新時代創新基層審計機關經濟責任審計工作的路徑探析

張玉光

摘 要：黨的十九大及三中、四中全會，明確了審計管理體制改革方向，據此修訂的經濟責任審計規定，對經濟責任審計工作提出了更高的要求。基層審計機關要正視現狀、找準定位、明確目標，積極探索有關經濟責任審計工作的新理論、新思路、新方法，充分發揮審計機關在國家治理體系中的作用。

關鍵詞：創新;經濟責任審計;路徑

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A 文章編號：2095-9052（2020）03-0045-02

一、新時代經濟責任審計工作的定位和目標。

根據《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》和《深化黨和國家機構改革方案》的要求，各級黨委相繼組建了審計委員會。2019年7月中辦和國辦將上述要求具體細化到了新修訂的經濟責任審計規定中，從計劃安排到報告審定，直至結果運用。明確了審計委員會職責，相應增加了經濟風險防范、民生保障和改善、生態文明建設等方面的審計內容;明確了全面深化改革、規范權力運行、遏制腐敗促進廉潔的目標。為此，基層審計機關須創新工作方法，轉型組織實施方式，逐步化解限制審計發展的相關體制機制問題，提高審計工作效能，使審計在黨和國家監督體系中的重要作用得到充分發揮。

二、基層審計機關經濟責任審計工作存在的問題

（一）審計能力不能滿足新時代審計工作的需求

審計人員能力不能滿足新時代審計工作的需求。一是審計人員對經濟責任定位及內容認識不清。新的經濟責任定義為對其管轄范圍內貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署，推動經濟和社會事業發展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應當履行的職責，定義層次更高、內容更豐富、覆蓋面更廣。部分審計人員存在著對經濟責任審計定位不清晰和內容把握不準確等情況，導致屬于審計范圍的內容未審深審透，有些審計內容又超越經濟責任范圍的情況。二是審計人員知識儲備和業務能力亟待提高。目前基層審計人員知識儲備以財會知識為主，審計方式注重細枝末節、審計理念注重合規合法性，對中央和省市部署的改革任務及政策措施一知半解，對重大問題缺乏辨別力和敏銳性，對被審計對象個人和單位情況掌握不夠，導致審計評價以偏概全、以點論面，審計責任認定不清，審計成果價值不高。

（二）項目組織實施方式難以適應新時代的需求

審計項目組織實施方式方法有待完善。一是審計項目時缺乏合理性。經濟責任審計事項點多面廣、鏈條長，需要充足的審計時間，但在工作中，出現了審前調查過短、審計現場時間隨意壓縮等情況，審后程序又耗時多的身短尾長現象。二是審計重點不突岀。審前調查不詳細，審計實施方案流于模式化、大綱化，導致實施中審計重點不清楚，發現問題浮在表面，對產生問題的深層次原因缺乏了解，弱化了審計報告質量。三是大數據審計觀念匱乏，數據分析人才缺乏。審計人員尚未建立數據先行的觀念，出現前期無線索核實，后期無人核實的情況，對專業數據挖掘技術不掌握，缺乏審計數據分析模型構建能力，降低了數據分析的效率和利用效果。

（三）經濟責任審計內容不能適應新時代的要求

與新時代的要求相比，審計內容存在不完善之處。一是預算執行審計部分未體現全面實施績效管理的目標和監管要求，更多關注合法合規性，與預算執行在領導干部履職過程中的地位和作用不相符。二是審計內容缺乏系統性和整體性。審計人員慣于探究個案，忽視總體概念，問題零碎化，導致與領導干部個人經濟責任直接相關的證據缺失或證據關聯性不強。三是一些重要的理論性問題尚需突破。如何劃分黨委領導在經濟工作中的作用及責任，如何區別個別問題與整體成績之間的關系，如何判斷問題性質的嚴重程度及與領導干部關系的遠近程度等問題，需進一步研究。四是審計評價體系未建立，沒有便于操作的評價指南，評價工作處于依法依規、就事論事的階段，尚未形成對某一事項進行全面分析的思路，導致得出的結論事項化、碎片化。

（四）審計成果應用未全面體現新時代要求

審計成果運用程度與水平尚不能適應黨和國家對審計工作的要求，也不利于國家監督體系的完善。一是很多經濟責任審計項目在干部離任后才審計，或者已任新職后，才審計原任職務，加之審計結果對干部選拔任用影響的權重較低，影響了成果運用。二是與紀委監委、組織人事等部門銜接的審計成果運用機制尚待完善，雖建立了協作配合和案件線索移送制度，但由于種種原因一些審計成果處理不及時，以致審計整改不到位、審計建議未采納。三是經濟責任審計結果公告制度尚在摸索，未能發揮審計監督和社會監督等的合力，造成經濟責任審計在干部監督中的作用不明顯。

