事業單位財政稅收方面的常見問題及對策

摘要：事業單位在我國社會經濟發展中發揮著重要意義，完善的財政稅收體系能夠保證事業單位穩定運行。因為我國事業單位財政稅收體系建設比較晚，現有的財政稅收管理體系還無法滿足時代發展要求。因此，本文就根據事業單位財政稅收現狀，重點分析事業單位財政稅收方面的常見問題，根據分析結果，提出事業單位財政稅收中常見問題的處理對策。

關鍵詞：事業單位;財政稅收;常見問題;對策

隨著我國經濟體系深入改革，事業單位運營環境不斷改變，其中包含財政稅收問題逐漸暴露出來，這給事業單位運營發展帶來不利影響，甚至容易引發各種矛盾問題。鑒于事業單位中財政稅收問題，需要根據不同問題提出相應的處理對策，將財政稅收問題全面處理，保證事業單位各項工作穩定進行。

一、事業單位財政稅收現狀

事業單位在我國社會經濟發展中扮演特殊角色，雖然其不以盈利為目的，運營資金主要以國家補助為主，但是其為公眾提供了諸多服務，在教育、衛生等方面發揮著重要作用。針對事業單位來說，因為其具有公益性特點，國家對其考核主要集中在事業規劃完成情況、財政撥款使用情況等方面，對其經濟效益沒有更多要求。在這種情況下，導致事業單位財政稅收具有較強的隱蔽性、分散性的特點，在稅收管理上難度大。隨著社會主義社會快速發展，事業單位經歷了深入改革，國家補助資金數量減少，這給事業單位管理體系、分配制度等方面提出嚴格要求。所以，財政稅收問題成為現階段事業單位需要重點關注和處理的內容。

二、事業單位財政稅收方面的常見問題

（一）收費行為問題

鑒于事業單位特殊性質，國家對事業機構稅收標準劃分為兩部分，一個是免稅，另一個是應稅。但是在實際中，大部分事業單位財務人員對國家政策認識不到位，對事業單位運營特質存在誤區，或者故意為之，導致虛減、少扣少納等不良行為頻繁出現。而造成該現象出現的主要原因在于，收繳行為缺少合理性。

（二）發票管理問題

對于發票管理中出現的問題，主要是因為相應的管理體系不完善，并且部分事業單位領導對財政稅收財務核算與內部審計工作重視力度不夠，造成財務人員粗心大意，在出現問題時相互推卸責任，票據管理混亂，無法保證財務數據的真實性和完整性。財政稅收管理人員自身素養有待提高，對于征稅標準認識不全面，甚至還出現提高征稅稅率的現象，使得事業單位財政稅收比較混亂。

（三）管理職責問題

當前部分事業單位在開展財政稅收工作時，出現職責分配不明確的狀況，缺少完善的考核體系。部分事業單位在進行財政稅收過程中，把工作要點放在納稅服務應用軟件和體系配置上，忽視對自身財政稅收工作職責落實和績效考核。并且，稅務部門只是在年末進行稅務繳納調查，對稅務服務需求和信息了解不透徹。對于該現象，事業單位在公布財政納稅信息過程中出現滯后現象，所以諸多情況下，納稅人無法第一時間獲得最新納稅信息，造成稅收繳納出現延誤。

（四）預算管理問題

對于事業單位預算管理問題，具體體現在以下幾個方面。首先，財政稅收預算設定過于隨意，財政稅收制度更新對事業單位運營發展有著直接影響，財政稅收并不僅僅是稅務部門的工作，還要得到其他部門的高度配合。例如財政部門、審計部門等，從而保證工作質量。財政稅收的首要環節在于預算編制要求，各個部門結合本部門實際情況和存在的問題進行具體分析，從本質上保證預算編制理論和實際之間的統一性。然而在實際中，事業單位在預算編制過程中，一般交由財務部門負責，在預算編制時，項目執行部門沒有全程參與，項目專業人員參與度低，使得預算執行和預算編制脫節。其次，預算編制標準缺乏統一性，沒有嚴格按照國家要求進行編制。在預算編制過程中，需要根據事業單位運營發展狀況進行，而傳統的預算編制方法沒有結合事業單位運營狀況，財務人員在編制預算過程中往往是根據自身工作經驗，導致預算編制和實際情況偏離，阻礙預算管理目標完成，增加預算修改難度，影響預算管理質量。最后，財政稅收預算執行效率低下。現階段事業單位沒有對財政稅收預算執行情況進行全面考核，導致預算執行過于隨意，增加財政經費使用風險。部分事業單位對于預算執行沒有設立獨立的激勵考核體系，導致預算執行流于形式，影響預算管理價值發揮。

（五）監督管理問題

首先，財政稅收管理。當前事業單位中監管體系不完善，沒有成立專業的監督管理部門，審計部門、稅務部門等政府部門監管作用沒有得到全面發揮。并且，由于事業單位稅務數據公開缺少全面性，導致社會監管職責降低。其次，事業單位稅收政策沒有科學建設，無法結合各個類型事業單位運營要求提供相應的稅收政策扶持，各項法律體系不完善，稅金流失嚴重。例如，在事業單位所得稅上，部分單位財務人員沒有了解財務核算和稅收要求之間的差別，不能根據稅收要求進行納稅;在個人所得稅上，沒有成為稅務部門監管重點，導致逃稅漏稅現象比較嚴重。

