試論內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

李淑珍

摘要：在現(xiàn)代社會發(fā)展過程中，社會各界越發(fā)對事業(yè)單位內(nèi)部管理工作重視起來，對事業(yè)單位管理機制提出了更高的要求。在內(nèi)部管理中重要內(nèi)容之一就是內(nèi)部控制，在事業(yè)單位管理工作中具有重要作用，尤其在管理管理方面最為明顯。對于事業(yè)單位而言，科學(xué)的內(nèi)部控制工作可以實現(xiàn)穩(wěn)定的內(nèi)部管理環(huán)境，如果內(nèi)部控制工作存在問題，就會直接影響到財務(wù)管理工作。因此，在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，我們需要充分認(rèn)識內(nèi)部控制的作用，并采取針對性措施對內(nèi)部控制工作進(jìn)行不斷改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;事業(yè)單位;財務(wù)管理

在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，主要包括資金收支、投資、融資等方面工作，需要事業(yè)單位對管理目標(biāo)進(jìn)行合理制定，并且需要充分順應(yīng)事業(yè)單位未來發(fā)展方向，借助內(nèi)部控制中的約束力管理辦法，可以有效實現(xiàn)這一內(nèi)容。通常情況下，在內(nèi)部控制工作中，需要完善的制度和管理流程，同時需要配備系統(tǒng)化管理方案，詳細(xì)考察單位實際情況并將內(nèi)部控制管理效果充分發(fā)揮出來。在實現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)過程中，需要借助內(nèi)部控制工作進(jìn)行約束，從而按照事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展計劃，保證發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

內(nèi)部會計控制直接影響著事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，是內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容。針對事業(yè)單位各項實際業(yè)務(wù)，可以借助內(nèi)部會計控制進(jìn)行一定掌控，可以極大促進(jìn)財務(wù)管理工作的開展，在實施財務(wù)管理監(jiān)督工作中，可以對財務(wù)管理工作模塊進(jìn)行細(xì)分化，并針對財務(wù)管理工作特點進(jìn)行深入剖析，從而實現(xiàn)系統(tǒng)化的運營體系。會計核算工作是財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，借助內(nèi)部控制可以進(jìn)行實時運算財務(wù)數(shù)據(jù)，對會計核算質(zhì)量予以顯著提升。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)存的問題

2.1財務(wù)與會計界限不明，崗位設(shè)置存在問題

在事業(yè)單位中工作中，沒有在財務(wù)管理過程中明確劃分財務(wù)管理人員、會計人員之間的工作界限，沒有明確區(qū)分記賬人員和審核人員，難以有效約束這些人員的工作，一些賬面不符的情況難以借助道德自覺予以有效杜絕，事業(yè)單位財務(wù)管理效率難以提升，并且管理工作缺乏一定的秩序，財務(wù)管理質(zhì)量難以保證。大部分管理崗位人員配備不完善，甚至由同一名人員兼任多個不同性質(zhì)的崗位，難以借助財務(wù)管理數(shù)據(jù)將單位財務(wù)情況真實反映出來。同時，在這種財務(wù)管理現(xiàn)狀下，也將事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作錯位、缺位問題予以了直觀的反映。因此，在缺乏合理性的內(nèi)部控制工作下，單位的經(jīng)營劣勢不能僅僅依靠財務(wù)管理狀況進(jìn)行判斷。

2.2內(nèi)部控制制度不健全

在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制制度是必要的條件。想要保證有效執(zhí)行各項內(nèi)部控制工作，就需要依靠健全的內(nèi)部控制制度，反之則會導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。在當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度方面，主要表現(xiàn)出以下兩方面不足。首先，在編制制度過程中，沒有開展全面性考察，大部分單位中在企業(yè)制度中沒有充分重視內(nèi)部控制制度，沒有細(xì)分化制度內(nèi)容，并且涉及的內(nèi)容也不全面，大多數(shù)內(nèi)部控制工作并沒有具體執(zhí)行方法，這一問題是造成事業(yè)單位中缺乏健全內(nèi)部控制制度的主要原因之一。其次，在實際執(zhí)行過程中，想要有效推行影響制度，僅僅依靠執(zhí)行人員是不夠的，還需要將被執(zhí)行者的責(zé)任發(fā)揮出來，如果執(zhí)行人員工作態(tài)度不端正，被執(zhí)行者也不愿意配合，自然難以充分發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的效果，執(zhí)行者和被執(zhí)行者之間缺乏足夠的默契度，從而導(dǎo)致難以形成完善的內(nèi)部控制制度。另外，在實際實施內(nèi)部控制制度過程中，并沒有對執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，無法詳細(xì)掌握制度的執(zhí)行情況和效果，難以充分發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用。

2.2預(yù)算不規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督不當(dāng)

