探討內部控制下企業誠信風險控制的方案

趙虹

摘要：如今，我國企業誠信風險處于不斷增加的狀態，而解決誠信風險最為有效的方法便是加強內部控制。基于內部控制，如何開展企業誠信風險控制便成為企業管理人員關注的問題。為此，本文簡要分析了企業誠信風險所具有的特點，同時提出意識到企業反腐對企業誠信風險控制的影響以及大力發揚社會主義民主兩項具體方案，以通過內部控制的方式，幫助企業盡量降低誠信風險，從而保證企業更為安全且健康的發展。

關鍵詞：內部控制;誠信風險;控制方案

基于我國當前企業失信現象頻頻出現，所產生的社會危害也愈漸嚴重。內部控制普遍被西方發達國家企業視為開展誠信建設以及實現誠信風險控制的重要方式。如今，內部控制也逐漸受到我國不同規模企業的重視，并將其應用于誠信風險控制活動之中。然而，由于我國政治、經濟以及為文化等多個方面有其本身的特殊性，所以我國企業在運用內部控制開展企業誠信風險控制期間，也需要注意內外的社會生態的變化，并將內部控制與宏觀的政治、經濟以及文化之間形成有機的融合。

一、我國企業誠信風險特點

（一）信用風險的潛在性

許多逃避銀行債務企業，明明知道自身沒有用以償還債務的資金，卻依舊借貸大量債務。例如，我國許多國有企業甚至在決定從銀行貸款時，并沒有做出償還的打算。據有關學者調查研究顯示。當前我國國有企業平均資產負債率不低于80%，且貸款數額之中的70%都為銀行貸款。這一高負債經營的狀態，使得企業的效益大幅降低，潛藏的危險自然會隨之增加。

（二）信用風險的長期性

由于觀念的轉變屬于一個長期且潛移默化的流程，特別是目前我國經濟從計劃經濟朝向市場經濟方向發展，這一過程必然是一個長期的陣痛過程。所以，我國確實建立銀行同企業彼此之間互相信任的契約規則，進而構建一套行之有效的信用體系，依舊需要數代人為之付出足夠的努力。

（三）信用風險的破壞性

信用風險與社會思想道德水平之間有密切的關系，而隨著社會思想道德水平處于持續下降的狀態，事態也會隨之變得愈發惡化。不良資產產生之后，若企業能夠以合作的態度進行協商，則兩方所產生的損失將降至最低程度。但事實上并非如此，許多企業在面對該情況，通常會選用不聞不問，或是盡可能回避的態度進行應對，反而導致銀行需要投入大規模的人力、財力以及物力，但即便如此也無法彌補自身所受到的緊急損失。

（四）控制難度較大

如今，企業信用風險使得不管是融資還是企業之間的合作都變得較為困難，以銀行為例，銀行針對不良資產的處理方案普遍具有滯后性，這也同銀行不良資產的界定之間有一定的關系。同時也同銀行信貸風險預估體系、轉移體系以及控制體系并不完善且統一有一定的關系。一旦不良資產產生，即便銀行采用各類不同方案，也無法彌補損失。而事實上，企業之間的合作也是如此。

二、內部控制下企業誠信風險控制方案

（一）意識到企業反腐對企業誠信風險控制的影響

我國大力提倡反腐以及企業誠信，兩者表面似乎并沒有明顯的關系，實則兩者之間存在密切的內在聯系。我國企業當前缺乏誠信，比如一些國有企業存在誠信欺詐的問題，大部分情況下是因為高級管理人員個人腐敗行為所引發的，僅僅是某些高管腐敗行為并沒有在事后被揭發出來，就導致國有企業需要為此買單。

若企業的管理人員出現腐敗心理，哪怕是傾向性，企業出現失信行為或是實施商業欺詐就是必然行為。腐敗的管理人員往往不會注重誠信建設，企業誠信建設也會受到一定程度的影響。就目前而言，我國關于企業管理人員的限制方案較少，也難以發揮預期的效果，所以被視為抑制誠信風險的最佳手段內部控制的進行也舉步維艱，導致企業行為受到“內部人管控”的現象屢屢出現。若不嚴加管理，后果不堪設想。而腐敗行為本身具有隱蔽性這一特點，大部分腐敗行為都不能及時發現，縱然發現，也因為企業本身與政府各個部門之間牽扯有復雜的利益糾葛，不能得到揭露或是完全揭露，可見這也成為導致我國企業誠信欺詐現象屢禁不止的根本原因。

我國企業腐敗行為從某種角度而言，個別政府人員個人腐敗行為則是導致企業腐敗行為的導火索。我國當前市場經擠是處于政府宏觀調控之下運作的市場經濟，所以與西方完全市場經濟存在較為明顯的差距。故而，政府對市場的運營以及企業的經營依舊會產生嚴重的影響，而政府工作人員的所有言行必然對我國企業高層管理人員產生嚴重的負面影響，特別是國有企業，本就和政府之間存有一定的內生性關系。因此，企業特別是國有企業內控工作應加大反腐力度，注重企業反腐以及政企之間存在的傳染性腐敗，這也是我國企業誠信風險控制的基礎。

（二）大力發揚社會主義民主

我國社會主義市場經濟體制與社會主義民主之間并無矛盾以及沖突，甚至兩者之間可以形成互幫互助。社會主義市場經濟就本質角度而言，并不存在對社會主義民主排斥的現象，而是對社會主義民主有明顯的需要。然而，目前我國企業背景下，社會主義民主的表現之一員工民主并不能充分發揮其效果。

20世紀中期，我國企業依舊具有民主性，不管是企業的管理工作，還是下達的決策，都有機會參與其中，并發揮關鍵的作用，有效促進了我國社會主義事業的進一步發展。但經過改革開放之后，盡管經濟水平有明顯提升，但員工民主程度卻有所降低。而一旦喪失社會主義民主，我國企業未來發展便容易出現隱患，難以形成可持續發展。故而，企業民主與企業誠信之間關系密切，管理人員應聽取基層員工的建議，隨著員工個人道德以及社會道德水平的不斷提升，并在企業之中發揮其應有的感染力以及價值，則自然會避免部分利已人員對企業發展的損害，使得企業能夠堅持良性的發展道路。

三、結束語

誠信是企業的立身之本，缺乏誠信的企業必然遭到市場的淘汰。因此，作為企業的管理者應明確企業誠信風險的特點，并靈活運用反腐以及大力發揚社會主義民主等具體方案幫助企業避免誠信風險所帶來的風險，促進企業健康可持續性的發展。

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