淺析醫療器械公司納稅籌劃的初始布局與風險控制

劉敏

摘 要：納稅籌劃是根據稅法政策空間實施的，該種實施方式主要依照不同的稅種與不同的優惠政策、納稅數額等多方面內容而定。醫療器械公司在納稅籌劃中應做好初始化布局，控制好可能存在的風險因素，提升納稅人員綜合素質，建立健全納稅籌劃質量控制體系、健全納稅籌劃風險評估機制等風險控制措施，推動醫療器械公司長久穩定發展。本文將對醫療器公司納稅籌劃的初始布局與風險控制進行分析，希望能為行業同仁提供微薄幫助。

關鍵詞：醫療器械公司;納稅籌劃;初始布局;風險控制

納稅籌劃指的是納稅人在發生納稅行為以前，在沒有違反各項法律法規之前，對公司經營活動等涉稅項目，依照本公司實際情況做好事先安排，并制定一套科學合理的納稅操作方案，以此減少繳稅數額。為此，納稅籌劃具有合法性，任何稅收款項都必須在合法范圍內予以實施，通過對各項經濟活動實施科學合理的計劃安排，避免發生偷稅漏稅情況，防止在籌劃風險控制中未能準確理解國家稅收政策，將企業納稅籌劃風險降到最低。

一、醫療器械公司納稅籌劃的初始布局

（一）以稅收優惠政策為切入點

在稅收過程中，我國稅收功能具有調節作用，特別是最近幾年面臨國際金融危機以后，國家內部將長期面臨形勢復雜的多樣性局。在稅種設計改革過程中國家設置多項優惠條款。醫療器械公司應充分利用國家各種稅收優惠條款，以便最大程度享受國家稅收優惠政策，以此節省醫療器械公司經濟利益。然而，醫療器械公司在選擇稅收優惠政策時，還要注意兩點問題：第一醫療器械公司納稅人應明確各項稅收優惠的含義，禁止曲解各項稅收優惠款項，避免發生濫用稅收優惠政策的問題;第二醫療器械公司納稅人在充分理解所有稅收優惠條款以后，依照稅法相關規定進行稅收優惠申請。在申請過程中，醫療器械公司嚴格遵守國家相關法律法規，避免錯失國家各項優惠稅收政策。

（二）以納稅人形式為切入點

醫療器械公司在納稅籌劃以前，應明確某稅種范圍指得是哪些，查看本公司自身定位是否某稅種范圍內。通常情況下，醫療器械公司可以在自身條件允許范圍內，將本企業設定為營業稅納稅人或者是增值稅納稅人。其主要原因是我國在1994年實施的增值稅與營業稅條例中存在營業稅總體稅值要比增值稅少的情況，也就是說增值稅中的一般納稅人納稅數值要比增值稅規模納稅人的納稅數值少。然而，實際應用過程中上述情況也不是完全絕對的，醫療器械公司必須綜合分析納稅人性質，然后依照本公司的實際情況正確選擇納稅人形式。

（三）以影響納稅籌劃的因素為切入點

醫療器械公司進行納稅籌劃工作時，公司財務人員應最大程度體現成本效率原則，其主要原因是醫療器械公司在日常經營過程中存在較大影響的稅種作為營業稅、增值稅以及所得作為納稅籌劃重點。由于這些納稅稅種種源屬于醫療器械公司日常經營中較大的稅源，且稅負具有一定的縮彈性，在稅收優惠政策方面也比較多，倘若醫療器械公司納稅人能夠科學合理歸納籌劃營業稅、增值稅以及所得稅，就會能夠為醫療器械公司帶來極大的節稅利益。在納稅過程中，醫療器械公司財務人員還要掌握兩個基本因素，一個基本因素是計稅依據，另一個基本因素是稅率。醫療器械公司在稅務籌劃過程中，財務人員應從這兩方面為著手點，尋找科學合理稅率降低法，然后對本公司的應繳納稅額予以降低。比如醫療器械公司所得稅在計算過程中應納稅所得的數字金額為主要依據，這種所得稅方法主要是根據稅法中規定的應納稅金額等于醫療器械公司收入總額減去被允許扣除項目金額，因為我國稅法中對扣除項目有許多明確規定，這無疑為醫療器械公司納稅籌劃提供較大的節稅空間。

