事業單位內部控制的問題及對策

何岸梅

摘? 要;近年來，隨著國內經濟的穩步發展，我國事業單位的運營機制也在逐步發生較大的變化。事業單位在深化改革期間，要通過優化設計內控制度、提高單位的內控管理水平，來助推單位的運營能力提升。內控機制的建設有助于促進單位風控能力提升，而且可以使單位的各項運營活動穩步開展，提高單位的風險控制能力，進而為社會提供高質量的公益性服務。

關鍵詞： 事業單位;內部控制;問題;對策

一、事業單位內部控制的概述

事業單位的內部控制是單位通過制定、實施措施和執行工作程序，對本單位經濟活動的風險進行防范和管控。近些年，事業單位通過建立健全和有效實施本單位的內部控制制度，在合理保證單位經濟活動合法合規、單位資產安全和使用有效、單位財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果等方面取得了一定效果。

事業單位通過制定內控管理制度，有效提高了單位的運營效率。為了使事業單位能夠在激烈的市場競爭中保持較強的競爭實力，事業單位的管理人員應認真分析本單位內控執行中存在的問題，完善內控制度，充分發揮內控制度在單位管理中的作用。

二、事業單位存在的內控問題分析

（一）對內控制度作用的認識不足、重視不夠

有些事業單位的負責人及員工的內控意識比較薄弱，認為內控制度建設是財務部門的事、內控對單位的日常運營沒有太大的幫助作用，對內控制度的制定、執行不夠重視。

有些事業單位內部缺乏必要、有效的管理制度來保證內控制度的實施，單位的內控流程比較混亂，工作流程不銜接，這樣會產生較大的管理漏洞，不能有效控制單位內部各類風險的發生，會給單位帶來多方面的損失。

（二）有效執行內控制度有一定的難度

有些單位照搬其他單位的內控制度，沒有依據本單位的實際狀況編制適合本單位的內控制度，造成制定的內控制度不切合單位實際情況，使制度難以落實。

有些單位雖然制定了完善的內控制度手冊，但是許多制度并未真正落實到工作中。很多內控制度的制定是為了應付上級部門的檢查，造成內控制度形式化現象比較嚴重。

部分員工認為單位的內控制度會約束自己的權限，給自身的工作帶來許多不便，因此在實際的工作中，沒有嚴格按照內控制度的要求辦事。這些現象都會造成單位內控制度執行力不強。

有些單位運營決策的能力不強，內控的決策過程比較長，內控運行機制形同虛設，造成內控能力被大幅度削弱[1]。

（三）事業單位財務方面的內控不夠完善

在事業單位的預算編制期間，財務部門與其他職能部門之間缺乏有效的溝通，單位各部門未參與預算的編制。預算項目編制不細、隨意性大，可能會導致預算的約束不足。在預算執行中存在未按規定的額度和標準執行的情況，存在較大的隨意性。

在資金支出方面，財務部門在辦理資金支付前存在對單據來源是否合法，內容是否真實、完整，支出是否符合預算，審批手續是否齊全等方面審核不嚴的現象。部分事業單位對專項經費的管控不夠嚴格，未按照項目經費預算列支，改變資金的開支范圍，這樣就很難實現資金的專款專用，可能會出現資金超預算列支情況。

單位應建立健全收入、支出業務的分析制度。對應收未收的業務及時查明原因，對支出業務中發生的異常情況及時采取有效的控制措施，加強對資金使用有效性的分析，對單位的財務運營狀況進行分析并編制分析報告，為單位領導的決策提供信息依據。

在資產管理方面，對于領用辦公用品未建立登記、領用、審批制度，對于領用低價值易耗品未建立明確的使用、登記、歸還記錄制度。購買資產時未進行資產有效性的論證，盲目購買，重復購買，致使資金被嚴重浪費。

（四）政府采購業務內控執行不到位

單位在編制政府采購預算時內部各部門缺乏溝通，因此出現采購預算編制不合理、采購失敗的情況。政府采購活動不規范，未按規定選擇采購方式、公布采購信息、規避公開招標，出現采購物品質次價高的現象，造成單位資金損失。

三、優化完善事業單位內控體系的策略

（一）創建良好的內控環境

單位的內控建設需要在一定的內部環境下才可以開展，單位領導應轉變自身的內控理念，大力宣傳內控制度建設和實施的重要性，在單位營造良好的內控管理氛圍，并帶頭自覺遵守內控制度。單位應定期組織員工開展一系列的內控管理知識方面的培訓，使員工都能自覺地遵守單位的內控制度。

