硬套”或者是“依葫蘆畫瓢”的方式十分常見。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控部門往往不具有個(gè)性，也沒有結(jié)合自身特點(diǎn)，不管是在結(jié)構(gòu)設(shè)置上還是在人員配置上都完全照搬其他企業(yè)，與內(nèi)控制度相對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制等完全未緊密跟上，看上去似乎“什么都不缺的內(nèi)控管理”到頭來其實(shí)是“竹籃打水一場(chǎng)空”。

第三，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制的構(gòu)建中十分簡(jiǎn)單“粗暴”。國(guó)有企業(yè)在其不斷壯大發(fā)展的過程中將經(jīng)濟(jì)利益放在第一位的理念自然是毋庸置疑的。企業(yè)的工作重點(diǎn)始終圍繞在提升經(jīng)濟(jì)效益、提升商品經(jīng)濟(jì)性等方面，很少有企業(yè)將更多的精力和時(shí)間分配到內(nèi)控管理和內(nèi)控部門上。同時(shí)，在企業(yè)決策層眼中，內(nèi)控管理又不能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，是一個(gè)可有可無的“雞肋”而已。因此，企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督管理十分混亂無序，甚至一些國(guó)有企業(yè)直接將內(nèi)控工作分配給財(cái)務(wù)部門分管，財(cái)務(wù)管理人員既負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，又負(fù)責(zé)內(nèi)控管理，自我評(píng)價(jià)的工作模式讓內(nèi)控監(jiān)督管理變成了十分尷尬的“一紙空文”。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

第一，國(guó)有企業(yè)決策層與管理層財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工不明晰，造成籌資風(fēng)險(xiǎn)。資金通常被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，在我國(guó)，由于時(shí)代和歷史的多種原因使得國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分工粗放的模式由來已久，如未針對(duì)籌資方案的擬訂與決策、籌資合同或協(xié)議的審批與訂立、與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行等決策流程與執(zhí)行環(huán)節(jié)上存在的不相容崗位風(fēng)險(xiǎn)，明確職責(zé)分工，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。

第二，國(guó)有企業(yè)的投資管控十分薄弱，存在著諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與隱患。對(duì)外投資是每一個(gè)國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最為常見的經(jīng)營(yíng)行為之一。不少國(guó)有企業(yè)所進(jìn)行的對(duì)外投資性行為往往十分盲目且“跟風(fēng)現(xiàn)象嚴(yán)重”。為了盲目追求所謂的經(jīng)濟(jì)效益，其對(duì)外投資往往不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)性和可持續(xù)性。本應(yīng)該隨之跟上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更是“草草了事”，一輪大張旗鼓的“投資風(fēng)潮”之后，隨之而來的資金短缺或者是資金周轉(zhuǎn)不靈的問題隨之跟上。一旦這些資金得不到及時(shí)的回收或者是利用的話，那么企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就自然會(huì)變得越來越大，嚴(yán)重的甚至直接影響企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控管理制度

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理制度，應(yīng)該先從全面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度上入手開展各項(xiàng)行之有效的工作。首先，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該在建立健全企業(yè)內(nèi)控管理體系上狠下功夫。正所謂：“無規(guī)矩不成方圓。”企業(yè)要想更好地進(jìn)行內(nèi)控管理，與之相對(duì)應(yīng)的管理體系必須事先約定俗成。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控管理體系的建設(shè)并不是一個(gè)“一勞永逸”的過程，企業(yè)相關(guān)人員必須結(jié)合市場(chǎng)變化和企業(yè)自身變化進(jìn)行因地制宜的調(diào)整和修改，那些以為一套內(nèi)控管理體系制定出來就能“管終身”的傳統(tǒng)理念和認(rèn)知早已經(jīng)與時(shí)代完全脫節(jié)，格格不入了。內(nèi)控管理體系應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，緊跟時(shí)代步伐。

其次，一套制度制定出來之后并不意味著萬事大吉。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該按照相應(yīng)的制度規(guī)范強(qiáng)力推進(jìn)相關(guān)工作，全面提升財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督管理力度，通過內(nèi)控體制的構(gòu)建來反作用于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利、規(guī)范完成。對(duì)于在內(nèi)控管理中表現(xiàn)突出的工作人員，企業(yè)應(yīng)給予及時(shí)的肯定與鼓勵(lì)，既可以有物質(zhì)方面的內(nèi)容，也可以有精神方面的內(nèi)容。透明公正的獎(jiǎng)懲機(jī)制能夠?yàn)閮?nèi)控管理體系的構(gòu)建“保駕護(hù)航”，讓內(nèi)控管理的實(shí)施由內(nèi)到外地?zé)ㄈ灰恍拢鹑粜律?/p>

