個人所得稅納稅籌劃問題及對策分析

摘要：基于社會經濟環境持續發展的背景，我國廣大人民的薪資也呈現出了逐漸上漲的趨勢。其中個人所得稅納稅籌劃是否合理，就會直接影響大眾的薪資具體數額。個人所得稅的納稅籌劃問題需要得到充分的重視，而近幾年來稅制改革造成的稅收與納稅籌劃變化，也會對納稅人的實際利益產生影響。本文從個人所得稅納稅籌劃的重要意義入手，探究了個人所得稅納稅籌劃問題。并以此為基礎，提出轉換收入形式、合理利用稅率差異技巧、充分利用優惠稅收政策等策略，希望不斷降低稅負給人們造成的收入壓力。

關鍵詞：個人所得稅;納稅籌劃;稅收優惠政策;稅率差異

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）15-0167-02

基于新時期發展背景下，人們的收入不斷提升，個人所得稅納稅人數不斷增加，在稅收結構中占據著較大的比例。為了真正降低人們的負擔，就需要開展一系列的納稅籌劃工作。在法律法規允許的范圍內，合理地利用稅收優惠政策，對涉稅行為進行安排，以此合理避稅。隨著稅收體制的不斷改革，我國個人所得稅法將個人所得稅的基本費用扣除標準提高到了5000元/月，還提出了減稅的政策，于2019年1月1日正式下實施。基于稅制改革政策背景下，對于個人所得稅的納稅籌劃問題，需要進行充分的思考，開展合理的規劃。

一、個人所得稅納稅籌劃的重要意義

1.普及稅法知識，強化納稅人納稅意識

開展個人所得稅的納稅籌劃的作，能在一定程度上增強納稅人的納稅意識，并普及稅法知識。對于納稅人來說，樹立正確的納稅意識十分重要，需要合理合法地少納稅，才能明確如何合理合法地使用節稅、避稅方式[1]。只有保證納稅人遵循稅收法律法規，細心研究利弊問題，才能不斷提升納稅人的綜合納稅意識，避免出現偷稅漏稅的問題發生。

2.幫助納稅人節減稅收

在制定納稅籌劃方案的基礎上，做好節稅方式的比較，能降低納稅人的現金支出，使得納稅人可以支配的資金數額不斷提高。在此基礎上，企業可以不斷地擴大生產經營規模，還能在市場經濟中占據穩固的地位。

3.有利于拉動內需

我國內需不足屬于核心問題，最重要的就是消費問題，存在納稅人可支配收入較低的現象。要想不斷提升納稅人可支配的收入，推動國家的經濟持續發展，除了對我國出臺的稅收政策進行分析之外，還需要做好納稅籌劃的工作。

4.完善國家稅收法律制度

納稅籌劃能不斷完善我國的稅收法律制度，對于個人所得稅的納稅籌劃工作來說，主要就是結合沒有明確規定的行為與稅收政策，合理利用優惠政策開展的。因此，以納稅人在實際的納稅籌劃過程中，提供的合理反饋信息為基礎，對我國的稅收法律制度進行不斷的完善與調整。

二、個人所得稅納稅籌劃問題

1.納稅籌劃政策不夠完善

對于我國的個人所得稅征收政策進行分析，核心的標準就是個人收入不斷提高。而發達國家在進行個人所得稅計算的過程中，會對各個家庭的實際人數與收入情況進行考量，不需要繳納個人所得稅的，不僅包括家庭整體收入低于平均水平的，還包括家庭中非勞動人數過多的，平均收入不高的，避免稅收導致整個家庭的經濟負擔加重問題發生。許多發達國家還會制定有效的激勵措施，鼓勵納稅人遵循法律法規進行納稅[2]。如果出現了違反法律法規的情況，就會利用相應的行政手段，對納稅金額進行再分配，保證社會納稅的公平性。對于我國個人所得稅的改革來說，稅收制度不健全，對相關法律法規宣傳不到位，無法激發納稅人的納稅積極性。此外，還存在稅法條款不明確的問題，許多不法人員鉆空子，出現偷稅漏稅的現象。

