工程項目內部控制存在的問題及對策分析

楊珊

摘? 要;隨著經濟的飛速發展，各行各業對內部控制的重視程度越來越高。內部控制與企業的各項生產經營活動聯系緊密，有效的內部控制能夠保證各項經營活動合法合規，提高企業的經營和管理效益。工程項目是環保工程企業的重要經營業務之一，其內部控制的好壞直接影響企業的經濟利潤，因此針對環保工程企業工程項目在內部控制執行過程中出現的問題，應重點分析原因，并提出合理的建議，有效堵住管理漏洞，提高管理效率。

關鍵詞： 環保工程企業;工程項目;內部控制;內審監督;財務管理

一、引言

內部控制是指在一定的環境下，企業為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源、實現預期管理目標，而在企業內部實施的各種制約的組織、計劃、程序和方法。簡單來說，內部控制就是在企業的各類經營活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工的管理制度。對于目前的環保工程企業來說，工程項目是重要的業務之一，而工程項目內部控制屬于公司內部控制體系建設中業務層面的控制，需要企業高管、中層管理人員、員工一同參與并承擔相應的職責。內部控制能夠有效監控項目事前、事中、事后的控制，對工程項目經濟效益和管理效益有至關重要的作用。

二、加強工程項目內部控制的重要性

（一）內部控制是控制成本的重要手段

工程項目成本管控是工程項目財務管理的重點之一。在工程項目設計、土建實施、安裝調試、竣工驗收等過程中，經常會出現項目預算漏項、項目成本超支嚴重、項目支出不合規的情況，而項目經理或工程主管可能缺乏成本管控的意識，這要求公司財務和管理層對項目成本的過程管控制定出合理的決策，避免項目預算編制不合理、項目成本開支審核不嚴謹、項目成本控制不合規等，導致項目成本管控目標難以實現。

（二）能夠確保管理有效執行，提高管理效益

在工程項目現場管理方面，往往會出現各種外部因素和內部因素，導致工期延緩，項目現場與多方溝通協調的事項也時常發生，如果工程項目的內部控制有效，則能做到信息流轉暢通、溝通快速有效、決策及時精準，往往可以為項目的順利完工提供保障。

（三）能夠識別業務流程關鍵點，有效防范經營風險

有效控制風險是內部控制的主要目標，內部控制的本質是對業務流程進行全面的梳理和優化，促使公司各層面相互牽制、相互督促，從而規避經營風險。內部控制要求部門負責人、基層員工都能在平時工作中嚴格按照公司管理制度，開展各項工作流程，把控各項工作環節。重點關注業務流程中的關鍵流程和關鍵控制點，嚴格按照制度執行，將所有特例事項落實到位，防范同類問題反復出現，從而切實起到防范經營風險的作用。

（四）能夠保證信息記錄的真實性和準確性

完善的內部控制有利于對企業基礎信息的采集、歸類、記錄和匯總，從而反映企業生產經營活動的真實情況，并及時發現和改正錯誤信息，保證信息記錄的真實性和準確性。

三、工程項目內部控制存在的問題

（一）工程項目成本管控存在的問題

1.項目預算編制不合理。一個工程項目在立項、準備、實施、驗收4個階段，涵蓋多種原材料、標準設備或非標設備、土建施工和設備安裝等成本費用。在工程設計圖紙完成后，項目預算編制工作則為成本管控的前提。目前在工程項目預算編制過程中仍存在一些問題，比如項目設計深度不夠、與圖紙施工內容不匹配、設備預算依據不準確、費用預算編制缺乏依據等。預算審核流于形式，缺少審核依據，使得后期項目成本超預算。

2.項目支出審核不及時，對項目成本支出的監督審核不嚴。在項目管理過程中，對各項支出應設置相應的審批流程，各流程審核都應履行相應職責，只有這樣才能確保成本管控有效。但是往往在成本支出審核的過程中，財務審核不及時、不嚴謹。此種現象經常出現，有多方面的原因，比如人員工作經驗不足、工作態度松散、無考核機制，導致項目支出嚴重超標，影響項目進度及質量。

（二）項目過程管理存在的問題

1.項目信息在各部門之間的流轉不及時，存在項目信息不對稱的情況。工程項目在從開工到實施的過程中，項目施工進度記錄、人財物的管理記錄、現場各類會議記錄等都是十分重要的基礎信息。在項目現場管理中，如果項目經理缺乏管理經驗，對項目基礎信息管理不重視，項目現場往往就會出現資料管理混亂的情況，對項目信息及時性、真實性、完整性會造成直接的影響。在信息化管理的時代，如果基礎信息錄入不及時，數據的準確性無法得到保證，就會出現信息不對稱的情況，對項目管理層決策產生錯誤的引導。

2.項目過程管控不規范，項目組職責不明確，項目組內部有互相推諉的情況出現。項目人員管理是項目管理中最基礎也是最重要的，但是很多公司的管理制度不健全，各崗位職責不清晰，一旦項目現場有需內外部協調的情況出現，項目實施人員會找各種借口，不予理會或隨便處理，在需要承擔責任時就會出現互相推諉的情況。在項目管理層面上，一旦出現職責混亂或管理混亂，都會對工程項目造成直接或間接的影響。

