財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

王成娟

摘? 要;現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，較為重要的內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，兩者都融入了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)部門及環(huán)節(jié)。通過財(cái)務(wù)管理工作能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量與效率，盡可能地發(fā)揮出內(nèi)部控制的職能。因此企業(yè)需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，以財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)提高內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在兩者相互作用、共同推進(jìn)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;管理

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的含義

財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)買、管理、資金運(yùn)作以及利潤(rùn)管理等方面的管理工作，本質(zhì)上是以企業(yè)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)開展對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整個(gè)過程的解析以及管理。保證企業(yè)資金的科學(xué)配置，通過合理利用資金實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化是財(cái)務(wù)管理的基本工作職能。財(cái)務(wù)管理掌握著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其工作目標(biāo)以企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向，在確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，優(yōu)化人力資源配置，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

內(nèi)部控制是指在企業(yè)各部門環(huán)節(jié)的領(lǐng)導(dǎo)者與全體職工的加入下，利用一些制度和措施手段，確保企業(yè)的權(quán)力始終處于界限以內(nèi)，防止越權(quán)、濫用權(quán)力的現(xiàn)象產(chǎn)生，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制的流程與手段科學(xué)化、合理化、系統(tǒng)化，將其變成一個(gè)具有嚴(yán)密、完整體制的環(huán)節(jié)。有效保證企業(yè)活動(dòng)的高效率、資產(chǎn)的高安全性以及經(jīng)濟(jì)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性是內(nèi)部控制工作需要達(dá)成的目標(biāo)。

因此可以看出，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都是從企業(yè)的整體出發(fā)，協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及人財(cái)物資源的管理，從而達(dá)到使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。但兩者之間又存在區(qū)別，財(cái)務(wù)管理主要傾向于經(jīng)濟(jì)方面的管理控制，利用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)推動(dòng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理;內(nèi)部控制則不僅要負(fù)責(zé)企業(yè)業(yè)務(wù)的流程等基礎(chǔ)性工作，還涉及上層的管理決策方面，包含多方面的管控對(duì)象。兩者之間卻又是相互協(xié)調(diào)貫通的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

二、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建中的意義

財(cái)務(wù)管理主要管控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理，是掌握企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)動(dòng)向的關(guān)鍵措施;內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)支出實(shí)現(xiàn)整合，并且結(jié)合實(shí)際對(duì)企業(yè)所做出的決策進(jìn)行判斷，再通過監(jiān)督、協(xié)調(diào)等方式優(yōu)化資源配置。所以內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)工作的開展中扮演著主導(dǎo)者的角色，兩者缺一不可，相互作用又相互成就。

（一）推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成

從上文的含義可以了解，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制兩者的目標(biāo)具有相似性，在一定的條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)需要達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最高值，而當(dāng)企業(yè)通過不斷地加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制工作的開展和工作效率，能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)隨著增加。所以兩者都是為了確保企業(yè)資金的完整和安全，在基礎(chǔ)上努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。但是兩者用不同的方式來達(dá)成相似的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理偏向于對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較高的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展控制管理工作，同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的核心關(guān)鍵之處就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以財(cái)務(wù)管理工作會(huì)伴隨經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)向，融入企業(yè)各方面的管理當(dāng)中。內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體的管理控制、各方面管理手段的控制，調(diào)配資源，以此達(dá)到效益最大化的目的。內(nèi)部控制中最為重要的一個(gè)內(nèi)容就是財(cái)務(wù)控制，兩者之間存在著目標(biāo)方面的一致性以及整體管理的全局性，工作職責(zé)與職能當(dāng)中也具有相互作用的部分，雖然采取的措施方法具有一定的差別，但是最后都是為了同一個(gè)目標(biāo)——實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，因此通過發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作職能，能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際社會(huì)的聯(lián)系不斷加深，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，因此，企業(yè)必須通過加強(qiáng)內(nèi)部管理控制來降低外部壓力。在內(nèi)部控制體系中，關(guān)于財(cái)務(wù)管理這點(diǎn)，最重要的便是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控這一方面。所以企業(yè)具有建立健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，在面對(duì)外部市場(chǎng)及企業(yè)內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能及時(shí)有效地提出應(yīng)對(duì)措施，降低企業(yè)損失。首先，應(yīng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部管理制度來完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的管理要求，并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控小組，專門負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。其次，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，尤其是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)要重點(diǎn)防控，并明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，要?jiǎng)澐植⒚魑鱾€(gè)財(cái)務(wù)人員的權(quán)利及義務(wù)，要降低因人員主觀因素而造成的不必要損失，從而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)在完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的同時(shí)，也應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，企業(yè)要成立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)委員會(huì)，來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際結(jié)果及效果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，要尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，做出一定的處罰方案，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格落實(shí)。如我國(guó)聯(lián)通公司，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面，便做得十分出色，無論是風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)還是監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)，都嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)章制度辦事，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大大降低，并有效提高了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的工作效率和工作質(zhì)量。

