探討企業如何在轉型升級中做好內部控制體系建設

胡曉麗

摘要：在國有企業轉型發展的過程中，內部控制具有極其重要的作用，只有通過內部控制體系的調節，才能讓企業在多方面受到保障，讓企業能夠預防和控制可能出現的問題，內部控制體系的合理和嚴格運作是企業能夠順利通過轉型發展的內部保障，也是國有企業能夠在未來的市場競爭中立于不敗之地的重要依托，也是企業保證可持續發展的基礎。

關鍵詞：企業;轉型升級;內部控制

為了改變國有企業在經濟運行中存在的與時代脫節且阻礙企業發展的弊端，改變企業舊的文化制度，及與市場不適應的發展戰略等，促使企業盡快跟上時代步伐，企業必須打造良性的內部控制體系。內部控制體系是企業的中樞系統，內部控制體系健全與否，是企業經營成敗的關鍵，內部控制體系既能為企業轉型升級過程提供強有力的措施保障，同時也是企業未來持續發展的必要基礎。做好內部控制體系建設，不僅保障企業平穩安全地度過轉型升級期，更是為了企業轉型升級后的持續發展提供足夠的動力。因此，國有企業現階段必須加強內部控制體系建設，對企業內部控制體系存在的問題進行合理改善[1]。

一、企業內部控制的重要性

（一）企業資金安全的保障

資金是企業發展的血液，沒有資金的支持和流轉，企業就不能正常運作，更談不上擴大企業規模，提高企業效益了。因此，保障資金安全是企業的首要任務。而建立企業內部控制體系，通過對企業內部人員和崗位實施職能分離控制制度，達到對不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督的目的，從組織機構設置上確保內部資金的安全，防止企業運轉過程中出現紕漏導致的資金損失。同時，建立健全內部控制體系，對企業內部人員加強控制和管理，既是為了防止由于崗位設置不當造成的人為干預，更是為了企業資金的良性運轉提供措施保障[2]。

（二）會計數據真實性的依據

內部控制體系嚴格把控著企業會計數據的可靠性。目前，許多企業為了讓會計賬面數據看起來符合預期目標，會計賬面價值符合市場價值，會計報表數據更好看等，會采取一些不正當手段對會計賬簿進行人為操作，這不僅是對企業的不負責，更是對國有資產的不負責。而內控控制體系則對企業的會計數據要求非常嚴格，對每一道程序都要進行審核，是會計數據真實性的重要依據[3]。

（三）審計工作的基礎

審計人員的工作任務是對企業的大額資金、企業的重大項目等進行審查核實，以確保企業提供的各種數據和資料真實可靠，為所有者權益提供制度保障，也為企業的進一步發展、企業效益的提高奠定基礎。建立國有企業的內部控制體系，對審計工作的開展，無疑讓審計流程更加簡單清晰，既提高了審計工作的效率，又保障了審計工作的質量。另一方面來說，如果企業提供給審計人員的數據資料是內部控制的結果，即數據真實可靠，審計結果也會更加良好，這對企業社會效益的提高起到了促進作用[4]。

（四）有利于提高企業的經營效益

企業的經營效益是衡量一個企業是否能充分利用所有資源，是否能將企業所擁有的人員合理調配，是否能進行有效經營的一個指標。內部控制體系能夠將企業內部的所有部門，所有機制聯合起來，將它們各自的作用充分發揮，并且提高企業整體的效率。同時，內部控制體系要求企業各部門嚴格防控風險，盡量做到在最小的風險下實現最大的收益。可見，做好內部控制體系建設，對企業的經營效益具有非常重要的促進作用。

二、國有企業內部控制體系存在的問題

（一）內部控制形式化

目前，許多國有企業的內部控制體系存在著嚴重的形式化問題。有些企業雖然表面上強調要加強內部控制，但實質上并沒有嚴格按照內部控制的要求和標準去執行，對于企業內部存在的問題無約束機制;還有些企業對內部控制僅僅停留在形式上，認為內部控制對企業的發展沒有實質性的作用，所以對這方面并不重視;當然還存在這樣一些企業，他們缺乏能夠進行專業化內部管理的人員，僅僅是在表面上進行內部管理建設，導致內部控制體系不能發揮良好的作用。

（二）缺乏健全的控制制度

我國絕大部分國有企業是由高層管理者負責整個企業的運作發展，如果企業的監督機制不完善，缺乏對這些高層管理者的監督，勢必會給企業帶來諸多不利因素，嚴重阻礙企業的發展。因此，企業應該加強對高層管理者的監督力度，讓企業各個部門間形成相互制約、相互監督的良性機制，避免企業不合理運作導致的高層管理者做出不合規的事情，以保證企業運行的合規化。

（三）監督工作落實不到位

國有企業想要在現在這種錯綜復雜的市場中進行轉型升級，讓企業運行得更加順暢，就必須有嚴格的，專門的監督機構。但是目前的實際情況是，大部分國有企業考慮到人工成本等因素，并不會專門設置監督管理部門來完善企業的監督機制。這就形成企業的監督工作落實不到位的局面，很多關鍵部門的管理者、甚至關鍵崗位的員工，利用手中權利，造成企業部分項目資金處于無專人監管狀態，以至于造成國有資產的損失。如果企業設置專門的監督機構，監管整個企業的國有資產和資金的流向，遇到不合理的事項及時指出或報告，勢必降低國有資產發生損失的概率。