在一些事業(yè)單位中，仍然沿用傳統(tǒng)預(yù)算管理方法，缺少合理的編制方法，難以實現(xiàn)較強預(yù)見性的預(yù)算管理，從而導(dǎo)致年內(nèi)資金需求得不到滿足，需要在年中追加預(yù)算。首先，在事業(yè)單位對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行編制時，沒有準(zhǔn)確、精密的數(shù)據(jù)，主要將前一年收支情況、預(yù)算經(jīng)驗作為編制依據(jù)，這種編制方法并不具備準(zhǔn)確性、科學(xué)性，對預(yù)算編制工作缺乏嚴(yán)格的計劃，難以制約單位的財務(wù)資金。其次，在預(yù)算編制工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)具有較強的干預(yù)性，領(lǐng)導(dǎo)的因素也是預(yù)算人員需要考慮，難以實現(xiàn)具有獨立性的預(yù)算編制工作。另外，內(nèi)部控制還具有監(jiān)督管理的功能，通過監(jiān)督財務(wù)管理內(nèi)容可以有效降低事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，而由于單位領(lǐng)導(dǎo)對監(jiān)督部門工作進(jìn)行了干預(yù)，在財務(wù)監(jiān)督工作中，導(dǎo)致財務(wù)人員的態(tài)度不夠嚴(yán)肅，從而造成難以充分發(fā)揮監(jiān)督機制的實際作用。

3.關(guān)于解決內(nèi)部控制問題的建議

3.1加強審計職能，合理分配崗位

對內(nèi)部審計體系予以建立健全，可以有效加強內(nèi)部控制，在財務(wù)和會計之間劃分明確的工作界限。財務(wù)和會計之間雖然存在緊密的聯(lián)系，但在事業(yè)單位資金管理、流向等問題中，就需要分別開展這兩項工作，相互之間進(jìn)行制約，從而對單位資產(chǎn)予以有效保障。在實際開展內(nèi)部審計過程中，需要對相關(guān)審計小組進(jìn)行構(gòu)建，借助審計小組的常規(guī)工作，針對資金管理中的不匹配現(xiàn)象進(jìn)行核查，通過分析和測算資金流通數(shù)據(jù)，針對財務(wù)管理過程中的異常予以及時發(fā)現(xiàn)，從而避免各種財務(wù)風(fēng)險。另外，需要充分重視崗位設(shè)置工作，在盡可能降低人力資源投入的情況下避免多崗位由一人任職的現(xiàn)象。因此，在實際開展人員分工工作中，需要對這些情況予以充分考慮，并在崗位配置過程中將人員特長作為依據(jù)。

3.2健全單位內(nèi)部控制制度體系

對內(nèi)部控制體系進(jìn)行建立健全，有效促進(jìn)事業(yè)單位管理工作的開展，并將可靠的指導(dǎo)提供給內(nèi)部財務(wù)管理工作。首先，在編制內(nèi)部控制制度過程中，需要協(xié)調(diào)多方力量，將事業(yè)單位實際情況作為依據(jù)，在編制過程中充分考慮單位未來發(fā)展。同時，需要對內(nèi)部控制制度的重要作用予以強調(diào)，實現(xiàn)更大的制度編制范圍，對制度執(zhí)行條件、需要執(zhí)行的情況進(jìn)行詳細(xì)描述。其次，在事業(yè)單位執(zhí)行制度過程中，需要協(xié)調(diào)發(fā)揮各方面力量，實現(xiàn)最為理想的內(nèi)部控制效果。在制度執(zhí)行者工作中，需要與內(nèi)部控制涉及的部門進(jìn)行積極主動的溝通。由監(jiān)督部門合理開展監(jiān)督工作，并將實際執(zhí)行情況、執(zhí)行效果、執(zhí)行問題等及時反饋給上級部門，從而對這些問題予以及時解決。

3.3提高預(yù)算合理性，健全監(jiān)督機制

合理的預(yù)算工作是實現(xiàn)完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要前提。在事業(yè)單位方面，需要積極配合財政改革，在預(yù)算編制工作中充分考慮財務(wù)部門年內(nèi)預(yù)算指標(biāo)，同時需要針對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)、單位運營實際情況等進(jìn)行考察，在財務(wù)預(yù)算編制工作中避免純粹依靠經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)并上報超支問題，及時申請預(yù)算，并對問題產(chǎn)生的原因和內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄，通常情況下只要預(yù)算合理，超支情況發(fā)生次數(shù)也會很少，如果頻繁出現(xiàn)預(yù)算超支問題，就需要充分核驗預(yù)算編制內(nèi)容和執(zhí)行情況。在實際構(gòu)建監(jiān)督機制過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)需要給相關(guān)人員足夠的權(quán)力，在單位管理和監(jiān)督工作中鼓勵管理人員積極參與其中。需要注意的是，此時需要實現(xiàn)“一對一”的權(quán)責(zé)配置，嚴(yán)格落實責(zé)任到人的管理機制。在管理人員工作中，也需要對自身財務(wù)監(jiān)督意識予以不斷加強，周期性監(jiān)督和檢查事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理工作，從而對各種財務(wù)風(fēng)險信號予以及時發(fā)現(xiàn)并迅速做出反應(yīng)。

4.結(jié)語

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展過程中，事業(yè)單位在其中也發(fā)揮著重要的作用。在事業(yè)單位管理工作中，財務(wù)管理占據(jù)著很大的比重，并且會直接受到內(nèi)部控制工作的影響。因此，為了有效提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平，我們就需要明確內(nèi)部控制的重要作用，并采取相關(guān)措施對管理方法予以不斷優(yōu)化。

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