行政事業單位內部控制制度建設現狀與對策

趙亞輝

摘要：隨著國家新會計準則的出臺，我國行政事業單位在會計核算效率與水平方面取得了一定的進展，會計信息質量基本得到了保障。但在個別行政事業單位中，由于領導對內部控制制度的漠視，造成內部缺少必要的牽制與監督，使國家財政資金被浪費。本文通過對我國行政事業單位內部控制制度建設現狀進行分析的基礎上，提出強化內部控制制度建設的若干對策。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制制度;現狀;對策

一、行政事業單位內部控制制度建設現狀分析

（一）行政事業單位對內部控制缺少正確的認知。當前，很多行政事業單位對我國經濟社會所處的內外部環境缺乏全面分析，沒有將單位的管理與社會經濟發展聯系在一起，導致單位的發展戰略目標不明確，這就無法對內部控制管理制度的建設起到積極的指導作用。同時，行政事業單位領導未能給予內部控制制度建設必要的重視與關注，使行政事業單位內部各科室未能積極給予財務部門開展內控工作必要的配合。此外，個別行政事業單位工作人員內部意識淡薄，雖然單位內部建立起了科學、完善的內部控制制度，但由于對其認識不足，未能將內部控制制度應有的作用發揮，造成內部控制制度成為一紙空文。

（二）行政事業單位固定資產管理混亂。固定資產是確保行政職責與社會公益事業實施的重要保障，固定資產的安全、高效使用是行政事業單位財務管理的首要任務。而個別行政事業單位仍存在重采購、輕管理的錯誤觀念，造成行政事業單位固定資產管理混亂。例如，個別行政事業單位未能對本單位固定資產使用情況、磨損情況進行了解，一旦某個部門提出采購固定資產申請，馬上就組織政府采購，這樣將會使國家財政資金出現極大的浪費。

（三）內部控制制度監督不力。行政事業單位內部控制活動的實施離不開有效的監督管理活動的支持，為了有效提升內部控制管理制度的執行效率，單位在內部控制管理制度的建設中必須加入監管制度的建設。當前，部分單位的內部監管制度存在很多實際問題，無法發揮內部控制制度在規范核算、提高效率、降低舞弊幾率方面的作用。一是內部控制制度考核機制不健全，無法充分調動各個部門參與內部控制的積極性。二是行政事業單位未能在內部建立起審計機制，無法發揮內審機構的獨立性、公平性作用，造成行政事業單位內部控制執行中存在的問題未能被及時發現。個別行政事業單位雖然建立了內審機構，但由于內審工作人員存在走過場、不愿得罪人等心理，阻礙了內部監督作用的發揮。

二、強化行政事業單位內部控制制度建設的對策

（一）行政事業單位應樹立正確的內部控制意識。行政事業單位承擔行政職權與社會公益服務職能的非盈利單位，其應該對目前單位內部存在的問題及外部各種因素的影響進行分析，結合自身財務管理需要及組織架構，在內部制定科學的內部控制戰略目標，以此作為指導行政事業單位內部控制工作開展的準繩。同時，行政事業單位管理層應提高對內部控制制度的認識，充分了解內部控制工作對于規范核算、降低差錯率、提高資產使用效率等方面的作用，不斷為內部控制工作開展提供良好的運行環境，督促各科室積極給予財務部門開展內控工作一定的支持。此外，行政事業單位管理層還應在單位內部向工作人員廣泛宣傳內部控制制度的作用，使每個工作人員樹立正確的內部控制觀念，樹立內控制度建設人人有責的理念，分別在各自工作領域中發揮專業特長為內部控制制度的建設提出合理意見，并將內部控制與自身的實際工作結合在一起，在實際工作中積極執行內部控制管理制度，使單位的內部控制管理水平不斷提升。

（二）不斷提高行政事業單位固定資產管理水平。首先，行政事業單位應根據單位固定資產特點及組織機構配置設計、建立固定資產管理制度，將采購、使用、處置、核算等職能落實到各個科室、工作人員，使工作人員在權限范圍內認真履行自身的職責，避免資產管理過程中出現各種不規范行為。同時，單位還應該建立完善的跟蹤監管制度，對資產配置、使用、處置等全過程進行全面跟蹤監管，及時發現并解決資產管理過程中出現的各種不規范行為，減少固定資產管理風險。其次，行政事業單位應強化財政資金監管及預算管理，制定可行的資金使用預算，提高財政資金使用效率。行政事業單位在編制資金預算過程中應結合資金使用方面對歷年預算執行情況進行對比、分析，避免因資金預算編制不科學，而出現財政資金超范圍列支，降低財政資金安全風險，確保財政資金安全、高效地使用。

（三）制定科學、完善的內部控制制度。完善內部監管制度是行政事業單位內部控制管理制度建設的重要內容之一，單位為了完善內部監管制度可以從績效考核制度與內部審計制度兩個方面入手。在績效考核制度建設方面，單位需要在明確的績效考核目標的指導下，創新內部控制考核方法，考核方法應與本單位實際情況相適應，不但要充分體現考核的公平性、公正性，還要發揮考核的激勵作用。行政事業單位的內部控制考核辦法應將晉升、績效獎金發放進行捆綁，對于一些在內部控制工作中表現優秀的科室、個人，一定要給予相應的物質、精神獎勵，使其真正樹立內部控制防范意識。行政事業單位應提高對內審工作的重視程度，管理層應強調內審機構獨立、客觀地開展審計工作，及時發現行政事業單位會計核算、內控運行等方面存在的問題。

三、結語

在互聯網等信息化技術飛速發展的今天，行政事業單位內部控制制度建設工作也迎來了新的挑戰，為了確保內部控制工作順利實施并發揮作用，行政事業單位應根據各項內外部影響因素及單位內部實際情況，制定、設計科學、可行的內部控制制度，以此規范行政事業單位會計核算、固定資產與預算管理等工作，不斷提升內部管理水平。

參考文獻：

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