會計實務中稅收籌劃的運用分析

方加燕

摘要：隨著我國社會經濟的進一步發展，市場經濟體制進一步得到完善，在這個過程中，企業面臨的市場競爭進一步加劇，稅收籌劃是會計實務中的一個關鍵環節，具體來講，稅收籌劃指的是納稅人對稅務進行科學調整，對企業具體生產經營活動進行針對性調整，從而達到降低稅負的效果。當前企業在進行稅收籌劃過程中擁有多種形式，本文對其進行簡要介紹。

關鍵詞：會計實務;稅收籌劃;企業運用

隨著我國社會經濟的進一步發展，市場經濟體制進一步得到完善，在這個過程中，企業面臨的市場競爭進一步加劇，在這個過程中，很關鍵的一點就是要做好自身的財務和稅務管理，其中最關鍵的一點就是對稅收的籌劃。科學有效的稅收籌劃能夠幫助企業減輕稅負，為企業提高整體經營效益起到積極促進作用。稅收作為我國財政收入的主要來源，也是國家實施市場調節、對經濟進行宏觀調控的有效手段。政府對于企業稅收政策做出了積極調整，尤其是針對中小企業提供了大量稅收優惠政策，其目的就在于促進中小企業的健康持續發展。基于此，企業的會計實務中稅收籌劃就顯得非常關鍵。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃指的是在國家政策法規規定范圍內，企業結合自身實際情況對生產經營活動進行科學調整，通過這個過程來達到降低成本、減輕稅負、增加企業經營效益的目的。稅收籌劃是一種合法的科學的經營管理方法，而偷稅漏稅則是一種違法行為。稅收籌劃首先要具有合法性，企業管理者可以結合企業自身實際情況對生產經營進行科學調整，這個過程中是不允許進行銷毀賬目等違法行為的，否則將觸犯法律底線，因此也會產生嚴重的法律后果。其次企業的稅收籌劃具有計劃性。企業要想達到減輕稅負的目的，就必須對相關的稅收政策以及自身經營發展情況進行研究，在此基礎上結合市場環境變化對自身生產經營進行調整，這個過程中需要保持良好的計劃性效果。最后，企業稅收籌劃具有目的性，其首要目的就是通過對自身生產經營活動的調整來達到減輕稅負的目的。這個過程能夠為企業帶來良好的經濟收益，有助于降低成本，提高整體經營效果。

二、稅收籌劃在企業實務中的作用

（一）提高了企業的財務管理水平

稅收籌劃工作有序進行的主要依據是企業內部財務管理工作中的高效管理，因此對企業財務管理人員的綜合素質提出了更高的要求，需要財務管理人員熟悉掌握國家稅收政策和相關優惠政策，同時熟悉企業內部會計制度，在此基礎上，根據企業經營的具體情況制定合理的稅收籌劃政策，從而實現降低企業經營成本的目的，促進企業的經濟發展。

（二）提高了企業管理人員的納稅意識

在企業的發展中進行稅收籌劃不僅提高了企業的經濟效益，還提高了企業管理人員的納稅意識。隨著稅收籌劃工作的實施，企業管理人員督促會計實務的工作人員不斷學習國家稅收政策和優惠政策，從而采用合理的方式減少納稅的金額，遵守國家稅收政策，降低企業成本。

（三）完善了企業的財務管理制度

在當前激烈的市場競爭中，企業想要降低經營成本，則需要進行合理的稅收籌劃，通過正常的途徑進行合理避稅。在稅收籌劃的整個過程中完善了企業財務管理制度，提高其財務管理效率和質量。

三、稅收籌劃在企業實務中的具體實踐

以A企業為例，企業包含兩個下屬企業，其中一是機械制造企業，一是水泥制造企業，兩個企業的稅率都是25%;如果將機械制造企業注冊為國家支持的高新技術領域企業，其稅率則降至15%。這種情況下，企業只需要根據相關政策文件，將機械制造企業注冊為國家支持的高新技術產業，就可以將自身稅負下降10%，從而達到減輕企業總體稅負的效果，這個過程符合法律法規，而且能夠增加企業整體利潤，具有良好實踐效果。這就是所謂的稅收籌劃。首先需要對國家制定的相關稅收政策尤其是優惠政策進行全面了解和掌握，在此基礎上結合企業自身經營發展現狀對具體生產經營活動進行調整，從而有效減輕稅負增加企業自身經營成效。

（一）稅收籌劃在收入結算中的應用

在企業收入結算中進行稅收籌劃的前提是不能違反國家稅收法律的相關內容，為了企業的發展，盡可能的延長稅費繳納的時間，此種情況下，不僅利于企業資金的合理周轉，還符合稅法政策中的稅費繳納規則。在我國稅務規定中，企業在經營過程中如果是以直接收款的方式進行銷售的情況下，那么在企業收到貨款或者相關憑證，將產品的提貨單上交給買家后，才能進行最終的確認收貨。如果工作人員未按照以上方法進行收款，則會影響企業的收入結算。如果企業在經營過程中采用賒賬或者分銷的方式進行產品的銷售，那么企業結算收入時需要嚴格按照合同中規定的時間完成。基于此，在企業收入結算中進行稅收籌劃工作非常重要，能夠有效的緩解企業的資金周轉問題，由于企業產品銷售方式的不同，導致企業的最終收入并沒有明確的標準，因此，需要財務管理工作人員根據企業具體的發展現狀制定合理的稅收籌劃工作，有效的延長稅款繳納時間。