三、事業單位財政稅收中常見問題的處理對策

（一）規范收繳行為

依法納稅是每個公民的職責和義務，事業單位具有特殊性質，但是也要履行納稅職責。為了規范事業單位納稅行為，需要從以下幾個方面入手。首先，做好事業單位內部宣傳工作，讓每個職工都能意識到納稅的重要性，強化其納稅意識。并且，事業單位需要定期開展稅收法律知識學習活動，提高財務人員稅收管理水平，保證稅收管理的專業性和合法性。其次，嚴格按照國家要求進行稅收繳納，足額納稅，從根源上避免偷稅漏稅現象出現。稅金繳納作為事業單位合法運營的要素，并且其肩負社會職責。所以事業單位需要完善稅收上繳體系，全面履行納稅義務，保證單位稅收管理工作順利進行，從而促進事業單位穩定發展。

（二）加強票據管理

為了保證發票信息的真實性和完整性，需要嚴格按照國家要求和標準進行發票管理，計算稅收一般采用合理的方法，嚴禁出現打借條等狀況，編制合法票據，完善票據內容，合理使用政府部門和稅務部門出具的發票，合法使用稅務發票與財政收費憑證，確保稅收發票信息的真實性和精準性，從本質上提高事業單位財務核算水平，有利于事業單位更好地運營。

（三）統一稅收標準

首先，事業單位需要定期對財務人員進行專業培訓和組織訓練，讓其能夠對國家最新頒布的稅收政策有全面了解，能夠精準辨別事業單位應稅項目和非應稅項目，避免發生多繳或者少繳現象。并且，事業單位還要加強對財務人員稅法理念培養，強化財務人員稅收意識，保證稅收繳納的合理性和合法性。其次，事業單位需要及時公布財政稅收數據，通過使用計算機系統、信息采集系統等方法進行稅務數據公開，注意財政稅收數據及時更新，保證數據的完整性和真實性，給納稅者提供數據反饋平臺，及時了解納稅人建議，參考納稅人有價值的建議，提高納稅服務水平。

（四）優化預算管理

因為事業單位部分項目需要在預算中實施，所以涉及內容多，時間跨度大，將會導致最終預算和實際預算存在較大偏差。所以在對預算問題處理過程中，應該結合事業單位實際情況，采取有效的處理對策，減少預算和實際之間差異。例如，針對稅法與事業單位會計核算給事業項目撥款收入確認帶來的影響，事業單位需要嚴格按照國家頒布的事業單位所得稅征收管理方法要求，事業項目收入要具有財政部門、上級主管部門撥款證明才能予以扣除。但是對于項目周期長、跨度大的合同，在年度結算賬款上有一定難度，需要結合事業單位項目收入和費用支配要求，把年度事業成本實際支出扣除財政補助收入當中沖減部分，加上本年度事業項目收益后，確定為當年項目事業收入。這種計算方法將會導致項目實際撥款與會計確認項目收入存在明顯偏差，尤其是項目實際撥款小于項目實際成本支出。國家撥付事業經費項目超出金額，從稅務角度來說無法扣除，但是針對事業單位，特別是科研事業單位而言，這種做法是不具有合理性的。事業單位為了保護國家重點科研項目自主知識產權和滿足民族科技工業發展要求，需要保證部分重點科研項目圓滿成功，科研項目自身有許多不可預見因素，國家在撥款過程中無法精準預測，所以事業經費特別是國家立項的重點科研項目超支金額都要按照國家法律要求進行扣除。事業單位在開展預算管理工作時，應該根據實際情況，實事求是，多方論證，編制合理的預算管理方案之后，結合實際對其進行修改，上報調整預算數，嚴格按照預算編制方案進行，加強對其預算管理，提高事業單位預算管理水平。

（五）強化監督管理

事業單位在落實財政稅收管理工作時，需要在內部成立專業的監督管理部門，加強監察監督管理力度，縮短檢查周期，及時將事業單位納稅信息進行公布，建立完善的監督管理體系，不斷改革優化現有管理制度，減少制度漏洞，讓監督管理成為例行工作，實現對事業單位財政稅收工作全方位監管。通過加大事業單位監督管理力度，將監督管理部門價值充分發揮，切斷各種利用權力尋租的現象，避免貪污腐敗行為出現，保證稅收工作公正公平。特別是在“八項規定”中明確指出，事業單位福利和待遇和之前比較確實有所下降，因此事業單位在實際財政稅收過程中，需要加強監督管理，全面落實黨中央提出的反腐倡廉精神，維護事業單位合法利益。

四、結語

總而言之，事業單位是為社會群眾提供科研、教育、衛生等服務的公益性組織機構。從財政稅收角度來看，其具有一定的復雜性、隱蔽性的特點。隨著市場體系深入改革，事業單位所處的環境發生了一定變化，這些改變給事業單位運營發展提供了機遇，但是也會面臨諸多挑戰。所以事業單位要想得到穩定發展，按照國家發布的最新稅收政策，做好稅務繳納工作，認真分析事業單位財政稅收中存在的問題，采取有效措施將這些問題全面處理，在維護事業單位合法利益的同時，給事業單位運營發展奠定扎實基礎。

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作者簡介：陳明珠（1987—），女，廣東湛江人，中級會計師，本科，主要從事財政稅收研究。