“實時會計+智能財務”——大數據時代的財務轉型

萬芙蓉 曾小青

摘要：本文探究了如何通過實時會計和智能財務的方式推動企業財務轉型，以及企業財務轉型造成的影響。

關鍵詞：大數據;實時會計;智能財務;財務轉型

引言

隨著數字化時代的到來，各行各業紛紛加入大數據化的浪潮，運用技術變革不斷優化工作流程，提高經營效率。對于財務工作而言，傳統的財務會計模式不復適用。大數據時代不僅要求傳統的手工記賬模式向云計算、物聯網模式轉變，更要求由財務會計逐漸向管理會計過渡，通過智能財務加速業財融合，最終達到財務轉型目的。

一、大數據背景下的財務變革

從20世紀90年代最基本的財務會計，升級至2013年財務共享服務和企業司庫，再發展到2017年的全面管理會計，以及至今不斷研發的人工智能，企業財務管理發展路徑持續優化。這一切都離不開數字化時代的技術變革——大智移云物鏈。“大智移云物鏈”分別指大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、物聯網以及區塊鏈。該技術旨在以小數據集為基礎，通過利益相關者的在線互聯，運用信息技術加工各類原始數據，使其成為一個有機的大數據庫。借助此項技術，財務部門能夠更有效地進行成本分析、預算控制以及財務管理，從而幫助企業管理、分析、決策和創新。

二、財務轉型路徑

財務轉型主要由實時會計和智能財務完成。具體來看，實時會計主要指財務共享服務，從事項庫到憑證、到賬簿、到財務報表、到數據分析再到報送，所有流程一氣呵成并實時更新。智能財務主要指財務機器人。財務機器人、財務共享和財務轉型三者構成“點——線——面”的關系。其中，財務轉型是“面”，指企業財務部在財務戰略、組織結構、職能定位、操作流程、人力資源和信息技術等方面的全方位轉變，構成企業在提高自身競爭力的過程中不可或缺的組成部分[1]。為保證面的有機性及完整性，需著首先和點的構建。

（一）實時會計之財務服務共享—— “線”的組建

財務共享指以信息技術為依托，在財務業務流程處理的基礎之上，對組織結構、工作流程及管理效率進行優化，以降低運營成本和創造服務價值為目的，將不同地域和法人、但在同一時間范圍內的會計業務統統拿到同一平臺統一報賬、核算和報告，進而保證會計記錄和報告具有規范的標準和統一的結構。

財務共享服務的具體做法是以電子會計檔案為基礎，將數據采集、處理和應用的責任清晰區分并歸屬到三類不同組織。首先，發生業務部門經過業財系統間建立的接口直接報賬，源數據的質量責任則直接歸屬該部門。其次，待數據采集與錄入成功后，結算收入、核算與復算、過賬及生成憑證等交易處理可直接在財務共享服務中心執行，財務共享服務中心記賬、審核后形成定制財務報告，并對其財務數據的質量負責。最后，高附加值的財務活動（如決策分析和績效管理等）保留給各機構，財務管理人員可調動財務共享服務中心提供的數據，并對其分析結論負責。

（二）實時會計之業財一體化—— “線”的優化

為了實現物流、信息流、資金流一體化，保證財務更新速度趕上業務發生速度，由核算會計向業務會計轉變勢在必行。在傳統的核算會計下，業務和財務被割離，業務人員專注于采購、銷售、庫存管理等日常業務，而財務人員工作局限于數據匯總、憑證錄入、報表編制，二者之間少有聯系。但是在業財融合的大環境下，業務活動反映財務信息，財務管理體現業務工作的有效性，二者相輔相成。財務人員在充分了解業務活動的條件下不僅能幫助企業做好事后核算監督，且能進行事前預測、事中控制，從而使預算合理，成本降低，最終使企業整體運營效率得到質的飛躍[2]。

（三）智能財務之智能財務機器人—— “點”的構建

要實現財務共享服務和業財一體化必須實現機器人流程自動化（RPA）。由于二者都擁有大量明確規則的標準化流程，財務機器人可以大展身手，并幫助財務人員從重復、煩瑣的工作中解脫出來，從事更具價值的指導性工作。如此不僅能保證業務和財務的順利融合，還能大幅度提高財務共享服務中心工作的效率和質量，從而有力推動企業財務轉型。

這里所說的財務機器人并不是實體機器人，它不以語言理解和交互作為主要目的。RPA是一個工作桌面，是以計算機操作系統為基礎，能自動識別用戶界面和高效完成重復性工作的機器人。RPA既能獨立工作，又能和人交互工作，使人能在關鍵環節集中注意力，簡稱智能輔助。RPA的關鍵點乃是無須系統改造融合，而直接用人機界面進行業務和數據處理，屬于低成本高回報之自動化技術。在可預見的未來，RPA將同人類攜手，串聯業務流程，并通過模擬、學習人類行為，實現智能認知和智能決策。

如今，四大會計師事務所均推出了財務機器人。德勤的財務機器具有以下明顯優勢，分別是代替財務流程中的手工工作部分、進行各自動化財務流程管控、信息錄入、數據合并、統計匯總及根據既定業務邏輯以判斷并識別財務路徑的優缺點;普華永道的財務機器人在現有的RPA技術的基礎上更加注重規則的自動化;安永的智能財務機器人繼續探索并落實了新一代RPA，旨在幫助企業避免“空殼效應”，向全面流程自動化前進;畢馬威作為四大會計師事務所最后提供RPA服務的企業，更加注重運用數字化勞動力降低企業成本。

