人工智能在審計中的應用

張謙

摘 要：目前，人工智能已經成功地滲透到各行各業的發展中，同樣也被運用于審計領域。截止目前，四大會計師事務所均不同程度地進行著人工智能的應用和研究。人工智能可以在短時間內處理大量的數據，提高效益和減少風險;但又存在著明顯缺陷：不能保證信息安全，缺乏職業的判斷能力，無法進行有效溝通和觀察。針對目前存在的優勢和缺陷，對人工智能如何影響審計職業，在審計中如何應用進行研究，并對會計師事務所和財會人員提出建議，以應對人與機器合作的時代。

關鍵詞：人工智能;審計;會計師

中圖分類號：F239.1;TP18 文獻標識碼：A

1 文獻綜述與相關理論

1.1 人工智能及社會審計的基礎理論

人工智能可以適用于所有行業，是推動相關產業不斷升級和轉型的重要內容。所有行業因為人工智能的引入，其行業傳統發展路徑都會發生巨大變化，隨著新的商業模式的產生，該行業的發展空間越來越大。人工智能的發展對提高國家競爭力也有著十分重要的意義[1]，主要審計對象如圖1所示。

1.2 人工智能應用于社會審計的理論基礎

人工智能技術的發展使得該技術已經開始在各行各業發揮巨大的作用，目前，已經從研究階段轉入實用階段的人工智能技術主要有：基礎性應用技術，如語音識別、指紋識別、自動控制等;專業應用技術：專業機器人、機器翻譯等[2];綜合應用技術：無人駕駛、智能交通等。另外智能質量管理、智能互聯互通等技術也慢慢浮出水面，智能化給產業升級源源不斷地提供新的動力。換句話說，智能技術正在引發第四次工業革命，審計精神如圖2所示。

1.3 人工智能的社會審計應用理論分析

1.3.1 人工智能與審計的關系

在經濟高速發展的今天，審計面臨的數據量大幅增長，數據的形式更是多種多樣，審計人員獲取審計數據具有較大的難度。傳統工作模式下，審計人員通常面臨的是巨大的枯燥的重復性工作，準確度很難得到有效的保證[3]。人工智能技術可以快速、精準地獲取相關數據并實現分析，有效節省了審計人員重復性工作的時間。另外，不管是數據獲取數量還是數據獲取范圍，人工智能技術都比傳統工作技術具有明顯的優勢。人工智能技術的引入實現了審計工作的信息化，使得審計工作更具高效性和實時性，人工智能與審計應用如圖3所示。

1.3.2 人工智能在社會審計中的應用模式

人工智能技術在社會審計中的典型應用形式就是財務機器人。在人工進行社會審計的過程中，每天只能提供有限的工作時間，而財務機器人可以提供24h不間斷的工作時間，另外財務機器人比人工審計速度更快、工作效率更高。單就當前國內的財務機器人智能化發展情況來看，還處于流程自動化階段，還未實現徹底智能化。而實現財務智能化的基礎有兩個：數據標準化以及流程自動化[4]。

不管是技術方法還是分析手段，人工智能審計方法都比傳統的審計方法有著更多的優勢，人工智能審計的技術基礎為神經網絡、即時學習等內容，因此，將人工智能審計應用到審計數據分析時，其效率都會呈現幾何式增長。審計工作需要區域鏈和機器學習等內容作為輔助，進而實現審計過程中自動留痕、防篡改可靠程度較高的審計鏈條，最終構建人工智能審計管理體系[5]。隨著人工智能技術不斷發展，其審計速度也顯著加快，審計部門將日常積累的審計數據作為基礎，應用人工智能技術對數據進行分析，最終確定不同行業的審計規范和標準，形成各類審計模板，建立審計知識庫。當客戶提出審核要素時，通過人工智能可以精準地提取相關的信息和數據。另外，人工智能還可以綜合風險審計業務相關規范和要素之間的關系，甄別異常點，一旦出現異常，及時給出異常信息風險警報。

1.3.3 人工智能對社會審計的影響現狀

人工智能對社會審計的影響有以下幾個方面：

人工智能技術的引入使得社會審計工作更加高效、準確，有效提高了審計機關的決策能力。就國內來看，數據結構、數據采集以及數據整理過程都在日漸規范化，利于人工智能環境下審計體系的建立，同時也給未來審計體系的建設提供了一定的基礎。人工智能審計不管是在審計規則、審計作業模式還是在審計程序上，和傳統審計工作相比都有一定的創新，同時還可以結合實際情況給出相應的審計決策[6]。人工智能審計的應用將替代和輔助決策融合為一體，針對政府和國有資產內容，可以設立全新的電子審計標準，該標準十分貼合人工智能審計數字。另外，該體系建立人工智能審計框架的依據以數字電子審計為準則，不再是傳統的部門行業劃分情況。不僅如此，該系統將個性和共性的共同依存作為原則，將共性元素有效提取出來，同時根據不同行業的特性，提供更符合實際要求的數據接口和數據集，同時參照國際審計標準，按國家行業審計標準實現最終的人工智能審計工作[7]。

人工智能的應用對完善現存的審計體系具有重要的意義，利于實現審計流程的全覆蓋。和傳統審計方式不同，人工智能審計的主導方法為技術性審計。通常來說，審計組織實現配置的依據有兩個：審計對象和審計任務，為了完成特定的工作任務，必須確定最佳的工作組織清單。人工智能技術的應用突破了傳統的風控及審計方法，將風險控制和監管過程有機地融合在一起，采用事前規則管控、事中指標管控、事后模型管控的全面監控模式，徹底地解決了風險管控難的問題。在開展審計工作的過程中，審計人員的工作重點是咨詢相關專家，保證可以對相關數據實現實時地、全面地調看，以此保證最終的審計質量。為了降低人為造成的風險，審計資料以及審計過程必須透明化。另外，主動審計的方式可以有效地控制職務犯罪的發生。