2.缺乏專業的稅收人才

隨著我國經濟的持續發展，稅收也不斷增加。然而，目前我國的稅收法律體系還不夠健全，稅收專業人才需要對我國的國情進行充分的考量，并幫助國家制定科學化的稅收法律條款。各個企業也需要安排稅收人才，做好納稅籌劃的工作，不僅僅是開展個人所得稅的籌劃，而是從全局性的角度進行考量[3]。但就實際情況進行分析，我國納稅籌劃人才不足，缺乏完善的人才培養機制，許多高校也沒有設置稅收專業，社會對稅收人才的重視度不足。此外，我國大部分企業的稅務工作都是由財務人員完成的，導致整體的納稅籌劃工作缺乏專業性。

3.其他所得的納稅籌劃能力有待提升

有些企業會有股息、利息與紅利等類型的發放，但是對此缺少個人所得稅納稅的合理籌劃，導致雖然屬于福利性質的范圍，但是員工卻需要承擔較高的稅收壓力。因此，對于這方面的納稅籌劃來說，需要進行積極的思考。

三、個人所得稅納稅籌劃對策分析

在開展納稅籌劃之前，需要從整體的角度進行分析，對科學化、合理化的避稅制定合理的計劃，對當前的稅法進行研究，結合近期內各人的收入情況，對收入進行合理的安排，并且根據收入的時間與數量，轉變支付的方式，真正從名義的角度，降低整體的收入額。

此外，在降低稅率檔次的同時，不斷減少稅負，選擇合理的避稅方式，開展納稅籌劃工作，具體闡述如下：①提升工作人員福利待遇，降低名義上的收入。②保證不同月份工資收入的平衡性，并對費用扣除機會進行把控。③合理的利用稅收優惠政策，開展個人所得稅的納稅籌劃工作。

1.轉換收入形式

依2018年個人所得稅法修訂相關內容了解到，職工獲得的一次性全年獎金之外的加班獎、季度獎等不同類型的獎金，都需要歸納到當月的薪資當中，還需要遵循稅法的規定，繳納個人所得稅[4]。若對于企業來說，為了獎勵員工，進行年金的發放，就會歸納到本月的工資總額當中，需要進行個人所得稅的繳納。從中了解到，企業需要以工作人員納稅的稅率不會提升，而做好獎金的發放工作，適當轉換收入的形式，提供合理的納稅籌劃路徑。

2.合理利用稅率差異技巧

在滿足我國基本法律法規的同時，合理引入稅率差異技巧，盡可能減少稅基形式，避免出現稅率過高的問題。并且選取低等稅率檔次。對于企業來說，以此為核心依據，制定工作人員不同的薪酬制度，借助個人所得稅的納稅籌劃方式，保證職工可以對收入進行自行合理的支配。

3.充分利用優惠稅收政策

對于我國的個人所得稅納稅籌劃來說，相關部門提供了不同類型的優惠政策。如職工已經達到了退休年齡，但是單位因為工作需求，將退休年齡延后了一段時間，并沒有進行個人所得稅的征收。其中主要就是因為這部分職工的工資屬于退休的工資[5]。另外，我國還有一部分人員可以享受較低的個人所得稅稅率，工作人員的工資支付與殘疾員工的招聘能實現減免個人所得稅的基礎目標，這也是個人所得稅的納稅籌劃方式之一。

4.實施集體福利分流

由于稅率的檔次存在一定的差異，通過降低應納稅額的方式，減少收入，保證應納稅所得額的總數降低。只有將工資轉變為福利的方式，提供免費的食宿，減少工資的發放，能達到降低個人所得稅繳納的核心目標。此外，通過發放交通補助等措施，利用年薪制等措施，能避免出現薪金不均衡的問題。

