完善企業內部控制的策略分析

宮克友

摘? 要;內部控制是現代企業管理的重要組成內容，也是現代企業自我制約及自我調節的重要機制，對企業的穩定發展具有重要意義。本文研究現代企業的內部控制，首先闡述內部控制的含義及作用，然后分析當前企業內部控制體系建設存在的問題，最后系統論述完善企業內部控制的具體策略。

關鍵詞： 企業;內部控制;管理

一、引言

企業在市場環境中開展經營活動，由于受到內外部環境因素的影響，企業面臨較大的競爭壓力及多樣性的潛在威脅。在這種形勢下，企業應該重視自身的內部控制，用內部控制體系改變企業內部的治理模式，及時發現企業在經營管理特別是財務管理活動中存在的各類問題，提升企業內部的會計信息質量，保證信息的對稱性，通過內部控制體系促進企業經營目標的順利實現。

二、企業內部控制的含義及作用

企業內部控制是現代企業管理中相對較為嚴密完整的管理體系，主要是在按照經濟業務分工的不同，在企業內部制定并實施的一系列制約及調節的組織、計劃及程序、方法等。通過內部控制管理對企業內部有限的資源進行合理的分配使用，實現企業的效益目標和資產管理目標，提升會計信息質量和經營管理效率。企業內部控制的作用主要體現在以下幾個方面。

（一）保證企業財產及資源的安全完整

企業的內部控制管理，對象主要是企業內部的各類經濟業務活動與涉及的企業內部資源。完善的內部控制體系可以對企業的資產及資源管理進行規范，可以加強預算申請、采購和確認、計量和驗收、出入庫等環節的管控，確保資金、資產的安全。

（二）確保企業會計核算及計量信息的真實準確

在企業內部建立完善的內部控制體系，能夠真實地記錄和準確客觀地匯總企業內部的相關信息及經營活動，進而有效確保企業內部有關會計信息及其他信息的真實性、準確性、完整性，有效杜絕會計舞弊行為。

（三）增強企業的風險防范控制能力

在外部市場經濟環境中，企業經營發展面臨的風險越來越多。完善企業的內部控制體系，可以突出風險管控導向，對企業風險管理的各個環節進行系統改進，對企業可能出現的問題進行評估分析，并從企業管理的薄弱環節入手，有針對性地制定風險管控策略，進而有效避免風險的發生。

（四）保證企業經營活動的合法合規

企業實現長遠發展的基本前提就是合法合規開展經營活動。完善的內部控制體系可以有效確保企業各項經營活動的開展在法律法規允許的范圍內，并對企業內部有關的業務流轉環節進行嚴格的控制監督，及時發現經營活動中可能存在的各類問題，確保企業經營活動規范、高效、有序地開展。

三、當前企業內部控制體系中存在的問題

在內部控制環境和內部控制文化方面，有的企業內部控制環境建設力度不足，企業內部的組織架構設計不夠科學合理，企業內部各個部門之間的職責權限劃分也不夠清楚，沒有結合企業內部的實際情況建立相互監督約束的內部管理體系。同時，部分企業內部控制文化建設不到位，企業內部各個部門及員工對內部控制的重要性還沒有一個科學的認識，內部控制沒有融入企業經營活動的各個環節，沒有貫穿企業經營活動的全過程。

在企業風險評估體系建設方面，部分企業風險管理體系建設存在薄弱環節，風險的評估識別還沒有設置系統、科學的評價指標，管理層也沒有客觀地掌握風險的具體等級、發生概率及可能對企業經營發展造成的損失等。此外，風險管控策略的制定缺乏針對性，財務風險隱患較多，企業在內部經濟活動過程中容易出現風險。

在企業的控制活動執行方面，部分企業內部控制體系中有一些關鍵的內部控制管理制度沒有得到貫徹落實，有的企業內部的不相容職務未能實現完全分離，財務授權審批控制也不夠嚴謹規范，有的企業還存在內部會計憑證及會計記錄失真的問題。以上這些問題導致企業內部控制管理制度執行不力，影響了內部控制活動的實效性。

