內蒙古中小企業財務管理能力存在的問題及對策

摘要：本文選取了30家中小制造企業發放調查問卷，并對其中5家中小制造企業進一步做了訪談。問卷和訪談結果顯示，內蒙古中小企業在財務管理方面存在財務管理意識差、融資能力弱且融資成本高、投資決策不科學、缺乏內控環節，資產管理能力差。分析發現這些問題背后主要存在兩方面原因，即企業外部環境原因和企業自身內部原因。

關鍵詞：內蒙古;中小企業;財務管理;財務環境

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0067-02

一、調查樣本基本情況

為了揭示內蒙古中小企業財務管理能力方面存在的問題，本文選取了呼包鄂30家中小制造企業進行了此次調研與訪談。為了調研結果的更加真實、有效，又對其中5家企業進行了訪談，訪談時既涉及到一些調查問卷表上的問題，又增加了一些開放式的問題，這樣是為了防止問題遺漏，同時為了發現更多深層次的問題。在30家接受調研的中小制造企業中，有9家中型企業，占比30%，有18家小型企業，占比60%，有家3微型企業，占比10%。

二、內蒙古中小企業財務管理能力存在的問題

通過對30家中小企業的問卷調查和5家企業的訪談，發現中小企業財務管理能力方面存在以下問題。

1財務管理意識較差

通過對自治區內30家中小企業的調研發現，雖然調查結果顯示中小企業都單獨設置財務部門，但是有一部分中小企業聘用的是兼職的會計人員。而且調查結果也顯示30家中小企業都有財務管理制度。但是，訪談中發現即使聘用了專職財務會計人員的中小企業，財務管理制度的執行也呈現出一種較為混亂的狀態。財務管理人員在財務管理的具體工作中，不嚴格遵守財務管理制度，有很大的隨意性。而且在調研的30家中小企業中，只有3家設置有獨立的審計部門，另外有4家雖然沒有設置獨立的審計部門，但是在財務部門設置有審計崗位，財務管理處于粗放型的簡單管理方式，這使企業出現很多財務管理上的問題，嚴重制約著企業的健康發展。

2融資能力弱，成本高

在調研的內蒙古30家中小企業中，其中11家內部融資的比例小于40%，19家大于40%。而所有30家需要外部間接融資的企業中，27家首選銀行貸款。內蒙古中小企業融資渠道主要為金融機構（商業銀行、政策性銀行、信托機構等）和信貸機構（包括金融公司、小貸公司等），基本都是通過間接融資實現的。而現有融資渠道中可以為中小企業提供貸款的金融機構和信貸機構太少，所以對中小企業能發揮的作用非常有限。

在調研的30家企業中，籌集資金用于流動資產投資的16家，用于固定資產投資的14家。而商業銀行為了降低貸款風險，為中小企業提供貸款的期限一般為1年，說明中小企業存在短貸長投的問題。根據2007年銀監會發布《貸款風險分類指引》第十條規定，“借新還舊，或者需要通過其他融資方式償還的貸款應歸為關注類。”這也意味著，如果銀行為企業貸款辦理借新還舊，那么該筆貸款必須列為不良貸款。為了不增加不良貸款，對于到期的短期貸款，銀行會要求企業必須先償還本金和利息，然后重新辦理新的短期貸款合同。中小企業負責人無暇顧及企業的其他工作，始終忙于申請貸款、歸還貸款、再申請貸款的循環怪圈中。除了籌集資金使用時間短之外，銀行貸款的成本較高，因為中小企業資信較低，又沒有足夠的抵押和擔保，相對風險較大，貸款利率遠遠高于大型企業，調查的30家中小企業中，平均利率在10%左右，29家的融資成本占到利潤的50%及以上。

3投資盲目，決策缺乏科學性

對于大多數的中小企業決策者都不具備專業的財務管理相關知識，缺乏科學的投資理念，也不重視對投資方案的分析與論證，更不能對項目的風險程度和預期收益進行準確的衡量。決策僅僅憑個人主觀的經驗與感覺來進行，無法保證決策的正確性和科學性，很容易導致投資失敗。在調研的30家企業中，只有7家企業設有專門的項目部。30家企業中有5家企業的投資項目是企業自主項目，有15家企業的項目來自于市場調查，7家企業的項目來自于同行業企業，還有3家來自其他渠道。在所有30家企業的投資項目中，只有6家對投資項目在立項前聘請專家對項目進行科學論證。在調研的30家企業中，有7家企業選擇了多元化經營的戰略，擴張進入全新的領域。目前還沒有跡象表明多元化投資失敗，但大量資金的占用，尤其是投資于一些資金需要量大，回收期長、見效益慢的項目，使企業生產運營的資金被占用，資金流轉出現問題，從而影響整個企業正常的生產經營，甚至導致企業陷入破產的危機。

4缺乏內控環節，資產管理差

在調研的30家企業中，有16家企業的存貨占流動資產的比例為30%～40%之間，9家企業的存貨占流動資產的比例為20%～30%之間，5家企業的存貨占流動資產的比例為10%～20%。同時，只有6家企業會事前確定存貨的經濟批量，會確定存貨的最高儲備量和最低儲備量，會確定存貨的保險儲備量。企業對存貨管理的忽視，勢必帶來存貨的積壓，存貨占用資金的增大，流動資金的短缺，企業資金周轉的速度減緩，從而影響整個企業正常的生產經營過程。

在調研的30家企業中，其中25家企業不編制長短期現金預算，導致企業對現金的使用缺乏計劃性，另外，在調研的30家企業中，都沒有確定最佳現金持有量，現金管理的隨意使有些企業保留的現金較多，出現了大量現金沒有投入生產經營過程而閑置浪費的情況。

