企業預算管理問題及優化策略研究

摘要：預算管理概念于20世紀90年代中后期被引入國內，至今經過二十多年的實踐探索，多數企業對預算已不再陌生，并在預算管理方面積累了諸多經驗，將其視為企業管理系統中不可缺少的重要組成部分。然而大多數企業的預算管理難以切實在支撐企業戰略決策、統籌優化資源配置、防范經營風險方面充分發揮作用，預算管理水平依然相對較低。因此，探索企業預算管理現存問題及優化對策，是一項極具現實意義和借鑒價值的研究課題。

關鍵詞：全面預算管理;問題;對策

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）17-0064-02

一、引言

預算管理作為企業重要的財務管理工具之一，通過設定目標、分配資源、考核評價等功能，可以使企業在現有的條件下及時完成階段性目標，并最終致力于企業戰略的實現。預算是一項需要企業全員參與的工作，能夠打破各部門間的隔閡，并將其聯系成一個有機的整體。雖然企業都有了預算的概念，也在實踐中不斷強化和完善，但是預算的“重編制，輕執行”仍然不同程度地存在，一直都沒有得到很好地改善。預算執行力度不夠，預算管理的作用就會被大大削弱。而對任何企業而言，預算控制是一個好的預算管理不可或缺的環節之一，因為預算管理站在全局的角度結合企業的戰略目標整體把控企業未來的經營管理。因此，要做好預算管理，一方面是科學編制預算，另一方面是嚴格實施預算，同時以高效的信息管理系統提升其效率與效果。

二、企業預算管理現存問題分析

1.預算編制科學性不足

現階段一些企業的預算編制科學性較低，難以切實發揮預算的“龍頭作用”。主要表現為：有的企業未從企業發展戰略目標出發，編制預算脫離公司經營目標;有的企業僅針對財務編制預算方案，未能形成全口徑全面預算編制體系，局限性較強;有的企業忽略企業自身的實際情況，比如忽視自身的發展階段、經營方式、行業性質等因素，頻繁復制照搬其他企業預算模板行為，致使預算編制結構固化雷同、脫離實際;有的企業預算編制的關鍵數據由上級拍板定奪，流程不規范，預算編制主觀性明顯;也有的企業通常只制定年度預算框架，并未實施每月滾動預算編制，預算編制不實不細，未能突出精細性與統籌性，最終導致企業預算編制科學性不足。此外，預算的編制與實施是企業的整體工作，需要各部門參與其編制并實施，但在實際情況中，往往對于預算的編制與實施等基礎性工作沒有得到各部門的重視，而指派一般人員完成，降低了預算編制的針對性與實施的實效性。

2.預算執行實效性較低

預算執行是確保預算目標落實落地的重要控制活動。現階段部分企業預算執行實效性較低，致使其整體預算管理水平難以提升。一方面，整體執行力不足。責任劃分不清晰、責任主體不明確、各層級和部門之間信息不對稱，導致實際執行過程中具體項目依舊層層上報和批復，流程長、環節多、效率低;且財務部門被誤認為預算執行的責任主體，業務部門及其他組織機構在預算執行中并未切實發揮作用，導致預算執行力薄弱，執行效率低下。另一方面，缺少配套的跟蹤控制機制，未能實現對預算執行的全過程跟蹤和實時情況分析，導致預算編制與預算執行和企業實際經營狀況脫離，缺乏實效。

3.缺乏完善的預算監督考核機制

監督考核是促進預算管理規范優化的必要約束保障，現階段一些企業由于監督考核缺位導致其預算管理停滯不前，難以改進優化。一方面，預算監管不到位。現有監管機制以事后監督和靜態監督為主，預算監督與預算管理活動不同步，缺少及時性、全面性和自主性;且監督方式手段相對單一，監督效果不盡人意。另一方面，缺少績效考核，預算監管約束力和科學性不足。很多企業并未對預算管理實施績效考核，導致預算各環節與企業績效及個人績效缺少關聯，各層級、各部門及具體人員對預算管理缺少主動性和積極性，預算監督力度薄弱，最終限制了預算管理效率提高。

4.信息技術支撐相對薄弱

信息時代，實現預算管理信息化是形勢所趨，也是強化預算管理的必然選擇。企業預算管理過程中，信息化能夠保證管理者“零延時”地了解企業運營和戰略規劃，最大化降低預算編制隨意性、數據不準確性、交流溝通復雜性和反饋不及時性;信息化能夠助力財務部門聚焦預算管理重點，提高預算分析和統籌規劃質量;信息技術能夠實現對預算執行的全流程進行跟蹤和數據采集，通過數據分析對比，發現實際經營與預算之間的差異，并尋找差異原因，幫助預算管理糾錯糾偏;信息化能夠為搭建全程化、動態化預算監管系統提供信息技術支持;等等。但是現階段部分企業內部信息化建設相對緩慢，信息技術支撐相對薄弱，尚難以完全滿足預算管理需求，以致預算無法發揮上述作用。