在企業內部監督方面，有的企業還沒有建立起完善的內部監督管理體系，甚至未設立專門獨立的內部審計機構，內部審計工作與財務工作未能完全分離。這不利于及時發現、解決企業經濟活動、財務管理等方面出現的一些問題，不利于內部控制體系的完善。同時，缺乏科學的外部監督管理措施，不利于對企業內部控制管理和經營管理進行監督。

四、完善企業內部控制的具體策略

（一）優化內部控制環境

在企業內部控制環境的優化方面，應該按照現代企業管理的實際需要完善企業的治理結構，優化董事會治理結構，優化監事會機構設置。在企業內部，要用集體決策制度約束戰略發展決策，要進一步明確企業內部的部門及崗位的職責權限，為內部控制體系的落實，打下堅實的基礎。同時，在企業內部控制體系建設方面，還應該加強內部控制文化建設，增強企業內部管理層的內部控制意識，積極樹立企業員工的內部控制理念，確保內部控制管理在企業內部得到有效的支持配合。

（二）建立科學的風險評估管理體系

風險管控是企業內部控制管理的核心內容。在風險管控方面，應該全面加強企業的財務信息管理，尤其要對企業內部的預算管理系統、資金管理系統、報銷審批系統以及業務活動管理系統的信息數據進行整合，加強管理會計在企業內部控制體系中的應用，對企業經營活動開展過程中的各項數據等進行及時的歸集分析。另外，應該注重提高企業的風險識別能力，綜合運用頭腦風暴、專家判斷、流程圖、德爾菲等方法，對企業可能出現的財務風險進行系統的識別分析，明確風險的發生等級及發生概率，根據風險等級圖有針對性地制定資金管理措施、財務管理措施及經營管理措施等，從而對風險進行規避。

（三）加大控制活動執行力度

要落實不相容職務的分離控制，對關鍵崗位及關鍵業務流程明確權力職責，使其相互制衡和約束。要加強授權審批控制，對關系到企業經濟業務活動的各項事項，優化審批流程，編制崗位職責手冊，進行權限指引，明確授權審批的范圍、層次、程序等相關內容，提高財務審批的規范性。要嚴格會計系統控制，提高財務部門財務報表的編制能力，規范原始憑證及明細賬目管理，確保會計報表尤其是報表附注信息的規范準確。還要加強對財產的保護與控制，對貨幣資金及存貨等定期進行盤點，掌握盤盈盤虧情況，并做好財務入賬的調整。要加強企業的預算控制管理，充分發揮企業預算管理委員會的作用，在企業內部構建完善的全面預算體系，提高企業的預算編制水平，加大預算執行力度。此外，要做好運營分析控制，改進企業的采購環節和銷售環節，加大應收賬款管控力度，提高資產利用效率，實現企業經營管理及效益水平的提升。

（四）完善監督管理體系

在內部監督方面，應該完善企業內部控制活動監督制度，明確企業內部控制活動開展有效性評價的時間及頻次等。要重點做好企業內部的審計監督管理，對企業內部控制活動的具體開展及財務管理活動的規范性進行審計監督，及時反饋內部審計結果并完善內部控制管理措施，提升企業內部控制的有效性。此外，在監督和管理方面，還應該注重外部審計監督，加強與注冊會計事務所之間的聯系，對企業業務流程及內部控制環節等進行測試檢查，及時發現內部控制體系中存在的漏洞，及時完善企業的內部控制管理體系。

五、結語

應該根據企業經營發展所處的市場環境及內部經營環境的變化，加強企業內部控制，提高內部控制環境的建設水平，健全企業的風險評估機制，增強企業內部控制執行力，提高企業內部信息化建設水平，加大企業的監督管理力度，進而保證企業內部控制的有效性，確保企業經營發展目標的順利實現。

（作者單位為賽克賽斯生物科技股份有限公司）

參考文獻

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