大數據背景下企業集團共享審計建設研究

汪惠玉 靳孟嬌

摘要：大數據分析技術為企業集團內部審計提供了新的發展方向。共享審計中心的建設成為很多企業提高審計質量的不二選擇。本文通過深入剖析共享審計建設的重要性及當前面臨的問題，為企業信息化審計的共享機制建設提出優化路徑，以便于企業更好地搭建共享審計平臺，利用大數據為企業內部審計工作開展提供保障。

關鍵詞：大數據;內部審計;共享機制;優化路徑

引言

隨著“互聯網+”、會計信息智能化的發展進程不斷加快，“云會計”“大數據”等信息化手段的逐漸成熟，對審計領域帶來了顛覆式發展。內部審計對企業管理運行過程的合規度和透明度起到有效監督作用。在財務大數據分析背景下，內部審計從傳統的查錯糾弊職能逐漸轉向以風險導向為主的業務職能，對保障企業高質量發展具有重要意義。黨的十九大強調要改革審計管理體系，發揮內部審計在企業管理中控風險、反腐敗的重要作用。就內部審計而言，隨著財務共享中心的成功實踐和智能化、信息化的充分發展，對其工作方式的變革產生了顯著影響。共享審計中心的搭建對企業審計效率的提高、財務決策的有效落實發揮積極的作用。但是，由于共享審計平臺在我國起步較晚，搭建技術尚未成熟，在企業審計業務實踐中往往存在一定問題。本文以此為切入點，對大數據背景下企業集團共享審計中心的建設進行深入分析。

一、文獻綜述

由于企業集團通常規模龐大、業務流程復雜、管控風險高，很多企業紛紛建立起財務共享中心，顯著提高了財務處理效率。在此背景下內部審計工作也開始邁向新的發展階段，以適應企業財務管理和業務發展的要求。審計共享中心的搭建使得審計資源集中化、審計流程標準化，對企業內部控制的作用不言而喻。因此，如何搭建科學高效的企業內部共享審計平臺也成為學者們討論的熱點之一。

部分學者通過案例分析形式，對共享審計中心搭建的成功典型進行分析。如李章（2020）以北京首創集團為例，對共享審計中心的創新做法進行了總結，提出通過統籌工作計劃、統籌工作安排等方式構建企業集團“上下一盤棋”的審計模式。彭琳（2018）基于財務共享模式，提出B企業集團共享中心的整體功能構架以及信息系統，進一步針對在財務審計實施中存在的工作效率、審計質量等問題，從革新財務審計技術方法、提高內審人員專業技能等角度提出了具體改進措施。

也有部分學者通過對共享審計平臺搭建過程中存在的問題進行深入剖析，旨在為科學搭建提供決策建議。如鮑瑾瑾（2019）對企業共享審計信息化機制與業務協調進行了深入探究，從內部審計人員思維方式、網絡維護建設、協同化管理模式等方面提出了優化對策。

縱觀近年來文獻，基于大數據的信息化共享審計不僅是審計領域的一次重大突破性發展，而且成為審計工作的趨勢，對審計效率和審計質量的提高具有積極意義。在此背景下，如何促進共享審計背景下的業務協同和信息化處理成為業界關注的焦點。基于此，本文通過淺析大數據背景下企業共享審計中心構建存在的問題，提出針對性建議，以助力審計信息化發展。

二、重要性分析

（一）保證審計質量的必然要求

一方面，組建審計共享中心可以集中企業內部審計資源優勢，最大化發揮審計監督效益，有利于提高工作的全面性和專業性。通過實現內部審計業務集成和標準化作業，各部門之間的協同作業和相互交流，能提高內部審計效率和質量，加快數字化審計進程。另一方面，有利于加強審計信息的時效性。當企業集團經營業務耗時較長時，內部審計監督的時效性被削弱。借助審計信息共享，可以對該業務進行合理評估，促進審計工作的順利進行，對企業會計信息質量有更強的保障作用。

（二）提高審計效率的必然選擇

審計共享中心可以發揮重要的信息樞紐作用，各部門之間信息的相互交流與結合能發揮積極的“知識溢出”效應，實現“1+1>2”的價值創造和質量保證功能。例如大型審計項目存在審計范圍廣、管理難度大等多重問題，共享審計中心的構建促進了審計資源的統一領導、統一部署，最小化企業內部層級界限和部門界限，從而提高審計效率。當企業集團規模龐大時，有限的審計人員和短暫的時間期限對審計質量形成了一定約束。而共享審計平臺的搭建促進了審計環節的銜接貫通。有利于提高審計工作開展效率，爭取到更多的理解和配合。

（三）審計層級改革的必然嘗試

傳統的內部審計部門層級為金字塔型組織架構，上級領導對下層內部審計人員的審計意見和實際審計工作的進行起到很強的引導作用，不利于內審人員根據職業判斷公平公正出具合規審計意見。共享審計中心的建立，是審計層級改革的新嘗試。通過數字化、智能化對企業財務數據進行分析，邏輯規范更為嚴格。通過減少人的參與，使得審計組織層級更加扁平化，轉向平臺型組織發展，有利于打破傳統結構固有的層級差距，形成整體合力。既有助于保證統一領導和及時監督，又有助于充分調動內審人員的積極性。