四、個人所得稅納稅籌劃實際應用

1.納稅籌劃應用于專業服務

首先，從納稅代理申報角度進行分析，從個人所得稅的全面分析中不難了解到，全新的綜合申報方式使得個人所得稅的申報納稅工作更加復雜，并引入了房屋貸款利息、子女教育、住房租金、大病醫療等多項專項附加扣除的內容，稅款的計算與扣除標準越來越復雜[6]。對于個人所得稅的納稅籌劃工作來說，需要引入專業的人員，適當添加納稅人的個人所得稅申報情況，并且為納稅代理提供納稅代理申報這項服務的支持。其次，對于個人涉稅爭議來說，加入了“有關稅務機關可以通過合理途徑調整納稅”這一條款，能在一定程度上避免納稅人，通過不同的方式逃避個人所得稅的繳納問題。在進行納稅籌劃的過程中，專業人員需要提供更多的個人涉稅爭議服務，還要不斷提升整體的重視程度。

2.納稅籌劃應用于勞務報酬

從我國的勞動報酬層面進行分析，適用的稅率為20%。如果出現了部分一次性收入比較高的現象，實施了加成征收稅款的措施，屬于屬于超額累進的三級稅率。對于個人所得稅的納稅籌劃工作來說，需要結合勞務報酬的基本特點，開展全局性的分析，具體闡述如下：（1）合理引入分項計算籌劃的措施。如果個人的勞務報酬屬于一次性收入，就可以將這一項勞務收入記為1次。如果項目屬于連續性、多次性的收入，就要將1個月的收入作為1次。在勞務報酬當中，將相同服務項目列舉出來。若個人有多種類型的勞務報酬，在納稅籌劃的過程中，就需要區分費用的類型，以此保證個人所得稅的計算與繳納的合理性[7]。（2）由于個人的薪資存在較大的差異，就可以利用次數籌劃的方式，明確征收勞務報酬的核心標準就是次數。對于費用扣除來說，支付勞動報酬次數越多，扣除的費用也就越多，稅款繳納也能逐漸降低。（3）合理引入費用轉移籌劃措施，若憑借為他人提供服務而獲得報酬，就需要考慮對方給出的福利，將自己需要承擔的費用轉變為對方負擔，實現個人所得稅的規避目標。雖然從表面上看報酬額降低了，但是實際的收益卻增加了。

五、結語

總而言之，稅制改革之后，個人與企業在個人所得稅納稅籌劃的過程中，都需要進行全局性的思考與分析，遵循我國基本法律法規，開展合理的納稅籌劃，以此達到合理避稅的基礎目標，還能減輕人們的稅收壓力，打造出良好的社會經濟環境。只有以依法納稅為核心，在勞務報酬、專業服務等方面應用納稅籌劃，合理利用稅收優惠政策，避免繳納多余的稅款，并且統一納稅人的基本義務與權利。最后，加大納稅籌劃的宣傳力度，降低個人與企業的稅負負擔。

參考文獻：

[1]文曉莉.淺談我國個人所得稅納稅籌劃問題[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2014，（03）：79～79.

[2]定敏.稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題分析[J].財會學習，2019，（14）：172+174.

[3]徐靜，趙丹，崔林.個人所得稅納稅籌劃存在的問題及解決措施[J].理財（財經版），2018，（6）：46～48.

[4]馮波.淺析個人所得稅納稅風險分析及籌劃[J].西部財會，2018，（7）：22～24.

[5]姚露.稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題分析[J].當代經濟，2019，（5）：127～129.

[6]蔡亞雯.個人所得稅納稅籌劃有關問題探討[J].現代經濟信息，2018，（1）：189+191.

[7]李本軒.新稅法下個人所得稅納稅籌劃探討[J].中國總會計師，2019，（4）：76～79.

作者簡介：

蓋紅麗，云南德宏職業學院副教授;研究方向：會計。