國有企業全面預算管理的困境及對策探討

摘要：我國國有企業所擁有的資產數額巨大，是構成社會總資產的主要部分，國有企業不僅承擔著重要的政治和經濟責任，還肩負著社會和環保責任。因此，加強國有企業全面預算管理，優化國有資產配置，提高國有企業經營效益至關重要。但現階段，全面預算管理在國有企業中的應用面臨一些困境，如全面預算管理意識不強，重制定、輕執行，員工參與度不高，等等。據此，本文從制定權威的法律法規、建立有效的管理和激勵機制以及建設便捷的技術支持三個方面提出了相應措施，以期有助于國有企業實現戰略規劃和經營目標，推動我國經濟在新形勢下實現高質量、高效率和可持續發展。

關鍵詞：國有企業;全面預算管理;信息技術

中圖分類號：F279文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）17-0042-02

一、國有企業全面預算管理概述

1.全面預算管理的概念

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的財務及非財務資源進行分配、控制和考核，有效地組織和協調企業的生產經營活動，以完成既定的經營目標。它是一個管理流程全程跟蹤、業務范圍全面覆蓋、預算理念全員參與的綜合管理系統。全面預算管理是企業內部管理控制的一種主要方法，它對現代企業的成熟與發展起了重大的推動作用。該方法的雛形產生于上世紀20年代美國的通用電氣、杜邦和通用汽車公司，最初只有計劃和協調功能，經歷近百年，目前已發展到兼具控制、評價、激勵等諸多功能為一體的、系統貫穿于企業整體經營戰略的管理工具，成為國內外大型工商企業的標準作業程序，在企業的內部控制中發揮著核心作用。全面預算管理信息化技術在國外已經有30多年的歷史，其應用已經非常普遍。

2.國有企業全面預算管理的重要性

預算管理是信息化時代對企業財務管理的客觀要求，是可以幫助企業實現業績一流的重要手段。全面預算管理是管理會計的重要內容，是企業內部管理控制的一種主要方法。它可以很好地協調國有企業的長短期目標、戰略和企業的年度行動計劃，整合國有企業集團及其各個分部、子公司的目標，通過預算的編制、實施、控制和調整，使國有企業戰略規劃更好地落地，為國有企業目標的實現提供合理保證。國有企業管理者可以通過全面預算控制，發現國有企業內部的關鍵問題，以便于及時做出調整，確保國有企業可持續發展。

二、國有企業全面預算管理的困境

我國國有企業作為各行業的領頭人和風向標，其健康發展直接決定著國民經濟的可持續發展。加強國有企業全面預算管理，對提高國有企業經營效益來說至關重要。但現階段，全面預算管理在國有企業中的應用仍面臨一些困境。

1.缺少專門的法律法規和監管部門

首先，我國目前尚無專門的企業預算法用以指導國有企業的全面預算管理行為。現有的《中華人民共和國預算法》僅用于規范政府收支行為，《中華人民共和國公司法》中只是簡單提及了企業全面預算管理的決策機構。2000年9月，我國國家經貿委員會發布了《關于國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的規范》，其中只簡單提及“要求企業建立全面預算管理制度。重點是現金流量，在企業經營管理過程中，每一個環節都要嚴格執行預算編制，控制資金的支出，特別是無預算資金要嚴格限制。”2002年我國加入WTO（世界貿易組織）以后，財政部發布了《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，旨在促進企業建立健全內部約束機制，規范財務管理行為。意見明確指出“財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算”，并重點對財務預算的相關組織機構和編制、執行等進行了較詳細的規定。然而，以上均未對全面預算管理提出具體執行的指導意見。

其次，缺少專門的監督管理部門用以指導、規范和監督國有企業的全面預算管理行為。存在部分國有企業管理者不夠重視全面預算管理工作，不定期編制并公布預算報表和報告;部分國有企業雖對外編報，但只是由財務部門簡單地套用預算報表格式，在上一年報表的基礎上略微修改數字，全面預算管理更是空談。

2.缺少全面預算管理意識，員工參與度不高

首先，部分國有企業管理者沒有全面預算管理意識，只注重眼前利益和短期經營結果，缺少對政治、經濟大環境和行業背景分析，缺少長期的企業戰略規劃。其次，存在部分國有企業對全面預算管理不夠重視，認為預算并不能創造價值，且實際經營情況復雜多變，預算起不到作用。再次，有少部分國有企業沒有設立專門的預算管理機構和專業人員，缺少健全的預算管理組織體系和相應的預算管理制度規范。最后，部分國有企業缺少對全面預算管理理論和工作的宣傳、組織培訓，員工全面預算管理意識薄弱，認為制定和執行企業戰略只是管理層的事情，制定和執行預算只是預算部門或者財務部門的事情，與自己無關，因此參與度比較低，導致預算雖制定但落實不力。歸根結底是沒有將整體預算細分到每個崗位和每位員工，使其明確自身目標與企業目標的關系。

