趙若昕 馬軍紅

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，為逐步提升事業單位的綜合管理水平，形成健康、良好的發展模式，內部控制建設是關鍵的環節，良好的內部控制，有利于合理配置有限的資源，提升資源的使用效率，降低單位管理風險。為此，各事業單位也逐步開展內部控制建設，尤其是在信息網絡高速發展的時代，推動內部控制的信息化建設尤為重要。本文通過分析單位內部控制建設的現狀及存在的問題，探索內部控制信息化建設的模式。

關鍵詞：事業單位;內部控制;信息化建設

內部控制制度，單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。開展內部控制建設，是為了確保單位經營的效率和效果、資產的安全、經營信息和財務報告的可靠性。不論從內部控制的概念看，還是從內控控制的目的看，在事業單位的管理人員來看，會認為內部控制建設與事業單位沒有太大的關系，有沒有內部控制對單位的影響不大，這種認識并非全面，在實際管理中，尤其隨著事業單位管理的不斷改革，內部控制的作用越來越顯現。

隨著市場經濟的不斷發展，為逐步提升事業單位的綜合管理水平，形成健康、良好的發展模式，內部控制建設是關鍵的環節，良好的內部控制，有利于合理配置有限的資源，提升資源的使用效率，降低單位管理風險。為此，各事業單位也逐步開展內部控制建設，尤其是在信息網絡高速發展的時代，推動內部控制的信息化建設尤為重要。本文通過分析單位內部控制建設的現狀及存在的問題，探索內部控制信息化建設的模式。

一、開展內部控制建設的必要性

內部控制建設程度影響一個單位的財務管理水平和質量。為推動財務內部控制建設的不斷發展，單位負責人及業務人員、財務人員要從思想層面轉變對內部控制建設的認識，提高對財務內部控制建設的重視度，并以此為契機，推動單位相關財務制度的建設和完善。

一是有利于保證國有資產的安全。內部控制的基本目標之一就是保證資產的安全，事業單位作為國家的職能部門，有著特殊之處，其資產為國有資產，資金來源為財政撥款，良好的內部控制，能夠實現對財務制度、財務工作的各個環節進行有效的監督和控制，及時發現和解決財務工作中可能存在的漏洞和問題，有效保證資金和資產的安全。二是有利于降低經濟風險和廉政風險。建立有效、可行的內部控制制度，并能在實際工作中充分利用，在人員管理、重點資金使用、預決算管理等方面，嚴格按內部控制制度要求及規定流程開展相關工作，并作出決議，能有效降低單位的經濟風險和相關人員的廉政風險，一定程度上為單位和管理人員提供保護。三是有利于提升財務信息可靠性。財務核算的產物，即財務信息的質量在一定程度上取決于內部控制建設的水平。建設有效的內部控制，隨之會要求相關財務制度的建設與完善，并與之相符合，這樣才能保證財務核算有一個良好的環境，產出的財務信息才能更加準確、真實、可靠、可利用，才能為領導決策提供有用的信息，確保單位的經營活動有效開展，避免不必要的經濟風險。

二、事業單位內部控制建設的現狀和存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

領導層面，對內部控制建設的重視不夠，雖然對內部控制建設的相關規劃和制度有所安排，但是在具體實施過程中缺乏足夠的關注，缺乏具體的實施方案和措施，使得相關的內部控制制度和規劃停留在形式安排上;業務層面，處于“局外人”漠不關心，與我無關的被動狀態，任務內部控制建設僅僅是財務部門的職責，但是有效的內部控制制度，需要有效的實施才能達到應有的效果，因此需要單位全體人員的參與，并非財務人員可以獨立完成;財務人員層面，缺乏內部控制制度的專業培訓，理論支撐不夠，經驗不夠，與業務人員溝通不充分，導致開展內部控制的效果不明顯。

（二）內部控制覆蓋面不全

內部控制滲透著單位經營活動的方方面面，通常人們都會意識到收支管理方面的內部控制制度，除此之外，還涉及單位預算管理、政府采購管理、國有資產管理、建設項目管理、合同管理等其他業務管理。完整的內部控制制度需要覆蓋所有方面，各方面都相互關聯、相互制約，任何一環節的執行都會影響到其他環節的執行。

（三）內部控制監督機制和考核機制不健全

內部控制制度，單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。與企業相比，事業單位的有著不同之處，各業務部門之間相互聯系和制約度相對較低，財務部門也無法過多干預業務部門，這樣，各部門職責分工明確、各司其職，各盡其責，集約化程度較低，不利于內部控制的監督，或效果不明顯;內部控制建設不僅僅是財務的內部控制，還涉及業務部門、組織機構、職責分工等多方面，受事業單位本身固有的限制，各部門之間、各職位之間等的監督被弱化，一定程度上形成監督不力的問題。同時，沒有完善的考核機制，也會使得內部控制管理流于形式，無法形成內控管理的閉環效應，也會降低內部控制的效果。

三、事業單位內部控制信息化

事業單位在推進內部控制建設的過程中，需要轉變思路、創新機制，以風險防控為導向，充分利用信息網絡平臺，制定行之有效的措施，不斷完善內部控制制度建設，確保內部控制制度運行的有效性，實現內部控制的目的。

（一）做好內部控制制度的宣貫工作，強化內部控制意識

做好內部控制制度的宣貫工作，強化內部控制意識。一是從領導層面，引起管理人員對內部控制建設的重視和認可度，轉變傳統認識，將內部控制建設提升到單位頂層設計層面;二是業務人員方面，灌輸內部控制全員參與意識，讓業務人員參與到內部控建設的過程中，營造“全員參與、全過程參與”的良好氛圍;三是財務人員方面，不斷提升專業素養，對內部控制進行全面的、更深入的了解和認識，從而推動內部控制建設的持續、有效發展。

（二）建立健全內部控制監督體系和考核體系

內部控制體制的建設與實施，需要有效的監督體系的參與和配合，才能實現內部控制建設的有效性和合理性。因此，在內部控制建設過程中，建立有效的監督體系至關重要。在事業單位中，有獨立的審計部門，可以作為內部控制的監督部門，對財務工作的各個環節進行及時、有效、全方位的監督，及時發現并解決財務工作過程中的漏洞問題。成立內部控制小組，由單位負責人及分管領導參與，并對各自負責的領域履行管理職責，確保各項內部控制制度都能得到執行，并形成常態化管理。于此同時，建立完善的內部控制考核體系，對內部控制制度實施情況進行考核，反映內控的實施效果，并將考核結果納入到業績考核中，起到進一步的督促作用，進一步提升內部控制建設效果。

（三）構建內部控制建設信息化平臺

信息化建設是內部控制建設的必然趨勢，隨著大數據時代的到來、信息化網絡的高速發展，各項制度建設都趨向信息化建設，信息化建設是一把“雙刃劍”，有著發展優勢的同時，也出現了新的風險防控點，為此，傳統的內部控制建設引入“信息化”成為必然，這樣才能適應信息化和大數據的新要求。單位在進行信息化建設的同時，內部控制建設信息化必須跟得上，對信息化環境下數據的傳輸、轉換等環節設置有效的控制點，對財務數據的格式、時間、權限等進行標準化，確保財務數據的標準、規范、安全、保密，從而保證財務工作的平穩、有序進行。

參考文獻：

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