民營企業內部控制有效性分析

王海濱

摘 要：在市場經濟的發展與國家政策扶持下，我國民營企業迅速發展，且逐步成為我國國民經濟發展的支柱性產業。但民營企業普遍規模較小，發展能力有限，在面對激烈的市場競爭壓力下，企業經濟受損，倒閉風險大幅度增加，究其原因，與民營企業內部管理松弛有很大的關系。可以說，內部控制作為現代化管理體系中的重要一環，直接影響著企業的健康與發展。本文以民營企業為主體，研究民營企業開展內部控制工作的有效性和相關策略。

關鍵詞：民營企業;內部控制;有效性

一、影響民營企業內部控制有效性的問題分析

（一）內控環境尚不健全

我國民營企業具有產權結構單一的特性，即企業為投資者所有;同時，民營企業還具備管理封閉性的特征，即外界參股較少，企業股權高度集中。據相關數據顯示，我國目前已經上市的民營企業中，股權集中度甚至高達80%以上。這種“一人獨大”的管理模式，使得企業的決策權、執行權和監督權集管理層于一身，也就是說，企業一切重大決策方針、經營管理事務等都是由管理層自行決策。企業雖然建立了董事會，但部分董事還兼任總經理，企業重要崗位缺乏監管，這種管理模式嚴重影響了各項決策的科學性。

（二）風險評估缺乏全面性

在市場經濟環境下，民營企業經營管理所潛藏的風險隱患也越來越多，包括經濟風險、合同風險等，例如：企業在項目開發前期的物料采購環節，因沒有加強與工程實際需求的聯系，造成項目開發成本虛高，嚴重擠壓了企業的經濟利潤;在項目竣工以后，企業在與客戶簽訂銷售合同的過程中，因沒有立足于市場把握政策變化規律，在合同執行過程中可能會因政策變更而給企業帶來訴訟風險。另一方面，民營企業缺乏完善的風險防御機制，企業既沒有對經營風險節點進行梳理和監管，也沒有發揮信息技術的作用建立風險預警系統，造成企業盲目投資，誤入多元化發展區域，嚴重影響了企業的經營效益。

（三）內部控制制度不夠完善

我國民營企業內部控制制度不完善主要表現在以下幾個方面：其一，企業內部控制尚未形成制度化的文件，各項規章制度的缺乏造成內部控制開展無據可依;其二，部分民營企業雖然已經針對項目設計、施工程序、物料采購以及銷售等環節建立了內部控制程序，但由于企業缺乏相應的監管機制，在成本控制方面有所不足，使得內部控制執行效率較低;其三，民營企業存在著內控目標不夠細化的問題，即企業沒有針對項目開展月度工程預算，會計人員僅針對當月成本進行核算，無法實現項目全過程控制;同時，部分企業雖然制定了各項規章制度，但沒有落實細化的考核標準，進而也使項目成本大幅度增加。

（四）審計與監管職能不到位

民營企業要想確保內部控制能夠貫徹落實，就必須要對執行過程施以監督。但目前，我國大部分民營企業雖然建立了內部審計部門，但內部審計部門缺乏獨立性，不能有效監管企業各項組織活動;同時，企業的內部審計功能還僅僅停留在會計信息的查錯糾弊層面上，在工程質量監理以及現場成本管理方面缺乏責任制的支持，使得內部控制實施流于形式。

二、民營企業加強內部控制管理體系有效性的相關措施

（一）優化內部控制管理環境

首先，為了避免權力過于集中影響企業經營決策的科學性，民營企業要引進獨立的董事會制度，并發揮監事會的職能，要求一切重大決策都必須要在董事會參與、監事會監督的狀態下開展，有效防范決策可行性不高或決策舞弊等現象;其次，由于部分民營企業經營業務涉獵領域較廣或各開發項目存在區域差異，在管理方面存在一定難度，這就需要民營企業建立合理的授權機制和內部控制管理制度，在統一的管理范圍下適當放寬管理權限，實現集權與分權的平衡與聯系;最后，民營企業管理層人員還要從思想上提升對內部控制的重視，并通過下發文件、組織培訓等方式提高基層人員對內部控制實施重要性的認識，調動內部人員的參與積極性，為內部控制工作的開展創造良好的環境基礎。