同時單位應結合自身業務特點，按照內控要求設置單位內部機構，明確各部門的職責分工，將責權利落實到各部門，形成科學有效的職責分工和制衡機制。根據單位的實際情況成立專門的內控部門，并配備高端的內控管理人才，專門負責內控工作的開展，使本單位的內控環境擁有良好和諧的氛圍，進而實現單位內控管理能力的提升[2]。

（二）加強對內部控制有效性的評價

在單位內部開展內控，需要實現各工作崗位的相互制約、相互監督，建立內控報告機制，優化完善現有內控管理系統。

當前內控工作都屬于事前和事中控制，不重視對內控制度的評價分析，這樣就無法檢查內部控制設計、運行的有效性。因此，單位領導應該站在單位全局管理目標的角度，開展單位的內控工作，加強對整個內控執行流程的管控，這樣才能有效地發揮內控的管理作用。

事前的內控工作是為了達到相應的控制目標，進而制定出科學的決策。事中的控制主要是為了使事業單位能夠按照相應的運營計劃，朝既定的運營目標努力開展工作。事后的績效考核、內控評價更多是對內控運營中存在一些問題進行仔細的分析，并且開展內控的評價，來考核各部門的執行結果。將考核結果與部門的經營業績掛鉤，通過內控評析，分析內控制度存在的漏洞和缺陷，對現有內控內容進行合理的調整，確保單位內部控制建設不斷完善并有效實施，進而實現內控的目標[3]。

（三）加強單位的財務內部控制建設

事業單位要優化完善現有財務內控制度，合理設置崗位，并明確相關崗位的職責權限，做到不相容崗位相分離。單位依據不同的業務類型，明確內部的審批、審核、支付、核算和歸檔等關鍵崗位的職責權限。

嚴格按照財政國庫管理制度的相關規定執行國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等制度。

加強對收入、支出業務的分析與監控，發現相關的風險點，及時采取有效措施控制風險。定期與有關部門進行收入對賬，及時發現應收未收的情況，并采取有效的控制措施。定期分析和監控支出業務，發現異常情況、重大問題，及時采取應對措施，避免出現支出失控的風險。定期分析單位的財務運行情況，編制預算執行情況分析報告。

加強單位內控制度的內審、外部監督工作，定期或不定期檢查單位內部管理制度的建設和執行情況，以便及時發現財務內控管理中存在的問題，使單位的內控工作能夠在公開、透明的環境下有效開展。

（四）加強對內部控制中人力資源的管理

內控制度能否有效運作，會受到單位人力資源的影響，其中內部員工是整個內控體系運行的重要主體，是內控管理活動的重要執行者，而單位領導是內控政策、內控制度編制的重要決策者。單位領導要加強對員工的內部培訓和繼續教育，要求員工積極地學習單位的內控政策和制度，使其充分了解單位的各項內控制度，約束自己的行為。通過提升員工的素質，增強員工的內控意識，來滿足內控制度規范運行的要求。

單位應明確設置每個崗位的職責權限，將權利和責任落實到各責任單位，使每位員工都明晰自己的工作職責、了解自己崗位內控管理的工作重點。單位應加強對業務人員工作權限的限制以及對權限使用的監督。

單位應當加強文化建設，對員工開展內控制度培訓，強化員工的風險意識和法制觀念，培養員工的社會責任感，提高員工的職業道德修養，使員工主動開展自我監督、自我評價，使單位的各項業務活動能夠合規合法地開展。

四、結語

隨著當前社會的穩步發展，事業單位主要為社會公眾提供大量的公益性服務，但是單位內部的運營管理水平會影響公益服務的質量。因此，單位需要加強內控制度建設，通過優化設計內部管理制度，來提高單位的運營風險防范能力。同時，單位領導要提高對內控制度制定與有效實施的重視度，引導全體員工共同遵守，在單位內部營造一個良好的內控管理運行氛圍。

完善內控制度的建設，有利于提升單位的可持續發展能力，提高單位在各業務層面的管控能力，提高單位應對風險和控制風險的能力，幫助單位順利實現既定的發展目標。

（作者單位為新疆維吾爾自治區產品質量監督檢驗研究院）

參考文獻

[1] 趙愛麗.關于行政事業單位內部控制的探討[J].納稅，2018，000（006）：115.

[2] 杜向萍.構建行政事業單位內部控制規范的對策建議[J].財會學習，2018（6）：89.

[3] 馬晉.行政事業單位內部控制存在的問題及對策探討[J].現代經濟信息，2018（02）：115.