三、財務轉型的典范——德勤

2016年3月，德勤宣布與Kira systems達成合作協議。2017年10月，隨著德勤財務機器人“小勤人”的問世，德勤成為四大首個擁有財務機器人的會計師事務所。德勤財務機器人可進行如下系列操作：費用報銷、發票開具、采購付款、訂單收款、固定資產管理、存貨成本計量、納稅申報、預算管理、檔案管理、銀企對賬以及報表出具等。

以發票開具為例，傳統工作流程需15分鐘，而“小勤人”運用后每張發票的開具減少至3分鐘。再如收入確認、成本結轉和月末結賬，“小勤人”在5分鐘內可完成一名熟練成本會計師40分鐘才能完成的工作。在稅務計算方面，財務機器人發揮的作用更為明顯：由于納稅主體繁多，稅收申報數據來源不同，財務人員難以在短時間內準確識別增值稅發票真偽，并進行稅收計算、納稅申報。財務工作者僅需將發票放入“小勤人”掃描儀中，剩余工作OCR技術和Insight Tax Cloud 發票查驗助手在1分鐘之內即可完成[3]。

“小勤人”的問世猶如一場革命，許多悲觀主義者認為財務機器人是會計人的終結者。然而隨著財務機器人的廣泛運用，我們發現財務機器人確實替代了部分基礎工作，卻極大地提高了組織運行效率，也敦促會計人員逐漸向高價值的決策型人員轉變。簡言之，財務機器人實際是新會計人的幫扶者和開拓者。

四、財務轉型的影響

（一）對組織的影響

由于RPA廣泛應用，首先企業的組織結構將進行大的變革，財務組織中會出現兩個新團隊，分別是機器人流程處理團隊和例外事項處理團隊[3]。前者主要負責財務機器人日常的運營和維護，包括把控數據源質量、調度相關信息、穩定運行環境、定期測試內控等。由于財務機器人只能承擔程序確定的標準化工作，一些較為復雜，需人為判斷的例外事項則需后者處理。此外，例外事項處理團隊還需對財務機器人生成的報告進行定性分析，使報告直接服務于治理層的決策。

其次，企業的人員構成也將有大轉變。在RPA被廣泛應用前，企業需大量核算型財務人員進行數據收集、憑證填制、單據審核及報表錄入等基礎、重復性的工作，且一環出錯，環環出錯。整個財務人員的構成就好比金字塔，底端的基礎核算型工作人員過于飽和，而頂端的具有全局觀的決策型人員極為稀缺，這就直接導致企業難以集中力量發展具有高附加值的業務。RPA的出現緩解了這一尷尬局面，因為財務機器人可以根據編制好的程序和腳本運行，所有基于規則的標準化工作都可以由其代為操作，這樣不僅可以極大地降低人工錯誤、提高工作效率，也可以將大部分財務人員從重復、枯燥的工作中解放出來。如此，企業可以將重心投入到流程優化、風險管理、數據分析等有利于企業持續發展的高附加值活動中。

（二）對個人的影響

1.對財務人員的會計素養提出更高要求

如今企業對核算型財務人員的需求逐漸減少，對業務型財務人員需求與日俱增，這意味著“金字塔型”的人員結構將逐漸朝“橄欖型”轉變。財會人員若想不被時代淘汰，則必須不斷學習新知識，了解新政策，提高業務能力，從而通過運用所學專業來判斷和分析數據、做出正確決策。

2.要求財務人員知信息、懂技術

隨著大數據時代的來臨以及RPA的廣泛應用，企業越來越青睞于擅長信息技術的財務人員。在計算機與信息系統如此重要的今天，一旦系統出錯、癱瘓，整個企業都有可能陷入混亂，因此企業需要這類人才保證信息系統的運營、維護及持續更新。

3.要求財務人員具有深刻的洞察力和卓越的戰略遠見

機器人使得一部分財務人員能夠騰出時間和精力。為使這部分人員實現從價值守護者到價值創造者的轉變，企業希望該類群體能具備全局觀，不斷推陳出新，將目光鎖定在新客戶、新產品、新模式、新方向以及新應用上[4]。如此不斷深入價值鏈，方能為企業創造價值的同時也實現財務人員的自我價值。

結語

隨著科技日新月異的進步，會計信息系統將朝著實時化、及時化、簡潔化、開放化、智能化的方向不斷向前發展。企業若想在競爭日益激烈的今天站穩腳跟，必定需要跟上時代不斷前進的步伐，擁抱新技術革命，加快財務轉型的速度。與此同時，企業還需具備創新意識與危機意識，不斷研發新技術、新系統，進一步簡化基礎財務工作，將重心放在發展與革新上。于財務人員而言，局限于基礎的財務核算工作遲早被時代淘汰。財務工作者需不斷學習新知識、新技術，培養大局意識，做到能基于財務數據為企業提供有價值的決策意見。不論是企業還是個人，唯有不斷探索轉型路徑，求新求變，方能緊緊擁抱時代，立于不敗之地，并不斷發展

壯大。

參考文獻

[1]田高良，陳虎，孫彥叢.“大智移云物”背景下的財務轉型研究[J].財會月刊，2019（20）：3–7.

[2]徐靜.業財融合推動精益財務管理轉型研究[J].商訊，2019（36）：57–59.

[3]周亦楊.論人工智能對管理會計的影響及應對——以德勤“小勤人”為例[J].全國流通經濟，2019（28）：191–192.

[4]陳虎，孫彥叢，郭奕.財務機器人——RPA的財務應用[J].財務與會計，2019（16）：57–62.