四、經濟責任審計工作的路徑選擇

（一）對標新時代要求提升審計能力

對標新時代審計要求，全面提升審計人員的政治素養和業務能力。一是加強政治理論和業務學習，深入研究有關重大決策部署及政策措施的內涵和外延，吃深吃透政策精神、準確把握政策實施內容、牽住政策落實的關鍵環節，弄清、搞懂、掌握新時代經濟責任審計的主軸和側重點，做到有的放矢。二是注重在建章立制方面推動相關決策部署和政策措施的落實。新時代要把政策跟蹤審計內容作為經濟責任審計重點，突出審計工作保證黨中央政令暢通、令行禁止的導向，使得黨的政策措施及時落地，盡快見效。三是在操作層面厘清審計職能邊界，緊扣經濟責任。轉變審計理念，聚焦領導干部經濟責任，遵守相關審計規范、指南要求，嚴守審計職能界限，做到不越位、不缺位。

（二）創新組織實施方式，提高審計質量

基層審計機關要改革組織實施方式，適應新時代要求。一是改革經濟責任審計計劃管理體制。按照新的經濟責任審計規定，采取“審計委員會辦公室與同級組織部門提出審計計劃安排→組織部門提出建議名單→征求同級紀檢監察機關等有關單位意見→提交同級審計委員會審議決定”的程序，制定審計計劃，統一納入黨委領導，且項目計劃一經制定不得隨意變更。二是強化審計項目統一協作和審計組織方式統一協作，積極探索預算執行、經濟責任、政策跟蹤及專項審計等的融合審計，在一項審計中嵌入多項審計目標，從而實現一次審計取得多項審計成果，滿足黨委和政府多方面的運用需求，合理配置審計資源，全力擴展審計覆蓋面，大力提高審計監督效能。三是改變原有的審計現場管理模式，構建“提前介入+數據分析+現場審計”的新型審計模式，提前下發審計通知書、提前明確審計實施方案重點內容等方式，充分利用大數據手段。在審前調查階段，加大數據資源采集力度，將數據分析關口前移，搭建審計數據分析平臺，緊密結合一線作業與后臺分析，利用數據分析模型工具和思路，構建模塊化審計，提升數據分析水平及成果。

（三）聚焦審計重點，提高政治站位和審計質量

深刻領會審計機關作為政治機關的這一新定位，全力提高審計質量。一是對黨的新思想、新理念進行深刻理解和大力貫徹。將十九大及三中、四中全會精神，深度融合到審計目標、審計內容與重點、審計評價及責任界定等方方面面，通過經濟責任審計過程體現黨的建設這一政治屬性。二是突出重點，明確目標。緊扣經濟責任，準確把握審計內容和重點，考慮各個層級各種崗位領導干部的履行職務特點，緊緊圍繞權力運行這一主線，按照管什么就審什么的思路和方針，將重點改革事項推進、重要政策措施落實和重點項目進展情況作為重點，確保每個經濟責任審計項目審深審透。三是體現新時代特征，準確界定責任，全面提升審計評價水平。既要反映存在的問題，也要實事求是的反映取得的成績和積累的經驗，做到全面、客觀、公正、辯證地評價，防止以一隅定全局，嚴格遵循中共中央總書記習近平同志在省部級主要領導干部學習貫徹黨的十八屆五中全會精神專題研討班上提出“三個區分”的要求，對問題進行定性處理。通過大力探索領導干部經濟責任履行情況評價體系，堅持定量與定性相結合基調，力爭設計出求實、高效、利于操作的評價指南。同時加強經濟責任審計定責培訓力度，采取以審代訓、案例剖析等方式，從定責的標準、原則和規定等方面，提高基層審計人員的認知程度，使得審計評價使用同樣的標準。

（四）完善審計成果運用機制，充分發揮審計監督作用

審計成果運用機制尚需完善，成果運用水平尚需提高。一是完善審計報告制度，在各級黨委建立審計委員會的情況下，建立健全審計委員會辦公室工作機制，修訂完善成果報送機制、經濟責任審計聯席會議協商機制、相關部門成果移送會商機制等制度，建立完善各部門之間成果共享和轉化機制，提升審計成果的運用層次。二是探索試行恰當的經濟責任審計公開途徑和方式。充分借鑒預算執行審計公開的經驗和效果，建立經濟責任審計公示制度，既考慮經濟責任審計結果特殊保密要求，也要利用各方面助力推動成果運用，更好發揮經濟責任審計的作用。

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（責任編輯：林麗華）