（四）缺乏風險管理意識

許多風險管理人員采用的風險評價方法仍然是傳統的風險評估方法，未能及時跟著社會的發展而更新風險測評體系，這就導致了在對于一個項目進行風險測評時，不能將其風險完全指出，加大了企業國有資產流失的風險。這是因為許多國有企業現階段還沒有增強對風險的管控意識，而風險管控恰恰是在國有企業轉型升級發展中，企業最重要的內部控制事項。

三、提高國有企業內部控制力度的措施

（一）提高企業管理者的專業素養

企業首先要提高管理人員的專業水平。管理人員有了專業素養，才能帶領整個企業一起努力，才能給所有員工梳理好的榜樣，才能更有效地進行內部管理，讓企業平穩轉型升級并持續發展?，F階段，國有企業嚴重缺乏能夠對內部控制提出合理化方案又能有效實施的專業人員，就要求企業能夠引進這樣的人才讓其對企業進行有效的內部管理，同時也需要對企業現有管理人員進行定期培訓，讓他們增強專業素養，培養良好的工作道德，更好地管理企業。

（二）健全內部管理制度

嚴格加強內部管理，就是要求結合企業實際情況，建立科學合理的內部控制體系。首先，建立一套符合企業自身發展的內部控制體系，可以根據國家的法律法規進行合理的規劃，也可以借鑒先進企業的管理經驗去設定科學有效的內部管理制度;其次，企業的內部管理制度必須符合本企業的實際情況，對于既定方案，既能擱置不理，也不能照搬照抄，而是要取其精華棄其糟粕，要考慮企業現狀是否適合這套方案，這樣才能設計出符合企業發展的內部管理流程。

（三）重塑企業內部控制文化

企業文化是一個企業的靈魂，先進的企業文化不僅凝聚了企業全體管理者和企業全體員工的心血，更是支撐企業全體人員不斷前行的動力。國有企業應該重視對企業文化的養成，對員工價值觀的培養，對員工道德和行為的約束和規范，讓員工可以并且愿意為企業盡心工作，也讓他們不斷增強對企業的責任感和使命感，從而增強企業在市場上的核心競爭力。同時，企業文化也為企業內部控制體系的建設提供了依據，讓企業管理層依據企業已有的文化來設置適合本企業發展的內部控制體系。

（四）加強內部管理監督力度

在設定完成科學合理且適合本企業的內部控制體系后，最重要的是要對這個體系的運作流程進行監督和管理，促使監督機制落地。首先，企業在進行實際內部控制體系監督時，應該設立專門的監督部門，對企業各個部門的運作狀態和流程進行細致的監督審查，防止出現紕漏或者出現人為操控行為。其次，要定期對監督結果進行披露，對控制好的部門和人員進行表揚和獎勵，對有問題的部門和人員進行處罰。同時，也要根據內部控制的實際情況及時完善企業內部控制體系，以便更好地進行內部控制。再次，企業高層管理者要注重以身作則，要時刻注意自己的言行舉止，時刻牢記管理者的使命擔當，不忘初心，為企業員工做好榜樣。

（五）建立科學的風險評估體系

在市場經濟環境下，一套科學且行之有效的風險評估機制不僅有利于增強企業抗風險能力，更能把整個企業的內部風險降到最低，讓企業能夠安全穩定地快速發展，平穩渡過轉型升級期并為今后的發展打下堅實的基礎。企業要正確面對系統性風險、經營風險和財務風險等，合理預防并且加以控制。合理的風險評估要求企業能夠將所有的因素考慮在內，對多方面可能產生風險的因素加以控制。風險評估能夠量化企業可能出現的損失，讓企業提前做好準備，在其他方面將損失進行彌補，防止對企業產生更深刻的影響，也會進一步促進企業的發展。

四、結語

總的來說，在國有企業轉型升級發展的過程中，內部控制體系必須作為企業的一項重要工作，它既保證了企業可以順利通過轉型進入新階段的發展，也保證了企業在今后的發展中穩步向前，讓企業的經濟效益得到有效提高。當然，由于現階段我國國有企業內部還存在許多問題，所以在制定內部控制體系時要綜合考慮企業自身的優勢和問題，要制定符合企業發展規劃和發展目標的內部控制體系，要對全體企業員工和高層管理者進行嚴格要求，提高企業內部控制效率，最終促進企業的可持續性發展。

參考文獻：

[1]蔣秋菊，賈瑩丹，蔣大雙.企業內部控制缺陷及其改進與風險承擔——基于不同產權性質視角[J].會計之友，2020（4）：134-139.

[2]蘇芳，蔡莎，范冰潔.地理分散、內部控制有效性與企業社會責任——以我國食品行業為例[J].南京審計大學學報，2020，17（2）：40-48.

[3]梁芳，馮瀟.康美藥業財務丑聞溢出效應研究[J].西安石油大學學報：社會科學版，2019（6）.

[4]王路.高管團隊背景特征、激勵與企業技術創新績效[D].上海：華東師范大學碩士論文，2016.