3.存在執行不力現象

存在部分國有企業對全面預算管理工作重制定、輕執行的現象。比如，一些國有企業雖按照規定設立了預算部門和預算專業人員，并制定了預算管理制度，但在執行預算時，缺少部門間的溝通協調，未按照利潤和費用中心劃分責任，將預算目標分解到每個責任部門，致使預算未能落實;一些國有企業沒有對各個責任中心定期進行經濟核算，以明確各項經濟指標的完成情況和預算執行的責任落實情況，致使預算執行中缺乏有效控制;一些國有企業沒有建立責任會計核算組織體系，缺乏動態的監督、考核機制，也沒有將業績評價和激勵制度相結合，員工對預算不重視，致使預算未能起到客觀評價部門和員工業績的作用，也無法通過對預算和實際的差異分析，及時發現經營管理中的問題和薄弱環節，進而改進未來的工作等等。以上種種情況，造成國有企業全面預算管理工作執行不力，沒有發揮出其應有的作用。

三、國有企業全面預算管理對策探討

針對上述困境，建議從以下幾個方面著手，充分調動國有企業和全體員工的積極性，實現信息化全面預算管理控制。

1.制定權威的法律法規

首先，建議由國家相關部門牽頭研討、制定預算相關法規，規范國有企業的收支行為。同時，配套相應的企業預算準則或制度，指導具體的預算工作。國資委可分階段、分步驟地實現全部國有企業執行全面預算管理，第一階段規定上市國有企業和大型國有企業于當年10月～11月份編制并公布下一年度預算報告，并在執行年度公布季度報表的同時報告預算執行完成情況比對分析報告，接受廣大群眾監督;第二階段要求所有中、小型國有企業編制并公布預算報告和對比分析報告，最終實現全部國有企業納入全面預算管理。其次，國資委等相關部門還需加強對國有企業執行預算法的指導和監督管理，確保預算法律法規落到實處。

2.建立有效的管理和激勵機制

首先，要樹立全員參與的全面預算管理意識和理念。從國有企業來說，要在充分認識全面預算管理理論的基礎上，增強預算管理的意識，明確未來的戰略目標和預算目標。從部門層次來說，要將國有企業預算目標明確分解至各個部門，每個部門都要進行預算管理，并貫穿于整個生產運營過程中。從員工層次來說，要將國有企業預算目標層層分解，明確到每個崗位、每位員工的具體目標，加強對員工的教育培訓，使其意識到預算管理的重要性，意識到公司的整體利益和個人利益是密不可分的，個人目標的完成與否直接關系到公司經營目標的實現。通過上述途徑促使員工關注國有企業的預算工作，夯實全面預算管理的群眾基礎。

其次，國有企業要制定切實有效的激勵機制，充分調動全員參與全面預算管理的積極性。要做好預算全程控制，建立科學的業績評價和激勵制度，將個人的目標和企業的目標很好地協調起來。考核責任落實情況和績效完成程度，根據業績評價結果給予員工相應的、多元化的獎勵，將科學的業績評價和激勵制度相結合，充分調動全體員工參與全面預算管理的積極性和主動性。同時，鼓勵員工就各項管理工作積極建言，在實際工作中努力創新，為國有企業的發展獻策獻力。

3.建設便捷的技術支持

傳統的預算編制方法中，零基預算、固定預算和定期預算法，簡單卻缺少應變性，而彈性預算、滾動預算雖具有應變性，卻因編制復雜而咸被應用。但如今有了信息化技術、云計算技術和大數據處理技術，可輕松快捷地實現各種復雜的預算編制方法。國有企業資本雄厚，可加大信息化建設資金投入，借助大數據和人工智能技術，建立適合本企業的全面預算管理信息系統。

加快實現全面預算管理信息化需做好以下流程。首先，國有企業要有明確的戰略規劃和目標，并將戰略目標與預算管理相結合，加強各級、各部門間的溝通，確保戰略目標的分解和下達。然后，通過建立統一的全面預算管理平臺（如EPM預算管理系統），實現財務流、業務流和信息流“三合一”，實現信息共享，便于整合并挖掘企業各類信息。再次，建立動態的經營計劃和測算模型，隨時了解內部動因對國有企業經營產生的影響。當預算指標分解后，國有企業即可以此作為依據進行執行，預算執行環節中的信息可全程實現信息化記錄，并通過預算控制進行實時管理。最后，系統內的各類業務數據將統一通過預算分析，以圖形、報表、文字等形式實時反饋給管理者，不僅能方便管理者迅速決策，為精細化管理打好數據基礎，還可以規避過去只能將經驗作為決策方式而引發的風險，真正實現全面預算管理軟件為國有企業服務，成為戰略落地、運營管理和績效評估的有效利器。

四、結語

國有企業是我國重要的經濟命脈、未來，國有企業的發展離不開管理創新和技術創新。有國家級的權威法律規范作為驅動，有效的激勵機制調動全員的積極性，有便捷的信息技術作為支持，相信國有企業可以早日實現高效的全面預算管理，進一步提高內部控制水平，實現宏觀戰略規劃和經營目標，成為行業的領軍者和帶頭人，并有效推動國民經濟在新經濟形勢下實現高質量、高效率、可持續發展。

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作者簡介：劉曉麗，供職于山西省公路物資供應總公司。