和傳統審計方式相比，人工智能審計的數據安全性更好，不會發生擴散或者泄露的情況。人工智能審計的實現應該以完善的信息化技術為基礎，在一定平臺范圍內實現對現有數據的獲取和分析，最終實現大數據、算法和算力一體化。

2 人工智能在會計師事務所應用的趨勢與對策

2.1 人工智能在事務所應用的趨勢

現代信息科技的不斷創新發展，已有的傳統審計工作模式正在受到強烈的沖擊。人工智能是一種基于大量數據匯集且高度透明的工作方式。文章將以人工智能對計算機審計所造成的沖擊以及后續改革展開分析。近年來，市場環境變化速度較快，各行各業的外部監管強度越來越大，面臨的審計工作量也越來越多。目前審計工作需要解決的問題有：如何提高審計強度、怎樣降低審計風險、如何提高審計效率、如何盡量減少人工操作所造成的誤差或錯誤等。

人工智能的發展給審計工作帶來了新的挑戰，需要審計技術的全面更新，所以，快速的普及顯然不太可能。首先，政府和企業應該率先認識到人工智能對提高工作質量和工作效率的重要性，政府發揮主導作用，企業積極配合，加大人工智能技術的宣傳力度[8]。另外，為了保證企業會計信息具有較高的準確性，可以真實地反映企業的經營情況，并且具備統一的格式，政府還應該發揮相應的督促功能，加快企業購買相應設備的速度，進一步推定人工智能在財務和其他工作上的應用。另外，應用人工智能技術的企業在必須保證高質量審計工作的同時，也要保證其財務報告可以順利通過相應的審核，這樣有助于提高處于觀望狀態的企業對人工智能技術的信心，將使用人工智能技術提上日程。

2.2 人工智能在事務所應用的實踐對策

2.2.1 對數據進行嚴謹認真管理控制

數據人員在進行數據管理的過程中，要認真仔細，并且定期對數據進行嚴格的篩查與除錯，將準確率的提升作為日常工作目標。一旦發生問題及時進行糾正，才能保障數據的真實性和準確性，防止數據失真。在審計結果得出之后，如果審計人員提出了相關的問題，就要進行迅速的處理，將意見數據的滯后性進行更新與完善，并且在數據庫系統中進行論證，防止諸如此類的現象再次發生。此外，在進行數據管理時，數據管理人員也要意識到系統自身的問題，很多數據庫在實際工作的時候，都會存在一定的發生錯誤的幾率。因此，在數據的收集、傳輸、整理、運算的過程中，要做好應對突發狀況的準備。同時，保持數據庫系統的穩健運行，只有將數據的來源進行徹底的追蹤，才能提高數據的精確性與科學性，真正做到準確無誤。

2.2.2 提高審計分析、檢查能力

在終身學習的時代，審計人員在對數據庫系統進行收集、整理、分析、核對的過程中，要對不同數據的類型、特點、使用方式、大小等有著清晰且明確的了解，同時在工作中突出重點，利用指標的計算，篩選關聯工作，將重點信息進行逐一的保護與校對，才能真正提高審計工作的效率。實際上，就審計工作自身來講，在內部數據庫的表格明細中會有明細賬，這些數據條的數量往往是百萬級別的，有的時候會達到上億條。因此，審計人員在對這些數據進行梳理的時候要格外細心，才能盡量減少因自身檢查能力所出現的弊病。審計人員要不斷地完善工作的方式方法，改善工作觀念，提高工作績效，真正做到終身學習，才能不斷提高審計分析和檢查的能力，以便圓滿地完成審計任務。

2.2.3 及時補充重要數據源

對于審計部門的數據管理人員來說，在嚴謹、認真的基礎上還要做好數據的補充和完善工作。數據補充和完善工作必須及時、準確，嚴禁因自身原因而導致數據管理和補充任務不能完成。臨時抱佛腳的行為不僅會嚴重阻礙審計人員審計工作的順利進行，也有可能導致重要數據源的丟失，阻礙數據管理工作和其他業務的順利進行，最終會損害到自身及客戶的利益[9]。此外，審計人員在進行具體審計工作時，常常會遇到一些具有特殊要求的報表統計工作，數據管理人員首先要詳盡地了解相應的要求然后再展開處理工作，對于不完善的數據，要及時地將相關數據補充完整。如果數據管理人員能夠及時制定相關審計計劃，就可以大大減少審計人員的工作量，同時也能提高審計工作效率，使得審計結果更為準確[10]。

綜上所述，人工智能是把雙刃劍，正是因為了解人工智能給各行各業會帶來巨大的利益，人們才會對人工智能進行深入的研究和探索，保證人工智能可以在相關行業的系統管理中發揮越來越大的作用，尤其是人工智能技術在社會審計應用領域方面有非常巨大的作用。文章首先介紹了當前時代背景下，人工智能技術在審計工作中的應用模式，然后介紹了人工智能在審計工作中的具體應用情況。另外，還對人工智能技術的缺點進行了簡要的敘述，同時也對人工智能在審計中應用的特點優勢、存在的問題進行了闡述和分析，并針對這些問題提出了一些合理化的建議。

參考文獻

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[6] 趙文華.德勤探路審計中的人工智能應用[N].中國會計報，2017-03-03（010）.

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[9] 黃鈺婷，劉佳娜.淺析人工智能對審計行業的影響[J].納稅，2018（11）：191.

[10] 李冬梅.人工智能對注冊會計師審計方法與程序的影響分析[J].現代國企研究，2018（06）：56.