績效審計(jì)在文化投資領(lǐng)域的探索

【摘要】2018年9月，中共中央和國務(wù)院印發(fā)《全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》，為“解決當(dāng)前預(yù)算績效管理存在的突出問題，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系”指明了方向并提出要求。在全面加強(qiáng)預(yù)算績效管理的背景下，本文通過對上海財(cái)政預(yù)算資金中的文化引導(dǎo)基金的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，找出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和績效管理審計(jì)融合的方式，最終推動我國社會文化投資領(lǐng)域的健康持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】文化引導(dǎo)基金 ?績效審計(jì) ?風(fēng)險控制

一、引言

劉家義等（2007）在其著作《公共支出績效審計(jì)研究》中提出，對體制、制度、政策層面的績效審計(jì)必須滿足揭露問題、促進(jìn)管理、推動改革、規(guī)范秩序、提高績效的要求。何慧婷（2018）通過對內(nèi)蒙古某部門預(yù)算績效審計(jì)案例進(jìn)行分析，認(rèn)為目前我國部門預(yù)算實(shí)施績效審計(jì)還未形成一套成熟的模式體系。怎樣將績效審計(jì)與文化部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有機(jī)結(jié)合，從而建立完善的文化投資資金績效審計(jì)機(jī)制，本文旨在探索切實(shí)有效的審計(jì)管理方式。

二、文化引導(dǎo)基金概念

《上海市關(guān)于深入推進(jìn)文化與金融合作的實(shí)施意見》（滬委宣〔2014〕488號）精神，鼓勵和引導(dǎo)更多社會資本參與文化小微企業(yè)的早中期創(chuàng)業(yè)投資。上海市文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金支持對象為獲得上海市風(fēng)險投資引導(dǎo)基金或上海市天使投資引導(dǎo)基金支持的企業(yè)，即企業(yè)可在申報(bào)上海市風(fēng)險投資引導(dǎo)基金或上海市天使投資引導(dǎo)基金的同時申報(bào)上海市文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金。

三、現(xiàn)行政府文化引導(dǎo)基金管理方式

上海市文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金辦公室組織專家進(jìn)行評審，從獲得上海市風(fēng)險投資引導(dǎo)基金或上海市天使投資引導(dǎo)基金支持的企業(yè)中選擇進(jìn)行支持，通過專家評審、公示等程序，支持小微企業(yè)的早中期創(chuàng)業(yè)投資。根據(jù)財(cái)政文化資金和基金投資公司所簽署的合伙協(xié)議，文化引導(dǎo)基金由基金公司全權(quán)負(fù)責(zé)投資和后續(xù)管理工作。財(cái)政基金管理方僅以觀察員的身份參與基金公司投決會，政府出資人在基金投資方向出現(xiàn)重大偏差時可以使用一票否決權(quán)否定對該項(xiàng)目的投資。由于文化引導(dǎo)基金的公益性質(zhì)，在基金公司分配投資收益時，政府出資人出于不與民爭利的原則，僅以回收初始投資額為限。

四、文化引導(dǎo)基金審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

（1）從文化投資領(lǐng)域預(yù)算管理的行業(yè)層面來講，我國文化投資領(lǐng)域的資源投入逐年增長，在當(dāng)前績效日益被強(qiáng)調(diào)的背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)越來越多地在文化投資資金的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時突出財(cái)政資金使用效率的審計(jì)內(nèi)容，即文化引導(dǎo)資金在投入文化產(chǎn)業(yè)后撬動其他社會資本的真實(shí)比例。目前被審計(jì)單位提供的材料大多來自文化投資管理方的報(bào)表和社會第三方的評估報(bào)告，審計(jì)人員注意到文化投資預(yù)算的績效評價往往局限于財(cái)政補(bǔ)助資金的范圍內(nèi)，對文化專項(xiàng)資金投入各個子基金后，撬動的其他社會資本投向、管理方式等鮮有設(shè)立績效考核目標(biāo)，對非財(cái)政文化投資資金缺乏監(jiān)督，從而導(dǎo)致文化引導(dǎo)資金的總體風(fēng)險控制不理想。

（2）文化投資資金預(yù)算評價指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性和合理性直接影響著文化引導(dǎo)基金績效評價結(jié)果的質(zhì)量。現(xiàn)階段進(jìn)行的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中大多是借鑒現(xiàn)有的預(yù)算績效評價指標(biāo)，財(cái)政部門每年對文化投資資金管理公司的績效目標(biāo)進(jìn)行第三方評估，審計(jì)機(jī)關(guān)直接采用全部或部分指標(biāo)進(jìn)行評價。這種做法使得文化投資領(lǐng)域的預(yù)算績效審計(jì)工作變成對第三方工作成果的核實(shí)，造成了監(jiān)督評價資源的浪費(fèi)。

（3）財(cái)政預(yù)算資金一旦投入文化投資領(lǐng)域，一般情況下當(dāng)年度難以有產(chǎn)出和成效，文化投資資金的績效審計(jì)經(jīng)常受限于審計(jì)期間和范圍，無法對跨審計(jì)周期的文化投資進(jìn)行后續(xù)評價，文化引導(dǎo)資金的項(xiàng)目回收期最短需要五個自然年度，從而造成審計(jì)部門難以對文化投資資金的績效產(chǎn)出效果進(jìn)行客觀有效的核實(shí)，審計(jì)評價也局限在前期預(yù)算資金執(zhí)行率和前期的內(nèi)控程序?qū)徍松稀?/p>

五、文化引導(dǎo)基金審計(jì)優(yōu)化建議

（1）強(qiáng)化績效理念，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋和預(yù)算績效管理全面性有機(jī)結(jié)合。當(dāng)前新媒體層出不窮，我國財(cái)政預(yù)算績效評價在文化領(lǐng)域的覆蓋面遠(yuǎn)沒有達(dá)到全面的要求。尤其文化投資為代表的非全額預(yù)算單位，其使用的大部分資金大部分來自自籌和創(chuàng)收，僅對財(cái)政撥付的預(yù)算資金進(jìn)行績效評價，并不能完全達(dá)到績效評價的初衷，對提升文化投資行業(yè)的預(yù)算資金使用效率作用有限。所以，作者認(rèn)為在文化投資領(lǐng)域的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化全局化管理，在審計(jì)過程中以審計(jì)資金的全覆蓋促進(jìn)預(yù)算績效管理的全面性，是優(yōu)化文化投資資金績效審計(jì)的重要舉措。

（2）完善績效審計(jì)立法和結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。審計(jì)發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能必須把完善制度放在重要地位，績效審計(jì)的順利進(jìn)行必須有著良好的制度保證，制度缺失必然會提高審計(jì)成本，導(dǎo)致無效審計(jì)的產(chǎn)生。所以凡立法條件基本成熟、文化投資領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作中需要立法的，就應(yīng)抓緊立法，從而切實(shí)提高審計(jì)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]何慧婷.內(nèi)蒙古部門預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)研究[D].內(nèi)蒙古大學(xué)，2018.

[2]楊多貴，周志田.國家健康報(bào)告[M].科學(xué)出版社，2008.

作者簡介：湯嘉軼（1986—），男，上海徐匯人，上海交通大學(xué)國際與公共事務(wù)學(xué)院2018級MPA研究生，研究方向：公共管理。