（二）稅收籌劃在處理固定資產中的應用

通常情況下，在企業正常經營過程中，會根據企業發展情況對固定資產進行處理，從而增加企業經營的成本，降低企業繳納稅款的額度。但是由于固定資產的種類較多，因此在對其處理時，需要進行合理的規劃，企業在進行固定資產處理時，通常會采用工作量法和年限平均法等方法對固定資產的價值進行合理計算，以降低稅額為最終目的。當稅收籌劃在處理固定資產中應用時，需要財務人員根據會計制度和稅收政策中的相關內容，尋找處理固定資產的合適方法，提高固定資產處理的工作效率。

（三）稅收籌劃在分攤企業費用中的應用

由于企業規模的大小不同，因此為了促進企業的可持續發展，需要制定合理的方法減少稅費的繳納額度，同時保障實施納稅義務。因此部分企業在經營過程中，將已經發生的各項企業費用采用分攤的形式進行稅收籌劃，此種方法不僅降低了企業經營成本，還減少了稅費繳納金額。因為企業想要在激烈的市場競爭中脫穎而出，所以在經營過程中可能會存在大量的債務，從而保障企業資金的正常運行，因此在分攤企業費用時進行稅收籌劃工作，需要財務人員對企業債務和企業資本結構進行合理的設計，明確企業各個項目的資金支出，保證資金支出的內容均在應繳納稅款的扣除范圍內，從而提高企業的經濟收益。

（四）稅收籌劃在費用列支管理中的應用

在企業減少應繳納稅款的所得額中費用列支管理起到了重要作用，財務人員在費用列支管理中進行稅收籌劃時，需要熟悉掌握稅法中的相關制度內容，在稅法制度內容允許的情況下列支費用，從而減少企業應繳納稅款的金額，同時延長繳納稅款的時間，來增加企業的收益。一般情況下，企業所得稅法制度中明確規定以下三類情形可以進行稅前扣除：其一，企業中部分具有比例限制的扣除項目，如廣告宣傳費、公益捐贈費和業務招待費等，以上費用在應用過程中需要嚴格進行控制，使費用金額保持在稅前扣除范圍內，如果超出稅前扣除范圍，將會為企業帶來稅收負擔，因此該項目中的費用不能超出規定范圍，在規定范圍內進行費用列支;其二，允許加計扣除的費用項目，如企業產品研究開發費用、安置殘疾人的相關費用等，此類費用項目可以適當的增加，以便企業抵稅工作的有效進行;其三，允許根據實際情況進行全額扣除的項目，如正常的工資支出、用于生態環境保護的資金支出、各項借款利息的支出等，按照企業所得稅制度中的內容，該項費用的支出可以得到全部補償，因此需要對其費用列支合理管理。企業費用列支的有效管理，可以促進稅收籌劃工作的有序實施。

四、會計實務中稅收籌劃的運用方法分析

（一）科學確認收入

由于不同的企業其自身經營業務不同，因此其具體的生產經營活動和業務流程也就不一樣，同時其具體的結算方式也不一樣。這種情況下，每個企業都有其自身的確認收入的時間點和對應的納稅時間。在具體實踐過程中，按照具體合同的付款日期作為標準;預定銷售的以貨物具體的交付時間為標準。基于此，企業在生產經營過程中，可以針對收入時間進行科學籌劃，在此基礎上實現有效的減稅效果。

（二）合理進行費用列支

稅收籌劃過程中還有一個關鍵措施就是對費用列支進行科學調整，為了實現這一效果，企業經營管理者需要根據實際情況對自身經營情況進行預估，為實施費用列支打下基礎。具體實施方法如下：一是將相關費用進行全部列支，二是在對企業進行損失估算以后實施列支，三是在具體的管理過程中，減少具體成本的攤銷期。實施費用列支的過程中，要準確掌握企業自身經營發展情況，在此基礎上合理設計相應的費用列支及其后續措施，才能達到預期的減稅效果，才能幫助企業減輕其整體稅收負擔，促進企業的健康發展，達到最佳的經營發展效果。

（三）免稅技術

在實踐操作過程中，就是根據稅法的具體內容以及相關的政策法規，將企業自身生產的產品從征稅對象轉變為免稅對象，從而達到免于交稅的目的。在實踐過程中，需要結合實際情況將免稅期盡可能延長，達到最佳的經營效益。只要是符合相關法律法規的合法免稅，免稅期越長，就能取得越好的稅收籌劃效果。基于此，企業在進行免稅操作的過程中，要盡可能多地爭取相關的免稅待遇，或者盡可能長地延長免稅期限。這個過程能夠有效減少企業自身稅負，節約稅款。比如政府制定的最新稅法針對小微企業和個體工商戶等提供了優惠政策，具體來講，將企業的增值稅起征點由三萬元提高到十萬元，因此企業可以結合稅收政策的變化進行調整，為取得最佳的稅收籌劃效果起到支持作用。