（二）規范內部控制應用流程

基于當前民營企業內部控制制度不夠完善的問題，企業必須要結合自身的業務特征及實際需求，設置內部控制崗位，并明確各業務職能部門的具體職責，將責任與權限落實到關鍵崗位上。在這一過程中，民營企業一方面要編制業務流程操作規范及內部控制管理手冊，以獨立的內部控制管理部門作為牽頭部門，實現崗位職責劃分與業務流程再造工作，為企業經營管理行為提供依據;另一方面，梳理企業業務流程和增值鏈條，通過打通業務模塊連接端口、加強部門協調配合等方式，實現企業業務鏈條高速運行，為企業帶來更多的經濟效益。此外，民營企業還要緊跟時代發展，不斷完善管理信息系統，盡量采用更先進的管理軟件，在ERP管理輔助下以“戰略——預算——執行”作為管理主線，聯系客戶關系管理和項目運營管理這兩大管理模塊，實現企業財務、業務與行政層面的有機結合，通過業財一體化的管理形式加強部門之間的互相牽制，推進內部控制管理工作順利開展。

（三）加強關鍵業務環節的風險評估工作

對于民營企業來說，其經營活動受內外部環境因素影響較為直接，無論是宏觀政策調整、同行業競爭，還是物料價格波動、消費者需求變化，企業都可能會因為種種因素的作用潛在著諸多風險。因而，民營企業必須要深刻認識到自身的管理不足之處，把握重點風險環節，及時做好風險因素的評估、分析與防范工作。例如：為了有效控制物料采購環節存在的風險因素，企業可以通過設置合約部門的方式，充分利用網絡平臺進行公開招標，與資信較好的合作商建立長效的合作關系，既能夠降低采購成本，避免采購行為不規范等風險問題，還能夠有效提升企業的品牌形象;對于合同風險管理層面，企業要重視銷售簽約合同的管理工作，在合同簽署之前，由企業法務部、財務部以及市場部共同參與擬定銷售合同，保證合同條款符合相關政策規定及市場會計準則，還要維護企業的經濟利益，嚴格控制后續可能發生的政策風險或法律訴訟風險;針對建設項目安全管理風險層面，民營企業可以引用工程監理制度，加強現場施工的調度管理工作，并采用多部門聯合驗收的方式提高工程質量，避免因安全事故發生影響工程施工進度及企業的社會聲譽。

（四）加強對人力資源的管理控制

對于一些經營業務特殊性較為突出的民營企業，在人力資源組織調配方面也應當發揮內部控制管理作用，制定可持續發展的人力資源管理政策。例如：一些項目開發周期較長的民營企業，關鍵崗位的管理人員需要跟隨項目活動，因此，定期崗位輪換制的方式無法適應項目開發需求。因而，企業可以實行A/B崗位的方式，即頂崗和互為備崗的方式，避免因人才流動而影響項目進度。另外，民營企業也要重視員工培訓工作，在保證專業技能水平達標的同時，也要不斷提升員工的職業道德水準，更好地適應內部管理工作。

（五）注重企業內部監督問題

有效的監督審計工作是民營企業貫徹落實內部控制機制運行情況的工具，它能夠及時發現內部控制運行缺陷，評價內控執行的有效性，為企業逐步完善內部控制管理體系提供保障。在這一過程中，民營企業一方面要發揮內部審計部門的職能作用，定期對各項業務的內控執行情況進行檢查和評價，出具相應的評價報告，并對違規行為追究責任到個人;另一方面，企業還需要借助信息技術打通上下層級、平行部門之間的溝通渠道，通過各部門信息共享的方式保證各項業務活動和經濟決策的透明性，實現內部自我監督工作。

三、結束語

綜上所述，民營企業開展內部控制工作是企業提升內部管理質量的表現，在這一過程中，民營企業必須要清楚認識到自身在內部控制應用環節存在的不足之處，通過創建內控環境、規范運行程序、加強風險防控、有效管理人力資源、發揮內部監督作用等方式，逐步健全和完善內部控制管理機制，實現企業高效運行。

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