完善事業單位內控建設的幾點思考

潘霞

摘要：事業單位與企業單位有較大的區別，它有自身獨特的特點，為了保證事業單位的良好運作，就需要構建一個科學、合理的內部控制體系。隨著市場經濟的日益繁榮，事業單位也面臨著發展中的新局面，而及時分析事業單位內控制度中的問題，提高事業單位內控的效力是提升事業單位競爭力的關鍵。本文將從事業單位內控體系建設的重要性人手，找出事業單位內控建設中存在的問題，并提出改進建議。

關鍵詞：事業單位;內控;問題分析;建議

一、內控體系建設及風險防范對事業單位的重要意義

（一）有利于保證事業單位會計核算的合法合規

財務管理對于事業單位而言具有突出的地位，而內控體系建設關系財務管理水平，建立科學、合理、高效的內部控制體系有助于單位會計業務流程的準確性與規范性，保證財務報表與會計憑證的真實有效，準確反映單位財務周期內財政資金使用情況和經紀業務活動。內部控制體系還能夠以內審的方式降低財務風險，及時發現財務管理漏洞，進而避免法律風險。

（二）有利于防范事業單位經濟活動的財務風險

事業單位具有突出的社會公益性特征。事業單位向社會提供社會公益服務時，必然會涉及財務管理活動，這就需要通過科學合理的內部控制降低財務風險，避免虛假財務憑證、公款侵吞等問題，而崗位設置、制度設計等是內部控制的重點。通常事業單位以崗位不相容、審批授權分離等內部控制方法，能夠有效地降低單位財務風險，強化對事業單位工作人員的管理力度。

（三）有利于避免國有資產受到侵害造成流失

事業單位固定資產管理十分關鍵，尤其是固定資產盤點、資產預算編制、報廢處置、采購申請審批等工作環節，更需要嚴格的內部控制度作為保障，規范和控制固定資產管理活動。嚴格、高效的內部控制制度，還能夠有效地避免國有資產流失，有效管控重復采購、賬實不符、擅自處置等問題的發生。

（四）有利于確保事業單位公益事業的有序開展

社會公益事業是事業單位的重要工作內容，其工作活動涉及到多個部門。社會公益事業的開展對事業單位各處室的協作溝通提出了清晰的要求，而科學有效的內部控制制度則能夠通過內審、核算、審批等手段，實現各處室在協作方面的有效運轉，強化合作，增強合力。此外，對于工作中表現突出、優秀的處室或工作人員，還可通過內控措施給予相應的獎勵，激發工作積極性，提高內控參與的熱情。

二、事業單位內部控制的實施中存在的問題

事業單位人員對《規范》仍缺乏了解，在實施過程中存在以下問題：

（一）單位層面內部控制的實施情況

事業單位的內部控制制度是層次性設計，頂層設計是單位層面的內控制度，但實際工作中卻最易被忽視。當前我國事業單位是以集體決議為議事決策的主要形式，但“一支筆”“一言堂”現象依然存在，議事決策中缺少技術咨詢與專家論證。對于單位的重大決策問題，有時會表現出“形式是集體化、決策是領導”的現象。

（二）具體業務層面內部控制實施情況

1.預算控制情況。現狀調查分析發現，對預算業務控制的理解不足是普遍存在的現象，多數單位的溝通協調機制不健全，甚至“不求有功、但求無過”，預算業務僅停留在合法合規層面。有些單位在預算編制上還存在問題。

2.收支業務控制情況。實踐調查中發現，有些單位在收支業務管理方面存在權責不明確的現象，非財務人員亂干預等現象依然存在，甚至存在越位審批的現象。

3.政府采購管理控制情況。政府在整個采購流程上表現出較多的問題，比如采購審批繁瑣，采購活動實施的環節多，各部門在采購活動中的溝通協調不暢，甚至有時會出現更改技術參數、資格條件等問題。現實存在的一些問題嚴重影響了政府采購效率。

4.資產控制情況。雖然事業單位資產控制管理總體情況尚好，貨幣資金、資產定期維修保養、盤點和清查、投資項目管理等都建立了相關制度，針對資產控制合理設置了崗位，并明確了崗位的職責分工，確保了資產的安全性和使用的有效性。

三、事業單位內控建設的改進建議

（一）領導職、權、責的確定

事業單位內部控制工作有明確的法律法規和政策要求，無論是從政策層面還是從財務內部控制方面來解讀，內部控制具體工作中的權責關系確定，必須堅持“誰有權決策，誰推動內部控制建設，并承擔相應責任”的原則。

1.內部控制建設需要根據具體情況而定，有些政府部門下屬單位較多，對于重大決策或者一些日常財務管理決策，通常表現出高度集權狀態，主管部門在決策和管理中具有突出的主導地位，主管單位領導審批眾多實物，對重大決策和財務活動負責。對于這類單位，內部控制建設時則不必另外建設內控體系，而是由主管部門統一負責。反之，如果下屬單位法人治理結構相對健全且能有效運作，則可以單獨建立內部控制體系。

2.基層單位內部的主要領導對內部控制的職責、權限及責任應該明確，而且權責對等。首先，作為主要負責人推動內部控制建設體現其職責;其次，作為經濟活動的決策者體現其權力;最后，作為法人代表對單位經濟活動實施后果負責體現其責任。

3.在具體業務控制流程的設計中，經辦、審核、審批等崗位的權限與責任也應明確且對等。

（二）制定《內部控制規范手冊》，強化落實與執行

一是除在頂層設計中明確內部控制制度外，還需在實施層健全組織機構，成立內控部門，組建工作小組，并明確指定負責人;二是強化對《內部控制規范手冊》的宣傳和學習，要求單位人員認真學習內部控制制度;三是針對單位實際，明確事業單位的主要管理事項和具體業務，從工作范圍中明確內部控制的關鍵點，找出風險點，進而結合單位實際確定風險容忍度;四是結合單位事情采取多元化的內部控制措施，尤其是對一些復雜的項目，可針對性的實施項目管理模式;五是以《內部控制規范手冊》為基礎，以單位業務活動為內容，以“相互分離、互相制衡”為原則，以決策、執行與監督的高效執行為目標，制定《內部控制制度運行手冊》《單內部控制評價工作手冊》等具體規定;六是以執行者視角，逐步完善內部控制工作機制。

（三）推進內部控制信息化，強化內外部溝通

隨著信息化技術融人到各個領域，事業單位在開展內部控制工作中，需要對現有的單位系統進行整合，梳理和規范業務流程，強化內部控制的剛性約束，提高內部管理的標準化，減少人為因素影響。此外，還需對內部控制所涉及的各個方面進行規范化，借助信息化系統和環境，落實監督機制，突出崗位設置與評價，實現內部控制的常態化和系統化。

事業單位內部控制規范體系建設是一項復雜的系統工程，不僅涉及事業單位的各項業務活動，也涉及到不同部門之間的協調配合。因此，加強單位各處室之間的溝通合作，營造全員參與內控的良好氛圍，可以推動事業單位內控建設有效開展。