優化公司治理結構下的企業會計內控制度研究

吳佳文?趙鴻妍?滕玥

摘要：從組成上來看，公司治理結構主要包括由董事會、總經理和公司所有者，這種治理結構體現在企業機制層面，有助于促進經營者和所有者關系的健康發展。在現代企業制度穩步推進的背景下，企業在經營權和所有權方面不再是一體的，公司治理結構對于企業的綜合管理有積極影響。在企業會計內控開展時，離不開董事會、公司經理以及職工的廣泛支持，在此基礎上開展業務流程、管理方式以及控制方法等，有助于提升企業的經濟效益，確保財務報告的科學性、準確性，為企業的全面發展提供可靠支持。筆者結合自身工作和學習經驗，探討公司治理結構下的企業會計內控制度，希望對相關人士有一定的借鑒意義。

關鍵詞：治理結構;企業會計;內控制度

一、公司治理與企業會計內部控制的關系

1. 會計內控制度屬于公司治理機制的一部分

公司治理機制為企業開展會計內部控制創造了良好的條件，在公司治理的外部環境下，要逐步完善公司治理環境，推動會計內控體系的不斷發展，以全面體現內部控制系統的功能，提升企業的經濟效益和經營效果，信息反饋程度更高，整體效果更好。在公司治理結構中，內部控制的重要性不言而喻，兩者之間共同促進、協調發展，不斷優化企業經營成果。

2. 公司治理與內部控制產生的基礎相同

從關系來看，企業內部控制體現在所有者和經營者之間的關系上，公司治理結構則體現在企業所有權與經營權分離基礎上的委托代理關系契約。從產生的本質上來說，公司治理和內部控制有一定的同源性，與受托經濟責任密不可分，在分析和制衡的基礎上實現企業效率的最大化。在具體實施時，兩者可以相互借鑒雙方的優勢。在進行公司治理時，對于會計信息系統有較大的依賴性，企業的大小股東在對企業進行控制時，都離不開會計信息達到目的。因此，完善的內部控制對于實現企業經營權的有效管理和控制有積極作用，也是確保企業經濟效益的重要基礎。

3. 公司治理與內部控制目標一致

從目標來看，公司治理結構的目的是合理配置相關利益者之間的權限和利益，同時明確利益人的職責，以達到管理者和所有者相互制衡的效果。企業內部控制開展過程中，要確保目標與企業發展相協調，同時基于公司治理結構的基礎上發展而來，在企業內部控制不斷完善的過程中，保障其信息的真實性、可靠性，充分發揮其作用，從而推動公司治理結構的健康、平穩發展。

二、當前公司治理結構下企業會計內部控制面臨的問題

1. 對企業會計內部控制重視不足

企業開展會計內部控制是一個長期的過程，短時間內不能充分體現經濟價值，同時工作開展時需要人力、資金的支持，在規章制度方面也需要相應的人才和崗位支持。可以說，企業會計內部控制對于人員配備、物力和資金有較高的要求，很多企業將主要精力放在經濟效益方面，對于會計內部控制重視程度不足。還有一些企業經營者認為，開展會計內部控制會限制多項事務的開展，不利于辦事效率的提高，還有可能導致職工之間相互猜疑，不利于內部團結。整體而言，很多企業在會計內部控制方面缺乏統一的協調和規劃，部門人員主要從事本職工作，出現問題時自主制定應急對策，相互之間缺乏有效的溝通交流，各自為政的現象比較明顯。

2. 企業會計缺乏良好內控環境

很多企業在會計內控開展時，管理層職責劃分不明確，在行使職權過程中出現諸多問題，相互間監督力度不足，組織結構不健全，不能充分發揮內控部門的實際職能。企業會計內控人員的綜合素質滿足不了實際需要。隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷轉變，如果企業經營者不能及時為會計內部控制的開展營造良好的環境，就會對企業內控的開展造成負面影響，不利于企業人力資源的流轉。