二、醫療器械公司納稅籌劃的風險控制分析

（一）提升納稅籌劃人員綜合素質

醫療器械公司納稅籌劃人員應具備國家認可的相關執業資格證書，同時還要具備納稅籌劃操作能力。在此基礎上，醫療器械公司納稅籌劃人員還要定期參加各種專業學習，及時了解國家最新出臺的各種稅收政策，使其具有較高的稅收政策水平，能夠根據國家最新政策為醫療器械公司及時更改稅收籌劃方案，最大程度為公司節省稅收。這就需要醫療器械公司納稅籌劃人員具備稅收政策深加工能力，擁有扎實豐富的理論知識與實踐知。另外，醫療器械公司納稅籌劃人員還要精通法律知識、會計職能以及國家出臺的各種稅收優惠政策，還要掌握金融、工商、貿易等相關方面的知識，熟知醫療器械公司基本情況以及相關涉稅事項等內容，只有這樣醫療器械公司納稅籌劃人員才能以真實可靠信息資料為納稅籌劃基礎，以此精準制定符合本公司長久發展納稅籌劃。

與此同時，醫療器械納稅公司納稅籌劃人員還要及時掌握國家財政稅收政策變動情況，因為國家在不同的經濟發展時期，所制定的稅收政策也各有不同，始終處于調整變化當中。醫療器械公司實施納稅籌劃項目主要目的就是將稅收政策和經濟發展變化過重，找尋稅收利益方面存在的增長點，以此從中獲得利益最大化。

（二）建立健全納稅籌劃質量控制體系

醫療器械公司應建立較為完善的質量控制體系，依照國家優惠稅收政策對本公司納稅籌劃質量予以復核，構建較為專業的質量控制部門，然后根據國家相關統一標準對醫療器械公司各業務部門進行不定期納稅籌劃質量，將防御與檢查相結合的方式提升本單位的納稅籌劃質量。另外，醫療器械公司還要制定納稅籌劃流程，對于所要籌劃的施工項目本公司納稅籌劃人應成立與之相關的籌劃項目小組，明確所有小組成員各自分工，待準備實施時該項目組成員應做好內部重復審核工作。倘若在審核中發現問題，醫療器械公司相關領導人員應仔細核查問題根源，并將該問題進行等級劃分，尋找行之有效的解決辦法解決該項糾紛。

例如，某醫療器械公司在實際開展納稅籌劃工作的過程中，雖然已經建立了屬于自己的質量控制體系，能夠保證企業內部開展的納稅籌劃工作切實符合國家的稅收優惠政策。與此同時，建立了自己的納稅籌劃質量控制部門，但是，從實際操作的角度來講，還遠遠不夠。尤其是在納稅籌劃流程的制定方面，需要盡可能的做到細化，該醫療器械公司在建立納稅籌劃質量控制體系的過程中，就沒有做好總任務的分解，小組成員協同完成同一任務，各自之間存在職責不清的問題，嚴重影響納稅籌劃工作整體質量的提升。在實際操作的過程中，尤其是在納稅籌劃質量控制體系的建立過程中，除了要從納稅籌劃質量控制體系的框架方面保證完善，還要從細節的角度保證納稅籌劃質量控制體系的完善，納稅籌劃質量控制體系的建立需要涉及納稅籌劃工作開展的方方面面，確保每項工作的開展都能有明確的依據。

（三）健全納稅籌劃風險評估機制

納稅籌劃是一種事先對籌劃項目予以風險評估的綜合考慮，其主要考慮內容有：醫療器械公司在日常經營過程中是否存在違反我國稅收的法律法規;當前現有的稅收法律法規在一段時間內能不能發生變化;醫療器械公司納稅人是不是對納稅籌劃的期望值過高。另外，醫療器械公司以往與現在的日常經營情況是否一直保持良好狀態，并且本行業的景氣度也屬于朝陽產業，行業總體發展形勢一直處于良好階段。根據醫療器械公司自我剖析以后發現，醫療器械公司以往在納稅過程中不存在稅務事項敏感問題，以前公司也沒有任何較大的稅務審計等問題，并且當地稅務管理局對本公司依法納稅誠信度一項評價良好，本公司納稅籌劃人員能夠熟練籌劃各項稅務事。

三、總結

醫療器械公司只有做好納稅籌劃的初始布局，才能有效降低公司納稅籌劃風險。醫療器械公司納稅籌劃人應在實際籌劃中精益求精，時刻掌握國家稅收政策變化，懂得會計、法律、稅收等相關專業知識，以便隨時根據稅收政策變化做出科學合理的納稅方案，確保納稅籌劃順利實施，為企業獲取最大的經濟利益，同時也實現經濟的快速發展。

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