（三）為構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系奠定基礎(chǔ)

企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)離不開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制活動(dòng)也構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要部分。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)管理制度包含預(yù)算行為計(jì)劃管理、資金管理以及人員管理等部分，這也是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的基礎(chǔ)和前提條件。第一，財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度需要在財(cái)務(wù)管理方面制定合理細(xì)致的制度，制度中需要包含財(cái)務(wù)決策、監(jiān)督等管理形式的整體過程，并且對(duì)財(cái)務(wù)人員所行使的權(quán)利與所承擔(dān)的責(zé)任做出明確的規(guī)定，從而降低因主觀原因?qū)е仑?cái)務(wù)決策不公現(xiàn)象發(fā)生的概率，有利于達(dá)成企業(yè)財(cái)務(wù)控制。第二，內(nèi)部控制工作開展之中，利用對(duì)相關(guān)工作人員實(shí)施權(quán)力與職責(zé)進(jìn)行限制和緊密嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制加以配合，減少實(shí)施決策過程中的錯(cuò)誤概率，形成更高效的財(cái)務(wù)控制。

具體而言，在企業(yè)管理制度體系的構(gòu)建過程中，可通過書面文件的方式制訂編寫與財(cái)務(wù)決策相關(guān)的制度，同時(shí)要求在關(guān)鍵重要部分有相關(guān)的證據(jù)保留，方便日后查證。除此以外，還需要不斷加強(qiáng)對(duì)日常工作的監(jiān)督檢查力度，檢查是否各環(huán)節(jié)都根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度要求完成，并且要有相關(guān)證據(jù)得以結(jié)論，改變以前檢查走形式、監(jiān)管粗放的企業(yè)形態(tài)。通過運(yùn)用上述的工作方式，企業(yè)可以有效加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。

（四）完善內(nèi)部控制制度，兩者相互作用

企業(yè)管理當(dāng)中，內(nèi)部控制理論占據(jù)著重要地位，也是必不可少的構(gòu)成成分，但是內(nèi)部控制中也存在著一些不足。首先是內(nèi)部控制容易受到人為的主觀意識(shí)影響，因此難以把握具有相關(guān)權(quán)力人員在工作方面的公平性和真實(shí)性。其次，內(nèi)部控制不能完全杜絕各職務(wù)人員之間出現(xiàn)串通舞弊的現(xiàn)象，并且對(duì)這一方面的監(jiān)管也較為薄弱。最后，當(dāng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和工作素質(zhì)達(dá)不到要求，導(dǎo)致自身的本職工作存在一些問題，就會(huì)影響到內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施和開展。以上這些問題卻可以通過財(cái)務(wù)管理工作得到很好的完善。利用財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的管理流程和監(jiān)管手段，只要出現(xiàn)了舞弊行為賬面就會(huì)立即得到呈現(xiàn)，在一定程度上可以防止舞弊行為的發(fā)生。除此以外，財(cái)務(wù)管理當(dāng)中要對(duì)財(cái)務(wù)人員制定相關(guān)的績(jī)效考核制度，以此來激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，督促他們不斷進(jìn)行自我學(xué)習(xí)與專業(yè)技能的提升，提高工作效率和質(zhì)量。通過利用以上財(cái)務(wù)管理特性管理，可以對(duì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行填補(bǔ)，防止死角區(qū)域范圍的擴(kuò)大，從而最大化地激發(fā)內(nèi)部控制職能的有效發(fā)揮。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制二者都是為不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益而開展的工作，兩者為同一目標(biāo)努力和服務(wù)。不斷健全完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和有效性，財(cái)產(chǎn)的安全性也會(huì)有所提高，從而提高企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力水平;而對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化完善，以財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，制定科學(xué)合理的工作計(jì)劃，建立健全包含企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和場(chǎng)所的內(nèi)部控制及監(jiān)督管理制度體系，促使企業(yè)的各類工作流程逐漸實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和制度化，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制度化管理，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)得以長(zhǎng)久健康可持續(xù)的發(fā)展。

（作者單位為冀東水泥璧山有限責(zé)任公司）

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