關于國有企業全面預算管理的探討

黃蕓

摘? 要;當前，隨著國企改革的不斷深入，越來越多的國企將全面預算引入單位內部，增加現有職工對預算工作的認識，來助推單位預算工作轉型升級發展。全面預算通過領導和全員的預算執行，會實現對全部運營活動的控制，拓寬預算管理的范圍，使預算工作模式升級，但是在執行預算時，由于認識上、制度上、落實上的偏差，許多單位在實際運行中，還存在許多問題。

關鍵詞： 國有企業;全面預算管理;預算控制

一、國企預算管理的意義分析

國企是國內的重要經濟主體力量，國企在基礎設施建設中，發揮著重要的作用。近些年，國企大力推動改革，轉變運行模式，通過推動財務管理轉型，來提高財務控制能力。在激烈的市場競爭中，國企必須掌握核心技術，才能獲得更大的競爭優勢。應用全面預算，科學地配置單位的資源，可以使單位運營科學發展。全面預算在企業改革中的影響比較深刻，可以在公司的戰略規劃、經濟計劃編制、業務發展、內部控制、風險管控、業績考核等方面實現相應的整合，使單位的各類資源得到高效的配置，推動國企戰略規劃的落地實施，促進國企穩步發展。全面預算已經成為當前國企一個不可或缺的管理工具，對國企未來的運營會產生許多影響。

二、國企全面預算管理的問題分析

（一）對全面預算的認識不到位

對全面預算工作有更深入的理解和認識是開展預算管理工作的必要前提，對預算有正確的認識，可以推動后續預算工作順利落實，也能夠取得良好的預算管理效果。如果對預算的認識不到位、存在認識性偏差，就會造成后期預算執行效果不佳。在執行中，會受到各部門和職工的阻礙。國企在推動全面預算時，有些高層領導的思想觀念還沒有轉換過來。有些高層領導比較重視業務經營，輕視預算管理，給予預算的政策、資金、人才支持不足，造成預算管理效果不佳。在預算的實施中，有些基層崗位的職工對預算不夠重視，參與預算執行的積極性不高，使預算工作受到較大的阻礙。

（二）預算編制與預算執行的融合度不高

當前很多國企都在內部運用全面預算，預算給項目的運營工作帶來了較大的利好。有些公司制定了比較完善的預算制度、預算方案，但是在職工執行預算時，出現了執行力度不足、執行結果與預算目標有差距的情況。通常情況下，單位有較為完備的預算體系，就能產生較好的效果。但是有些公司的高層領導沒有組織員工積極落實這些制度，造成制定出來的制度、預算方案無法落實到國企各項經營活動工作中。有些國企的方案編制與后期預算執行的融合度不足，業務部門沒有主動參與單位的方案編制。有些企業的預算部門是閉門造車地制定方案，各業務部門為預算部門提供的數據不夠全面，導致制定出來的方案質量不高。有些業務部門在執行方案時，經常超出預算目標，無視預算計劃和預算制度，使現有的預算方案淪為形式，預算工作形同虛設。

（三）預算管理缺乏信息技術的支持

預算方案能否發揮其應有的效果，取決于預算執行人員的專業能力和態度、業務部門參與預算工作的程度。在預算執行中，需要加強業務部門、財務部門之間的溝通聯系，高效地傳遞財務數據，這樣才能使預算工作中的問題得到解決。部分公司未建立預算信息系統，預算信息技術比較落后，使單位的信息化建設無法跟進整體的發展運營，且沒有建立一個統一的系統，使數據流動不高效，數據不能共享，造成預算執行效果不佳[1]。

（四）全面預算的考核機制不到位

全面預算管理需要開展預算執行的績效考核，根據計算得出的考核結果，制定獎懲機制，使整個預算工作得以穩步開展。在部分國企內，沒有建立預算績效的考核配套制度，致使高層領導無法掌握預算的執行狀況，也不能發現預算執行中存在的問題。在國企內，如果缺少必要的考核制度，就會使預算管理工作不夠連續。有些國企雖然制定了預算績效考核制度，但是考核流于形式，考評效果不佳。有些預算人員僅僅是應付上級的檢查，開展考核工作，使考核制度淪為一紙空談。

