淺析煙草商業企業資產管理存在的問題及對策

汪晶

摘? 要;本文圍繞C市煙草商業企業（以下簡稱“C市公司”）資產管理現狀，深入剖析C市公司資產管理存在的問題，從優化資產管理價值流程，強化資產管理內部控制，加強風險防范，推進閑置資產管理，建設財務管理專業化隊伍等方面積極摸索地市級煙草商業企業資產精益化管理、提高國有資產管理水平、防范國有資產流失、實現國有資產保值增值的有效路徑。

關鍵詞： 資產管理;商業企業;內部控制

我國煙草專賣體制自1983年以來逐步建立、形成和鞏固，主要包含了4個方面的內容：一是國家對煙草制品及材料、煙草專用機械等進行專賣管理，并實行煙草專賣許可證制度;二是依照行政規劃劃分設立各級煙草專賣局（公司），負責所屬轄區煙草專賣管理、煙草生產經營業務;三是對煙草制品生產銷售、煙葉種植收購調撥實行指令性計劃管理;四是依法對違法行為進行查處，并有實施行政處罰的權力。在專賣體制的保護下，全國煙草行業取得了長足發展，利稅逐年穩步上升。不斷改革資產管理機制，推動資產管理模式轉型，建立資產管理長效機制，既是國有企業創一流的部署要求，也是C市公司全面改革創新向高質量發展目標奮進的內在需求。

一、C市公司資產管理近況分析

（一）資產管理機制

C市公司于2003年3月實現工商分離，C市公司負責C市卷煙批發經營、煙草專賣管理、物流配送及煙葉生產銷售。同年7月，C市公司下轄10個縣（市、區）公司法人資格取消，成立非獨立法人營銷部，實行“統一領導、統一管理、統一核算”的財務管理模式，C市公司對其分配和使用的國有資產依法進行經營和管理，承擔國有資產保值增值責任。在省公司的監管下，規范會計核算，集中財務決策，加強財務管理，統一向省公司分配投資收益。

C市公司是法人單位的主體和核算的主體，下轄10個縣（市、區）營銷部和1個卷煙配送中心，C市公司財務管理科為全市財務管理主管部門，負責全市預算、核算、資金、資產、稅收、會計檔案等管理及內控制度建立完善、財分分析反饋等工作。營銷部及卷煙配送中心財務管理辦公室為本單位財務管理部門，負責本單位預算、核算、資金、資產等管理及內控制度建立完善、財分分析反饋等工作。

C市公司遵照有關法律法規及行業資產管理各項要求，結合企業管理實際制定了25項內部控制制度，建立了較為全面的內部控制體系，按照內部控制五要素要求，對資產管理機構及崗位設置、資產管理的關鍵節點、關鍵流程實施了有效控制。

（二）資產管理機構及人員配備

C市公司按照《會計法》相關規定設置財務部門，并按照要求，配備與開展資產工作相適應的工作人員。實物資產管理采取歸口管理方式，其中：C市公司后勤管理部門負責全市資產購置、評估、處置工作，負責市公司本級資產維保、移交、盤點、出租以及資產系統信息維護等工作，并指派專人進行實物資產管理。營銷部、卷煙配送中心指定本單位綜合辦公室，負責本單位資產維保、移交、盤點、出租以及資產系統信息維護等工作，指派專人進行實物資產管理;全市財務管理部門負責資產的價值管理，督促和協助實物資產管理部門開展實物資產管理工作。

目前C市公司本級設置專職資產管理會計1人、專職資產管理員2人;下轄單位設置兼職資產會計11人、兼職資產管理員11人，下轄單位限于人員編制、崗位設置等因素，資產會計及資產管理員均身兼數職，且年齡結構偏大。

二、C市公司資產管理面臨的困難及挑戰

（一）資產利用率有待提高，存在資產閑置的情況

一是管理組織結構的變化帶來資產閑置。1984年C市公司設立以來，地市級煙草公司管理體制幾經變更，在縣級公司法人資格取消之前，各級單位均實行自主獨立核算，并獨立進行實物資產管理。2003年縣級公司法人資格取消后，各縣級公司為卷煙批發銷售單獨設立的倉庫、批發站與市公司卷煙集中銷售批發、倉儲、配送模式不相匹配，房屋資產出現閑置。二是受煙葉庫存積壓影響，行業煙葉種植規模不斷收縮。C市公司煙葉種植面積較高峰期減少近60%，部分種煙區退出了煙葉種植，為煙葉生產收購設置的站點整合撤并后閑置，而煙葉作為農產品，其產地主要集中于山區，具有生產地分散的特點，煙葉生產配套設備單位價值不高，體積較大且為專用設備，各煙葉生產收購站點地理距離較遠，調撥使用物流費用超過資產價值，因此部分煙葉生產高峰期所采購的設備閑置，再利用的可能性較低。

（二）內部控制流程不夠完善，資產管理風險意識不夠強

作為國有壟斷行業，由于不存在市場競爭，C市公司內部控制體制以制度管理、流程管理為主，對建設風險管理導向型內部控制體系注重不夠。例如，在資產管理內部控制體系的建立完善上，主要由財務管理部門負責制定相應資產管理制度，而實物資產管理部門對修訂資產制度的積極性不強，認為實物資產管理參照資產管理制度和利用過往的資產管理經驗即可，以實踐經驗為基礎進行資產管理風險控制，內部控制方式較為單一，缺乏完備的資產管理風險評估體系及控制體系，也沒有根據COSO內部控制五要素方面對資產管理存在的風險進行分析和應對。