三、實施體系中存在的問題

（一）與組織管理的契合度低

對于企業集團內部審計共享中心，由于系統構建初期難以緊密結合企業發展水平、合理評估企業業務能力，使得審計系統往往不能很好適應企業各項工作的展開。且例如各部門之間信息無法暢通共享，無法利用平臺進行審計資源匯總。信息利用率偏低，甚至形成“信息孤島”現象。在未充分了解企業實際情況下，利用審計共享中心的數據進行審計決策時，科學性受到一定限制，對審計質量造成一定約束。

（二）內審人員職業素養不足

由于審計共享中心嘗試時間較短，平臺的搭建技術尚未成熟，對細節的把控不夠細致。導致很多審計人員難以適應信息化審計流程。由于對共享審計的理解程度不夠，且尚未樹立起信息共享及協同合作意識，為各部門間的協作交流形成了一定障礙。另一方面，信息化技術人才匱乏。部分內審人員專業素養未達到標準，堅持固守傳統思想、傳統作業方式，難以適應大數據分析等新技術對審計方式帶來的革新，對共享審計工作的開展形成了阻力。

（三）經濟業務真實性難以保障

數字化共享審計中心的搭建使得審計程序標準化、數字化的同時，由于降低了人的參與，往往會忽略經濟業務的真實性，對審計人員的專業敏感性和職業判斷的準確性帶來負面影響。業務部門直接通過信息化手段進行票據錄入，因而內部審計人員更多關注票據的完整性、數額的科學性，降低了對經濟業務發生與否的關注度。若內審人員過分依賴共享審計中心，易將財務人員弄虛作假的單據順利通過審批，增大審計風險。且由于信息技術的利用，審計流程以非現場審計為主，容易造成賬實不符、實物資產流失的情況。

（四）數據安全性存在隱患

一方面，共享審計中心的建立依賴于“互聯網+”“大數據”等先進信息化技術，同時使得部分審計業務從線下轉為線上。若共享審計平臺的保密措施未落實到位，系統構建不完善，使其易遭受黑客、駭客等的惡意攻擊，使得企業數據處于不安全的環境中，存在很大數據安全隱患。另一方面，由于各部門之間的協同工作加強，企業重要財務信息被更多的人了解，無形中加大了財務數據被泄露、被篡改的風險。

四、優化建議

（一）統籌組織實施

統籌組織工作實施是共享審計建設的基礎。共享審計平臺的搭建需要緊密結合企業發展現狀，統籌各部門業務規劃與實施。在企業進行審計共享信息化管理過程中，依托信息化平臺，對審計計劃、實施進程等方面進行集中管理。統一調配資源，實現審計資源利用的最大化。將內部審計工作覆蓋企業經營管理的方方面面，最大程度減少企業盈余管理行為。各部門應提高對審計共享工作的重視，加強部門之間的溝通和交流，將合作理念滲入各部門。協議處理好內部審計人員、企業管理人員之間的關系，對內審工作的開展具有重要意義。

（二）專業化審計團隊

專業化審計人才的培養是共享審計建設的助力器。根據企業內部審計發展需要，不斷充實人才資源。各部門之間、領導與員工之間力爭形成協同合作、互利共享的良好氛圍。加強對重點審計崗位人員的培訓，提高審計人員利用大數據、區塊鏈等信息化手段分析問題、處理問題的思維和能力。培養企業審計業務骨干和領軍人才，不斷提升內審人員的職業素養和專業技能，以保證審計質量。根據內審人員的專業特長、經驗資質等為其安排最合適的崗位。同時進行輪崗交流的新嘗試，形成優秀人才間互相學習的良好氛圍，緩解審計資源有限、專業人才短缺的難題。建立合理的評估機制，對優秀內審人員實行激勵制度，以激發內審人員學習工作的積極性。

（三）統一質量標準

統一質量標準是共享審計建設的重要保障。大數據的發展為企業內部審計帶來了新的機遇。共享審計促使企業內部審計標準化作業的同時，形成了現場審計和后臺數據分析并行的數字化審計模式。統一信息規范。通過設定流程有效規范審計工作。利用大數據分析技術，對業務數據和財務數據進行那個深入挖掘和分析，增強信息可視化。同時在共享審計平臺的搭建過程中，統一質量標準對保障云平臺安全性具有重要意義。如通過對數據管理實現統一授權、對數據分析規則統一規定、對平臺應用權限嚴格規定等，以期實現標準化數據收集，提高審計質量。

（四）加強審計共享平臺建設

搭建科學化審計共享平臺是審計信息化建設的根本。加強對大數據審計模型的研發，根據企業自身特點，完善審計信息共享平臺的搭建。合理構建數據分析模型，利用大數據分析技術深入挖掘財務數據體現的企業經營狀況和管理水平信息，為企業戰略制定和決策實施奠定基礎。對數據源層、數據分析層、結果展示層等均嚴格規范信息技術，便于后續數據管理與維護的開展，降低企業數據泄露或冗余風險。由于企業的財務信息較為敏感，平臺需要對數據隱私保護工作落實到位，保障數據信息的安全。

結語

企業集團內部審計共享平臺的構建是一項復雜而又系統的任務，對內審人員職業素養等都提出了較高的要求。要求企業集團各部門密切合作、協調配合，構建業務協調管理模式。為了搭建更加科學合理的共享審計系統平臺，不僅各部門要加強對共享審計的重視，統籌組織計劃實施工作，還要加強對內審人員專業技能的培訓，積極引進信息化專業人才，搭建科學、完善的信息化平臺。以期強化監督、提高企業會計信息質量，為企業良性健康發展助力。

參考文獻

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