公立醫院內部控制的問題與改善對策

李婷

摘 要：隨著近年來我國醫療體制改革的不斷深化，取消藥品及醫用耗材加成、實行分級診療、鼓勵民營資本加入醫療行業、推進醫保多元化支付等醫改政策的相繼出臺，給公立醫院的經營和發展帶來了前所未有的機遇和挑戰，對醫院的綜合管理能力水平也提出了更高要求。內部控制作為公立醫院財務管理的一種重要的工具手段，可以幫助其進一步規范各項財務管理行為，完善相關的制度標準條例，減少內部徇私舞弊現象，從而有效地規避和控制各種風險隱患，減少不必要的財務風險損失。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;問題;對策

一、公立醫院內部控制存在的問題

當前許多公立醫院內控體系建設進程緩慢，其主要原因包括內控環境有待提升、風險管理不到位、監管機制不健全、缺乏有效的內控溝通交流等。一些醫院管理者內控意識不強，除財務部門外其他部門對內控工作的協調配合度不高，內控工作開展的組織體系也相對分散、混亂，這些因素都導致醫院的內控工作效果大打折扣。醫院目前在應對財務風險時，管理人員通常都是根據經驗主觀判斷，缺少合理的風險識別預警和應對機制，如不能及時發現和應對風險可能會給醫院造成較大的經濟損失;由于各個環節存在較多的監管真空，使得許多內控措施流于形式，難以執行落地，加大了內控的難度;醫院內部各部門科室之間各自為政，在開展內控活動時溝通不暢，無法進行有效合作，內部控制實施受到阻礙;醫院在進行業務控制時，控制方法不科學，對關鍵業務及重要崗位人員控制力度不強，使得醫院的內控效果表現不佳，對于醫院的長遠發展極為不利。

二、公立醫院內部控制優化和改進對策

（一）完善公立醫院內部控制體系

1、優化內部控制環境

公立醫院管理者要重視優化內控環境，提升自身的內控意識，不斷鼓勵全員參與內部控制管理，在實際工作中積極配合內部控制工作;通過分析醫院所處的行業環境以及政府頒布的相關政策，制定完善的內部控制制度，嚴格約束內部控制管理工作以及內部控制人員，規范內部控制行為，從而提升醫院的內部控制成效;公立醫院要對內部控制組織結構進行調整，建立“院領導-科室負責人-內控執行人員”的三級內控工作機制，制定相應的內控目標，逐級對目標進行分解細化，有效推動目標的執行落實;醫院要重視人才培養，定期或者不定期組織財務人員參與培訓，從財會知識和管理會計理論、管理會計工具使用以及內部控制方法等方面加強對員工的培訓，全面提升員工的綜合實力，同時也可設置晉升機制，鼓勵員工積極參與管理會計類的考試，全面提升員工的綜合實力。

2、加強財務風險管理

公立醫院要重視財務風險管理，通過全面梳理其內部各項業務流程，準確定位風險點所處的具體環節，然后對誘發風險的因素進行分析，并分析風險的影響后果，從而確定風險預警指標，一旦超出某一風險限定值，立即響應風險內控機制，從而有效提升醫院的風險識別與應對能力;針對普通的風險，醫院則可編制風險識別防范手冊，在手冊中明確風險的識別方法和應對策略，以確保出現風險情況時能夠有條不紊地開展風險管控活動。

3、健全內控監管機制

公立醫院要健全內控監管機制，通過強有力的內控監管推動各項業務活動高效有序開展，確保各項內控措施有效落實到位。一方面為了保障內部監管的獨立性和權威性，醫院要將審計工作從財務部門分離出來，成立專門的內審監管小組，以避免內審工作過多地受到醫院領導人員主觀因素的干擾;同時醫院要形成常態化的內審監管機制，開展日常審計監管和不定期專項審計監管活動，建立嚴格的激勵獎懲制度，對在內部控制執行過程中表現較差的員工或者科室進行嚴厲懲處，賞罰分明，增強內部控制的權威性。另一方面醫院要將監督重點進行調整，確保監管能夠覆蓋編制、執行、考核評價等環節，保證監管的全面性和有效性，從而落實各項內控責任目標。

4、暢通內部溝通渠道

醫院可從橫向角度基于制度層面，制定合理的時間組織各科室參與內控研討交流會議，并合理調整會議召開頻率，要求各科室部門管理人員積極提出內控工作需求，明確內控責任目標;同時可借助信息化技術手段建立系統規范的內控交流機制，降低內控交流與溝通難度，促進內控信息在單位內部的共享和傳遞，從而增強內控工作效果。