（三）資產管理信息系統使用效果不佳

C市公司目前實物資產管理使用的是全省統一的國有資產管理信息系統，資產價值管理使用NC總賬資產模塊。國有資產管理信息系統集成了資產信息管理，資產文件管理，產權登記，資產購置、日常、變動、處置、盤點，資產統計分析，車輛管理，上報管理等11個模塊，覆蓋資產全生命周期管理的各個方面。國有資產管理信息系統與NC總賬資產模塊對接，數據信息可互通傳遞，較以往的線下資產管理方式，提高了資產實物、價值管理的及時性、有效性。但由于資產管理人員配備力量不足，系統上線、運行及維護主要由財務管理部門負責，實物資產管理部門參與度不高;節點設計較為復雜，而國有資產管理信息系統操作員身兼數職，對信息系統主動學習動力不強，上線初期對國有資產管理信息系統運行存在部分操作不當，信息化系統運行效率有待提高;國有資產管理信息系統本身設計還有待完善，在應對企業實物資產管理的個性化需求上較難以滿足，如車輛管理報表、閑置資產管理報表仍依賴于手工制作，報表編制自動化水平不高。

（四）資產管理績效考核機制不健全

C市公司原資產管理體制下，資產實物管理集中度不高，分散于實物資產使用部門，雖然已初步建立資產管理績效考核機制，但資產管理績效考核方面尚未納入資產使用人或管理人的績效考核體系內，存在資產使用人或管理人不重視對資產的保養或修理代替保養的情況，無形中縮短了資產的使用壽命;針對閑置資產的績效考核有待細化，限于資產出租風險以及房屋建筑物維修成本較高等原因，少數單位對閑置資產處置積極性不高。

（五）資產管理專業人員缺乏

近年來，C市公司資產管理體系不斷建立完善，但企業資產管理人員整體學歷水平偏低，專業化隊伍建設有待加強，尚未建立行之有效的、長期穩定的資產管理培訓機制，資產管理人員的培訓主要是通過自學相關制度文件、咨詢財務管理人員，各實物資產管理部門基本上未自行組織集中的資產管理培訓;專業資產管理人員不足，限于企業編制及崗位分配等現實原因，各資產管理員均身兼多職，在資產管理工作上更偏向于遵循現有的、經驗式的資產管理方式方法，創新意識不強。

三、C市公司資產管理提升舉措

（一）優化資產管理價值流程，推動資產管理精益化

資產管理精益化就需要將資產精益管理思維融入資產全生命周期價值管理，推動傳統資產管理模式思維方式方法、管理方式全面轉型。識別資產管理價值流，不斷優化資產管理流程，并以全流程管理為抓手，進行資產管理風險評估，從而進一步強化內部控制。對資產購置、資產變動、資產日常管理、資產處置、資產統計分析、資產上報管理等6類財務控制流程、77個業務節點進行系統分析，對管理環節程序進行必要精簡，著重對交叉節點進行優化，減少因信息不對稱帶來資產管理風險點增加。

（二）建立健全財務管理制度，強化資產管理內部控制

一是進一步完善《國有資產管理辦法》《固定資產管理辦法》《無形資產管理辦法》等制度。要對資產購置、資產日常管理、資產處置、資產變動等分別明確審批的金額標準及相應的審批流程，明確歸口管理部門、財務管理部門的審批權限，精簡審批流程，提高工作效率，要根據實物資產管理需求，分類別、地區調整資產管理程序。二是抓緊完善資產管理風險管控制度，改革現行風險管控方式，建立完善風險導向型的資產管理體系，對企業資產管理風險進行識別、評估、預警、控制，確保資產安全、完整，降低資產管理風險。

（三）完善資產管理信息系統，提高信息系統運行效率

一是做好資產基礎信息檔案維護。全方位的資產管理信息檔案是資產高度信息化管理的基礎，固化資產管理流程，將資產管理業務流程與資產信息管理流程結合。二是以資產管理實際需求為切入點，梳理資產管理的關鍵節點，對資產管理流程中缺失節點在系統內予以完善，去除冗余節點，降低操作難度，提高信息系統運行效率。三是加強信息系統操作培訓，采用集中學習、線上學習、實操測試等方式對資產管理人員進行培訓。四是進行信息體系總體規劃建設，提高自動化水平，避免出現信息系統信息孤島，為資產管理內部控制保駕護航。

（四）加強資產實物管理，完善資產管理績效考核

一是加強資產維保管理，延長資產平均使用壽命。完善資產管理辦法，細化資產臺賬管理要求，詳細登記購置時間、維保時間、維保次數、維保項目、維保金額、資產使用狀況等，明確資產管理責任及資產使用責任，細化維保流程，延長資產平均使用壽命。二是加強閑置資產管理。建立完善《閑置資產管理工作考核評分辦法》，按照統一領導、分級管理的原則，考核企業的閑置資產管理工作績效，突出對重點工作環節、閑置資產項數、閑置資產預案執行情況以及閑置資產處置情況等內容的考核，注重統籌兼顧，嚴格按照考核指標、評分標準及程序，客觀反映企業的閑置資產管理工作績效。

（五）開展培訓教育，培養資產管理人才

一是建立資產管理人員的長效后續教育及專業培訓計劃。根據資產管理需求和人員結構，采取自學、內部培訓、外部培訓、行業內交流學習等方式，安排資產管理人員知識考試及專業職稱考試的業務學習，完善培訓效果評估與考核。二是嚴格按照內部牽制原則設定崗位，編制崗位說明書、業務流程手冊，按崗位設定質控標準，以標準化文檔的方式固化資產管理流程，防范資產管理風險。

（作者單位為湖北省煙草公司宜昌市公司）

參考文獻

[1] 何影.關于加強國有企業資產管理的思考[J].中國集體經濟，2020（6）：72-73.

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