最后，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息規(guī)范整合以及深入分析的工作力度。只有不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的規(guī)范整合，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息價(jià)值才能真正得到全面彰顯。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)的提升也包括在加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的過程中，只有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)得到相應(yīng)的提升，其才能在以后的工作中更加得心應(yīng)手地處理各種與內(nèi)控管理相關(guān)的工作，并一步一個(gè)腳印的在工作中打牢基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)控管理順利進(jìn)行貢獻(xiàn)自己的應(yīng)盡之力。

（二）完善財(cái)務(wù)管理模式

在國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理模式，也是時(shí)代賦予財(cái)務(wù)管理的全新任務(wù)。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)既包括有財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的內(nèi)容，又包括有管理層面的內(nèi)容。因此，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重中之重。從財(cái)務(wù)組織層面上看，企業(yè)財(cái)務(wù)副總?cè)嬷鞒制髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理及審核監(jiān)督，因而在選聘該職位的時(shí)候應(yīng)該將綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)兩個(gè)指標(biāo)同時(shí)納入到考慮范疇中。在工作中，通過明確細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)副總與財(cái)務(wù)部門經(jīng)理之間的職責(zé)，才能在完備的財(cái)務(wù)管理模式推動(dòng)下各司其職，互相配合，共同助力企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的強(qiáng)力推進(jìn)。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

在加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制的構(gòu)建變得至關(guān)重要。在我國(guó)，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性決定了其相應(yīng)的審計(jì)工作由政府相關(guān)部門來完成，這種審計(jì)模式并不意味著國(guó)有企業(yè)就不需要審計(jì)部門的存在。相反，為了更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)督管理，與企業(yè)內(nèi)部發(fā)展相對(duì)應(yīng)內(nèi)部審計(jì)部門的構(gòu)建十分必要。組建內(nèi)部審計(jì)部門可以通過審計(jì)委員會(huì)的方式來實(shí)現(xiàn)，治理層對(duì)審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行分別任命，審計(jì)委員會(huì)中的人事關(guān)系也由管理層來進(jìn)行管理。為了保證內(nèi)審工作的有效性和針對(duì)性，其內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須以一種“獨(dú)立的姿態(tài)”出現(xiàn)。只有如此，內(nèi)審部門才能在工作中真正心無旁騖，盡職盡責(zé)，不受任何束縛和約束。同時(shí)，一些大型國(guó)有企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中擁有極其廣闊的經(jīng)營(yíng)發(fā)展空間，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也“水漲船高”地隨之提升。面對(duì)這一嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)，審計(jì)人才更應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)控，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行實(shí)施的監(jiān)督管理，以確保各個(gè)環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無誤，“無懈可擊”。

（四）提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作是由財(cái)務(wù)人員實(shí)施完成的，因此全面提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)顯得至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況定期或者不定期地對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，特別是針對(duì)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防控方面的培訓(xùn)應(yīng)該緊密跟上。同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)的提升也非常關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控本就是責(zé)任心很強(qiáng)的一項(xiàng)工作，財(cái)務(wù)管理人員如果在工作中得過且過，沒有主人翁意識(shí)的話，那么整個(gè)工作開展的效果就會(huì)大打折扣。因而，職業(yè)道德教育的隨時(shí)開展能夠讓財(cái)務(wù)人員時(shí)刻保持高度責(zé)任感和警惕性，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中立下自己的“汗馬功勞”。

通過上文的分析可知，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程十分繁重且復(fù)雜。內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是每一個(gè)企業(yè)能夠適應(yīng)瞬息萬變市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有效“法寶”，每個(gè)企業(yè)都十分需要和依仗。鑒于此，每一個(gè)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況在內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)防控上多做工作、多花心思，不斷彌補(bǔ)傳統(tǒng)工作中的各種漏洞和問題，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，讓企業(yè)的內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控逐漸走上正軌，并為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供源源不斷的源動(dòng)力。只有如此，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展才能煥發(fā)出全新的活力和魅力。

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收稿日期：2020-04-28

作者簡(jiǎn)介：林潔（1977-），女，福建福州人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，從事籌融資及財(cái)務(wù)管理研究。