（二）規范公立醫院內控管理活動

1、改進內部控制方法

醫院需結合實際情況改進財務內部控制方法，通過不相容職務分離控制、會計內部控制、全面預算控制等多種工具方法來強化內部控制，保障內控的剛性和有效性。下面就其中幾種控制方法作簡要說明：

（1）不相容崗位分離控制

醫院在設置崗位時，必須要遵守不相容崗位相互分離原則，包括分離單據審核、付款、記賬職務，分離物資審批、購買、入庫、出庫職務等，通過不相容職務的分離來確保崗位之間能夠實現相互制衡約束，從而有效避免內部徇私舞弊行為。

（2）會計內部控制

會計控制具體又可分為會計核算控制、單據憑證控制、賬務核對控制、銀行賬戶控制等，醫院財務會計人員可借助會計內控途徑加強對關鍵業務環節及重要崗位人員的管束，要求會計人員在實際工作中按照會計制度準則展開工作，以此提升財務數據的真實性和準確性。

（3）財產保護控制

醫院加強財產保護控制具體可分為賬務處理和固定資產管理。在賬務處理控制層面，醫院在處理業務收支賬務時，要嚴格管控收支行為，加大收支票據憑證審核力度;同時要明確財務報銷流程和標準，確保每一筆支出都合理;財務部門要定期核對醫院各科室的賬務，確保賬賬相符。其次在固定資產控制方面，醫院要對固定資產實行分級分類控制管理，針對資產的購置新增、使用流轉、保養維護、評估處置等制定細化的內控管理措施;同時根據內部控制制度規范，定期對醫院資產進行清查和盤點，準確核對資產的現有價值和財務賬目中的數據，確保資產賬實相符。在采購精密度高且價值昂貴的醫療設備時，需要經過醫院管理層和各醫療科室的集體決策，進行資產設備購置的可行性和投資效益分析，以保障資產購置的合理性;為了提高設備資產的使用效率，醫院可建立完善的資產管理信息系統，實現內部資產信息共享，從系統中可快速查詢資產設備信息以及使用情況，資產管理人員可根據數據合理安排資產，從而提升資產的利用率以及使用效益，有效避免資產設備的閑置浪費現象。對于待處理資產的價值評估處置要公開透明，醫院可通過聘請第三方專業機構進行資產殘值評估，確保資產處置的合理性，最大程度上保障資產效益，避免國有資產的流失。

2、加強關鍵業務內控

醫院要針對其內部關鍵業務環節制定專項內控管理辦法，強化內部管控約束。以醫院的藥品及醫用耗材采購為例：

（1）藥品采購管理

在藥品的采購管理階段，要合理控制藥品采購權限，防止出現一人負責采購全程的現象;要嚴格按照政府集中采購制度對藥品及醫用耗材進行集中批量采購;要嚴格按照藥品及醫用耗材采購預算計劃開展采購工作，嚴禁違規的預算外支出以及超額預算行為;在采購前要對包括供應商資質、供應能力等進行全面考察;要加強對采購驗收環節藥品及耗材質量、數量的核查，建立嚴格的責任追究制度，強化采購驗收人員的責任工作意識，規范采購工作行為。

（2）藥品合同管理

在藥品的合同管理階段，要加強合同的會審及歸口管理，對藥品合同內容加大審查力度，組織多部門進行聯合會審，明確合同細則，避免后期出現合同糾紛;要求醫院各部門嚴格按照合同要求履行相關責任義務，確保藥品及時得到供應。

（3）藥品庫存管理

在藥品的庫存管理階段，要根據醫院的用藥需求合理確定藥品經濟訂購批量和采購批次，確保藥品庫存的動態平衡。同時定期對藥品使用期限進行核查，通過信息系統設置優先安排使用藥品期限靠前的藥物，避免由于藥品過期給醫院造成不必要的經濟和社會效益損失。

三、結語

總而言之，公立醫院作為國內醫療體系中的重要組成部分，為社會提供醫療服務，其內控工作直接關系到醫院長遠的發展，因此醫院管理者要增強內控意識，積極地完善內部控制體系，提升內部控制質量，從而提升醫院的社會效益和經濟效益，促進公立醫院健康持續發展。

參考文獻：

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