（三）合同管理中存在的問題

1.合同評審過程流于形式，未有效識別風險和制定相應的風險應對措施。合同管理的起點就是合同評審流程，如果未在合同評審流程中有效識別風險，在以后項目實施過程中將會逐漸暴露出諸多漏洞，在無形之中會增加人財物的消耗，因此合同風險評估在評審環節尤為重要。

2.合同執行缺乏過程監督，當出現合同變更時，審批不嚴謹。項目管理的過程監督其實也就是合同執行的過程監督，一旦缺乏合同執行過程監督，將不能及時獲取有效的信息，不能全面識別項目風險，對項目成本管控造成直接的影響和損失。在合同執行過程中，出現合同變更時，如果合同審批流于形式，缺乏審批依據，將會給項目帶來重大的不良影響。合同執行過程監督很容易被管理層忽略，以為完成合同簽訂即可，導致合同執行結果不盡如人意。

四、加強工程項目內部控制應采取的措施

（一）工程項目成本管控方面

1.制定項目預算編制標準，加強項目預算審核。項目預算是項目成本管理的基礎，編制項目預算之前首先要明確各項明細構成的編制標準，遵循量入為出、收支平衡的原則，例如工程項目預算編制應對人、才、機等各項費用都有明確的標準，重點關注預算與圖紙施工內容是否匹配。項目預算編制完成后，應按標準流程進行多層級審核，在審核過程中各管理層級應嚴格按照標準進行對標審核，出現不符合規定的情況時，進行調查分析并記錄審核依據、出具審核意見。除此以外，內審部門要定期對項目預算編制、審核的合規性進行過程監督，對項目預算編制及預算審核過程中存在的問題提出優化建議，并及時跟進落實到位，為項目成本管理奠定良好的基礎。

2.重視項目成本支出過程審核，并對成本支出項目進行現場監督。在項目實施過程中，各項成本費用支出需按照規范流程進行審批，并完整保留過程記錄文件，為監督審核部門提供基礎資料。財務人員要選擇項目實施進度關鍵節點，到項目現場審查各項成本費用支出是否與實際相符。內審人員應不定期到項目現場審查各項管理控制措施是否執行到位，存在異常情況時，調查和分析其原因，針對內控制度提出優化建議，為項目管理效率提高提供保障。

（二）工程項目過程管理方面

1.制定和完善信息反饋流程及標準，明確各崗位職責，避免出現互相推諉的情況。在項目實施過程中，項目部應建立有效的信息反饋機制，內容應包含工程管理各類信息的流轉渠道，明確各流程節點、各崗位的工作職責以及配套的服務體系、流動的信息反饋和監督機制。明確信息反饋流程及內容要求，及時掌控項目管理的異常動態，掌握工程進度、預算計劃偏差情況及原因分析等信息，確保項目管理可控及預算任務的有效落實。

好的管理離不開制度和人，在工程項目管理中，項目經理作為總負責人要對項目整體質量負責，現場情況復雜，需要針對信息反饋流轉采取管理措施，保證目標達成。但現實往往不如預期，項目過程管控需要建立在制度合理適用的前提下，人員規范執行、項目有序開展，只有不斷完善過程管控，且落實到整個項目實施全過程，才能為最終目標的實現提供有效的保證。

2.規范監督管理部門職責，增加監管頻次和力度。在項目管理過程中，財務人員和內審人員作為監督管理人員應發揮重要的監管作用，明確對應的管理要求，確定各部門的監管目標。通過定期或不定期檢查，在不同階段采用合適的檢查方法，加大監督力度，對項目實施全過程進行檢查，及時發現問題，立即采取應對措施，規避項目實施風險。

（三）合同管理方面

1.規范合同評審人員職責和合同評審記錄，有效整合反饋信息。在合同評審階段，各評審小組成員應嚴格履行職責，對各自負責的內容進行嚴格的審核，提出可能存在的風險及風險應對措施，并將評審過程記錄歸檔。針對不同的風險等級，采取相應的措施，有效規避風險。合同執行監管部門對可能存在的風險予以重點關注，并合理應對。

2.加強合同執行過程監督，設計信息流轉途徑，定期整合識別，形成預警機制。對于以往合同執行過程中出現的問題，要分析原因、總結經驗，不斷修訂完善預警機制，這樣才能發揮其管理效用。在合同執行過程中，執行部門和監管部門之間要做到信息對稱，定期整合執行過程信息，對照管理機制標準，準確識別風險，保證預警機制的有效運作。

五、結語

財務和內審監督是做好工程項目內部控制的重要手段，也是環保工程企業工程項目順利完工的保障。項目成本控制是降低工程成本的關鍵，合同管理和項目過程管控越規范，項目管理對工程整體進度、質量、安全的管控就越有效。要重點關注項目執行過程中暴露出來的問題，并針對問題分析原因，采取控制措施，不斷優化完善內部控制，提高管理效益，促進企業可持續發展。

（作者單位為長沙華時捷環保科技發展股份有限公司）

參考文獻

[1] 張燕燕.關于工程項目內部控制的問題與對策分析[J].中國市場，2018（31）：118-119.

[2] 趙兵.公路施工企業工程項目內部控制探討[J].交通財會，2017（04）：39-43.

[3] 陳紅霞.關于工程項目內部控制的問題與對策分析[J].中國集體經濟，2019（10）：40-41.

[4] 蔡谷鳴.工程項目內部控制的相關隱患與控制措施分析[J].財經界，2018（1）：43.