3. 監督體系不健全、不完善

在企業會計內控開展時，對于監督體系有較高的要求，對于保障其執行力和各項規章制度的平衡產生深遠影響。內控制度的開展同樣離不開獎懲機制，如果獎懲制度不健全，會計內控往往會流于形式，不能充分發揮其作用。政策和程序離不開有效的執行，要逐步健全監督機制，提升執行整體效果。從當前企業內部控制情況來看，獨立監控能力有待提升，一些公司在監督系統方面獨立性較差，增加了經營風險和預警的難度。在出現內控問題時不能及時找到解決對策，造成內外監督的實效性較差。

三、優化公司治理結構下的企業會計內控的路徑

1. 加大內部制度的重視程度

在企業會計內部控制開展時，通過將企業的管理功能進行有效延伸，確保內部控制工作開展的獨立性，同時對開展效果進行科學的評價。在具體工作落實時，不僅局限于財務工作的監督和檢查上，同時要做好企業內部控制的缺陷和漏洞分析，結合企業自身的情況，提出針對性強的對策。對于要不斷完善經營管理過程中面對的問題，提升企業的綜合實力。隨著市場經濟形勢的不斷變化，企業處于變動較大的環境中，風險投資和知識資本的重要性愈發凸顯，會計內控開展時要做好風險評估，制定科學有效的防范對策，從而規避企業面臨的各種風險，為企業各項活動的開展創造有利條件。

2. 構建良好的會計內控環境

在企業會計內控開展時，權利與職責的劃分在很大程度上反映了內控制度與結構的優劣，對于內控開展的整體效果產生直接影響。在具體工作時，主要從以下三個方面來進行：一是如果股權結構相對分散，應保障股東組織的權益，從而避免“攬權”現象的出現;二是改進董事獨立制度，通過設置財務總監，為會計內控的開展營造良好的條件;三是加強出資人在會計工作開展時的監督，很多企業經營權和所有權相分離，應做好會計工作的監督，從而對董事、經理的活動有所了解。

3. 完善企業會計內控管理體系

企業會計內控工作的開展對于管理體系有較高的要求，在會計人員掌握理論知識和實踐能力后，應結合企業自身情況，形成開放式的管理體系，加強會計人員意見的收集，企業在內部管理工作中應該針對員工們自身的意見和建議，從而不斷優化和完善會計內部制度，為企業會計內部的不斷發展提供支持。比如，應建立全面的風險預警系統，加強快速應急反應，能夠有效識別和處理遇到的問題，做好企業財務風險監控，達到準確應對，逐步形成閉合的會計風險控制系統，對于企業日常經營管理和工作質量的提升有積極意義。

4. 制定嚴格的獎懲制度

企業內部控制的執行離不開人的支持，可以說，人不僅是內部控制的客體，同時也是執行制度客體。在知識經濟發展背景下，人力資源的重要性愈發凸顯。企業內控制度開展時，要注重企業文化的發展，制定嚴格的獎懲制度。一方面，做好會計人才的嚴格把關，特別是總會計師、財務科長等財務主管的人員聘用時，要確保專業素養和職業道德符合基本要求。另一方面，加強會計人才的培訓，不斷提升他們的理論知識、實踐能力和政治素養，確保內控開展時遵紀守法、業務熟練。除了以上內容，要做好企業職業道德培訓工作，引導會計人員形成愛崗敬業、自覺遵守國家法律法規，具備較強的職業素養和自我控制能力，為內部控制的開展做好鋪墊。

結語

總而言之，隨著現代企業制度的不斷推進，在企業經營活動中，公司治理結構和會計內控的作用愈發明顯，科學有效的公司治理結構對于提升企業的經營和管理效率產生深遠影響，健全的會計內控制度是實現經營和管理目的的可靠保障。基于此，企業管理者要明確公司治理與企業會計內部控制的關系，對于自身存在的問題有深入了解，及時采取有針對性的應對措施，形成系統企業會計內控制度，不斷提升企業綜合競爭力，實現其經濟效益和社會價值。

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