在調研的30家中小企業中，雖然都制定有信用政策，但是制定不規范，執行不嚴格，而且30家企業都沒有設置相應的部門來管理應收賬款的催收，導致企業應收賬款居高不下。其中，12家企業信用標準為壞賬損失率5%，13家企業信用標準為壞賬損失率5%～10%，5家企業壞賬損失率為10%～15%;6家企業信用期限為3個月，8家企業信用期限為6個月，16家企業信用期限為1年。調研的企業中，應收賬款占用資金數量較高，回賬時間較長，資金周轉速度較慢。其中，18家企業應收賬款回款時間在1年之內，6家企業回款時間超過1年，4家企業回款時間在2～3年，更有2家企業應收賬款收回時間超過3年。一旦企業遇到資金周轉不足的問題，直接導致資金鏈的斷裂。

三、提高內蒙古中小企業財務管理能力的對策

針對內蒙古中小制造企業財務管理能力方面存在的問題，特提出下面建議。

1加強財務管理觀念的樹立

中小企業財務管理能力的改變，首先是觀念的改變，要突破傳統的、家庭式管理理念和管理方式、方法，整體提高財務管理的自覺性和主動性，要勇于接受科學的、先進的管理思想和理念。同時，要注重人才對企業的重要性，給予企業員工足夠的發展空間。注重對員工的定期培訓，提高自身的財務管理素質，更好地開展企業財務管理工作。除了財務管理觀念的樹立外，還要注重財務管理制度的創新。中小企業要根據自身的實際情況，建立與之配套的、完整的規章制度，對財務人員和財務工作形成約束，使企業財務人員的工作有章可循。

中小企業的管理者一定要摒棄傳統觀念的束縛，創新管理思想與理念，接受來自第三方財務共享管理公司對公司財務的管理，積極發揮財務管理的作用，不斷使企業財務管理工作規范化、科學化，提高企業的競爭能力和管理水平。

2拓寬中小企業的融資渠道

近幾年，我國一直致力于解決中小企業資本缺口的問題，但面對我國不完善的資本市場，資本缺口仍然是影響中小企業發展的難題。

中小企業要積極與銀行建立良好合作關系，加強溝通與交流，將中小企業真實的經營狀態呈現出來，使銀行對中小企業的情況有更深入的了解，并逐漸消除對中小企業的偏見與不信任就成為必須。銀行出于對自身信貸資金安全性的考量，在向企業尤其是中小企業提供貸款時，需要企業有擔保或者提供抵押，為了推進銀行貸款的進程，中小企業應爭取中小企業擔保機構的支持。同時，中小企業應加強自身資信狀態的建設，通過及時歸還銀行貸款、及時歸還客戶企業貨款、提供可靠擔保、增加可抵押資產等方法來樹立良好的信用狀況。

另外，中小企業還應該積極拓展民間金融、融資租賃、創業板上市等融資渠道，緩解中小企業資金短缺的問題，促進企業的發展。

3提高投資決策水平

大部分的中小企業以對內投資為主，也稱之為內部長期投資或項目投資，目的是為了提高生產能力。該投資的數額較大，投資的次數較少，投資的周期較長，對企業今后的經營與發展有重大影響，并會改變企業的經營方向。

項目投資的特點決定了企業內部長期投資具有較高的風險，如果決策失誤，企業的財務狀況和現金流量都會受到嚴重影響，企業經濟效益提高長期受到制約，甚至會導致企業的破產。中小企業應該是在企業內部有序生產經營正常運轉的前提下，再考慮對外投資。項目投資必須在充分調查研究，科學論證的基礎上，按照特定的程序，運用科學的方法進行決策，不能超出企業自身能力去投資，防止資金鏈斷裂牽連企業不能正常運轉，使企業陷入危機。

4強化財務控制環節，提高營運資產管理水平

降低成本是中小企業管理的重點，也是利潤增長最直接的方法。采購成本作為企業成本的重要組成部分，有效地控制采購成本的關鍵是優化中小企業的采購過程。企業要加強應收賬款的管理與控制，制定合理的信用政策，安排專人負責應收賬款的管理，了解客戶的償債能力，定期進行應收賬款賬齡分析，制定合理完善的收賬措施，按規定提取壞賬準備。同時，企業要在保持經營運轉的情況下，計算出實際需要的存貨經濟批量，使存貨的相關成本盡可能降到最低。企業要不斷完善存貨采購制度，根據自身的生產規模，合理安排采購計劃，避免盲目采購造成庫存積壓;建立存貨定期盤點制度，及時清理、變賣廢舊與過時的物資;加大銷售力度，采用多種方式銷售產品，降低產成品的庫存，加速資金回籠。

在中小企業的流動資金有限的情況下，要保證企業正常經營運轉，提高現金的收益率。首先，中小企業要根據自身的實際情況確定出最佳現金持有量，使企業持有現金的相關成本降到最低;其次，中小企業要建立與完善相關現金管理制度，責任落實，分工明確，形成相互牽制與監督機制，對現金的進出有章可循，減少人為因素的影響;最后，要編制現金收支計劃，使現金的收支科學、合理。

參考文獻：

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[2]胡玲燕對浙江中小企業財務管理模式的研究[J].會計之友，2011，（06）

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[注]項目來源：內蒙古自治區中小企業發展研究基地課題“內蒙古中小企業財務管理能力研究———以呼包鄂中小制造業為例”（項目編號：Y12014）

作者簡介：

蘭秀文，內蒙古財經大學教授，博士，碩士生導師;研究方向：民間金融，企業并購，中小企業融資。