三、企業加強預算管理的優化策略思考

1.加強預算編制管理，推進科學精準規范預算

現階段，企業應加強預算編制管理，推動科學規范預算編制，從而強化企業預算的“源頭”管理，促進管理水平提升。具體實施上，第一，提升預算編制全面性。踐行全面預算管理理念，所有經濟活動均需納入預算編制范圍，包括但不限于運營指標、財務指標、人力資源成本、行政費用、信息化費用、投資、籌資等預算的編制，推進落實立足于企業戰略規劃和經營計劃的全口徑一體化預算編制管理。第二，提升預算編制精準性。以年度戰略目標達成為前提，基于企業實際情況，進行企業自身各項資源的合理優化配置，完善支出定額定率體系，從而編制科學標準的整體（年度）預算框架;各業務部門及職能部門依據頂層預算框架或原則，編制科學、詳盡、完備的部門預算方案，通過提升總體預算的靈活性，增強部門預算的剛性，“剛柔并濟”，創新性改變企業資源分配的固化格局，切實實現資源優化配置。第三，提升預算編制規范性。及時調整精簡現行預算編制流程和程序，取消不必要的環節，促進提高預算編制效率;在此基礎上加快改進優化，再造全員、全過程、全方位參與、上下協同一致、相互制衡、公開透明的新流程，促進規范預算編制。第四，提升預算編制謹慎性，預算編制要求實事求是，綜合考慮內外經營環境變化技術上，結合企業整體戰略發展方向，不能以多占有資源而夸大預算，更不能因顧慮績效考評縮水預算，嚴謹預算月平均化或無計劃性。第五，明確預算編制職責，成立以企業管理層最高權力人為預算編制負責人的預算編制指導小組，明確小組成員及相關工作主體職能職責，統籌企業整體計劃與預算編制工作進程。第六，結合戰略規劃，基于企業長遠經濟、社會和生態效益編制預算，打造大財務、大預算格局，從而提高企業預算的科學性、前瞻性和統籌性。

2.嚴格預算執行管控，落實和提高預算實施效率

企業應加強預算執行管控，推動預算高效執行，從而促進強化預算管理水平，有效落實企業經營目標。一方面，要全面提升預算執行力。一是明確主體責任，細化權責劃分。要明確業務部門為預算執行的第一責任主體，壓實部門責任，保證預算執行的主要執行力。二是充分調動各方積極性，凝聚預算執行力。在主體責任明確的基礎上，進一步將預算執行責任層層細化、落實到個人，發揮財務部門對預算執行的幕后監督指導作用，以及其他各職能部門的輔助協調作用，從而實現各方協調、各方聯動，高效落實預算執行工作。另一方面，要加強預算執行跟蹤管理。一是建立健全控制體系，為預算執行活動提供跟蹤問效、業務指導、風險預警、整改咨詢等服務，以期充分支持預算實施，促進預算執行落實見效。二是充分發揮業務部門的主管能動性，推動企業內部資產盤活和統籌使用，在預算執行中及時發掘、通報未使用的支出資金，促進資金回收和統籌使用，從而有效盤活資源，提升資源使用效率，實現預算管理水平提高。

3.加快建立完善監督考核機制，強化預算監督約束有力

企業應完善監督考核，強化預算監督約束有力，從而規范預算管理，提升預算管理質量。一方面，要加快構建全方位、多層次、立體化的新預算監督體系。前移監督關口，落實預算管理活動的事前監督，加強事中監督，優化事后監督，從而形成事前、事中、事后相結合的全方位監督形態，切實強化預算監督力度。將預算監督納入企業文化建設，推動企業自上而下強化監督意識，使其烙印在員工思想之中，以員工的自覺性代替有形的規章制度。推動企業管理層積極發揮榜樣作用引導員工加強預算管理;財務部門更加聚焦主責主業發力，加強統籌規劃，協調和平衡預算編制;業務部門從“被動接”轉為“主動管”，主動發揮職能作用，落實預算執行;全體員工自主強化責任擔當，接受和執行預算標準，從而實現多層次、立體化監督。另一方面，要加強全面績效管理，建立科學的績效考核體系。深入推進績效管理與預算管理相結合，將績效理念貫穿預算管理全過程。設計科學的績效考核指標，推動預算編制、預算執行、預算監督等具體環節與個人績效掛鉤，從而提升員工積極性并加強追責問責，促進預算管理規范化;且通過績效考核結果精準反映預算執行情況，發現問題、分析原因、提出建議，從而科學促進預算管理改進優化。

4.加強信息化建設和先進科技探索應用，強化預算管理信息技術支撐

企業還應充分強化預算管理的信息技術支撐，推動加快預算管理信息化步伐，從而大幅提升預算管理水平。具體措施包括：一是要加快企業內部信息化建設，厚植預算管理的信息化土壤。要加快內部信息系統更新升級，完善并開拓現有信息系統功能;開辟財務信息系統與業務系統、管理系統的聯系口徑，打造信息共享平臺，促進信息流通匯集，充實預算編制的信息依據;并通過信息化推進實現全員、全面、全過程預算，以期提升預算管理的科學性與規范性。二是要加強先進科技的探索應用，強化預算管理的信息技術支撐。積極探索引入應用大數據、人工智能、物聯網、云技術、區塊鏈等先進信息技術，通過先進技術夯實預算管理信息化建設基礎，強化業財信息集成，從而打造開放共享的多維價值信息反映體系，實現對預算管理活動每個具體節點的真實價值反映和精準留痕記錄，最終為強化預算管理提供強有力的信息技術支撐。

四、結語

新時期，預算管理已經成為企業現代化管理體系的重要組成部分，加強預算管理探索，充分提升預算管理水平是所有企業時下面臨的重要話題。精準科學規范預算編制、落實高效預算執行、強化預算監督考核、突出信息技術支撐，從而構建完善有力的全面預算管理體系，不僅是企業實現預算管理優化的有效對策，也將為企業加強預算管理、提升綜合管理水平提供價值參考和經驗借鑒。

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作者簡介：謝亞珍，供職于浙江浙天通信工程有限公司財務部。