三、國企強化全面預算管理的策略

（一）提高職工對全面預算的重視程度

國企的職工首先要從思想上高度重視預算管理工作，特別是單位的高層領導要給予預算工作更多的資源支持、人才支持、財務支持、政策支持，對公司內部的職工開展一系列的全面預算管理培訓。在單位開展全面預算普及活動，開展預算的宣傳工作，使公司內的職工都能夠了解全面預算工作的內容以及預算對單位運營的作用。其次，單位領導要轉變其重視業務運營、輕視預算管理的傳統思想理念，認識到全面預算對單位經營工作開展的重要作用，使全體職工都嚴格地遵守單位的預算制度，從方案的編制到執行的全過程，都要引起高層領導和職工的關注，將預算工作融入各部門的目標管理，引導全員參與預算管理，形成一個良性循環的導向機制。

（二）重點關注預算編制，加強預算執行

預算編制是預算控制工作的基礎，也是全面預算的開端，國企在執行全面預算期間，要做好預算的編制工作。預算部門要組織單位的全體職工參與方案的編制，由財務預算人員開展調研分析，了解上年度單位的預算執行狀況以及在編制預算方案時存在的問題，要清楚單位設備購置、業務運行、工程項目建設等各類業務的開展狀況。針對設備購置，應著重考慮單位的存量資產狀況，避免重復購置設備而造成單位資金的浪費。選擇合適的方法來制定預算計劃，方法的選擇會影響后期預算方案的實施。

根據單位的預算項目，要選擇不同類型的預算方案編制方法。例如針對單位的辦公租賃費用這種常規性辦公支出的預算，可以應用固定預算法;針對國企內部各個業務形成的產品成本資金，可以應用滾動預算、項目預算的方法。預算方案的編制，對于單位工程項目建設形成的建設資金支出，可以應用相應預算法。企業可以應用先分后合的控制方式，根據單位內部實際運行狀況，提報預算方案。國企的財務部要根據上年度的生產經營狀況，制定各部門的預算指標。各部門要根據所形成的指標，編制本部門的預算計劃，提報預算部。將匯總好的預算方案提報高層領導批準，并由相應人員執行，企業要嚴格地落實預算[2]。

（三）應用信息化技術，提高單位預算控制水平

在當前信息技術飛速發展的背景下，各行各業都想盡辦法利用新技術來提高經營效益、擴大經營范圍。對國企來講，預算工作的開展可以使現有的各類業務運營工作穩步推進。同時，國企要針對預算工作的開展，研制出與單位運營相匹配的預算系統，使預算系統與單位的資產系統、財務系統、辦公系統、采購系統相連接，形成一個一體化的信息管理平臺。根據不同人員的工作職責要求，設置訪問系統的權限。

（四）加強預算執行的考評

國企不僅要關注預算方案的編制，還要加強對預算執行的結果考評，科學地評價完成的工作結果。單位組織預算部門設計預算績效考評指標體系，設置預算的考核流程，并對預算執行狀況給出公開公正的評價，同時也要分析預算在執行期間產生的問題，對問題加以分析研究，來優化預算管理制度。此外，還要針對預算工作中表現突出的部門和人員，給予一定的物質獎勵，鼓勵員工重視工作，認真地執行預算，避免執行不力帶來損失。國企的中層人員、基層職工都要按照預算績效考評制度來執行[3]。

四、結語

國企要做好全面預算管理，在單位內部的運營中大力推動預算工作執行，通過運用全面預算管理理念，轉變高層領導和基層職工的思想觀念。通過推動預算的執行，可以提高單位國有資產的利用效率，也能使國企的經營模式實現轉型。國企推動全面預算不能一蹴而就，要隨著企業未來的發展，不斷調整預算制度。在企業的運行中，要根據業務的發展狀況及時調整方案。國企要建立預算管理信息系統，來提高預算執行的效率。

（作者單位為中國鐵路上海局集團有限公司嘉興車務段）

參考文獻

[1] 馬龍運.關于國有企業全面預算管理的幾點思考[J].中國市場，2019（25）：78.

[2] 袁艷.關于提升國有企業全面預算管理水平的思考[J].財會學習，2019（01）：72-73.

[3] 伍銘瓊.關于國有企業如何進行全面預算管理問題的思考[J].中國經貿，2018（21）：201-202.