（四）減稅技術

企業在生產經營過程中進行稅收籌劃，一個非常重要的措施就是減稅技術。使用減稅技術過程中，要盡可能延長減稅時間期限，為企業贏得更多的稅后利潤。在實踐過程中，要盡可能爭取減稅項目，從而有效提高納稅人的總體經營效益。實施減稅技術的過程中，為了實現最佳的經營管理效果，一般需要將減稅時間盡可能延長，這有助于減輕企業稅負，另一方面也可以為企業的發展帶來一定的資金支持，降低企業一定時期內的資金壓力，為企業內部的資金流轉提供有力支持，促進企業自身實現良好生產發展，為達到良好的經營效益打下基礎。

（五）稅率差異技術

稅率差異技術也是企業進行稅收籌劃過程中經常需要采用的一種方法，具體來講，就是利用稅率的差異來實現減稅效果的稅收籌劃。考慮到稅率差異出現在不同行業、不同地區，需要從這些環節著手進行稅收籌劃。在進行稅率差異技術的過程中，需要結合企業自身生產經營實際以及市場環境盡可能選擇稅收優惠力度大的地區和產業，從而獲得最佳的稅率差異，實現最大化的減稅效果。比如我國被稱為避稅天堂的霍爾果斯，當地的稅收政策得到調整優化，實施五減五免，具體來講，在當地政策規定以內的企業在五年內可以減免企業所得稅，五年后還可以獲得政府部門返還的稅收，最高達到50%。基于此，很多符合當地規定目錄的企業將其注冊地放在霍爾果斯，從而得到最佳的稅收優惠效果。使用稅率差異技術的過程中，要準確掌握企業自身實際情況以及生產經營業務，以及不同行業不同地區之間的稅率差異，在此基礎上結合企業自身經營發展實際對相關活動進行調整，比如選擇特定區域作為企業注冊地，從而有效享受當地特有的稅收優惠政策，降低企業整體稅負，實現最佳的稅收籌劃效果。

（六）分離技術

分離技術指的是將企業實際所得與財產在兩個以上的納稅人之間進行分割，這種分割有助于減少總體納稅額，實現減輕企業稅負的效果。需要注意的是，企業將整體納稅對象分割得到小規模的納稅人，這個過程可以幫助企業獲得相關法律范圍內的免稅政策，最終從整體上減輕了企業的稅負。企業在進行分離的過程中，需要結合企業自身實際進行，對相關板塊進行分離，達到減輕稅負的效果;在這個過程中要注意按照相關的法律法規進行，不能違背具體的政策法規，避免將企業自身的稅收籌劃轉變為違法行為，這種行為不僅無法為企業減輕稅負，還會導致嚴重的負面后果，直接影響到企業正常的經營發展，不利于企業實現良好的發展效果。實施分離技術的過程中，要注意從企業自身生產經營發展實際出發，對相關稅收政策進行深入研究，找出其中的關鍵環節，在此基礎上對企業進行科學分離，促使企業能夠在具體稅收政策內獲得相應的優惠政策，提高企業整體經營發展效率，實現預期的稅收籌劃效果。

（七）延期納稅技術

延期納稅不能幫助企業減輕其整體稅負，但是針對那些稅負比較高的企業或者主體，通過延期納稅能夠減輕其特定時間內的交稅負擔，其結果就是企業或者主體獲得了一份短期的無息貸款，這對于需要大量資金周轉的企業往往具有關鍵意義和作用。在具體實踐環節，可以根據稅法中的相關規定，比如針對高新技術設備和環保設備的稅收優惠政策，企業就可以實現延期納稅，這能夠幫助企業減輕其一定時間內的交稅負擔，而且能夠為其實現資金的順利流轉打下基礎，為促進企業的經營發展提供了動力和支持。延期納稅技術能夠幫助企業減輕其整體稅負，能夠為企業帶來一定的資金流量，能夠幫助企業在經營發展過程中獲得相應的資金。延期納稅難以將企業的稅務消除，但是通過將需要繳納的稅務進行延后，能夠減輕企業一定時期內的納稅負擔，減輕企業的資金壓力，為企業實現資金的正常流轉，為保證企業各項生產經營活動的順利開展打下基礎，為促進企業實現良好發展，促進企業整體的健康發展打下基礎，因此具有關鍵意義和作用，是一種非常有效的稅收籌劃措施，極具現實意義和作用。

結束語

稅收籌劃是企業會計工作過程中的一個關鍵部分和環節，這也是企業實現良好經營發展效果、實現最佳經營效果的關鍵，在實踐過程中，為了達到最佳的稅收籌劃效果，需要根據企業自身實際情況，對稅務進行科學調整，達到提高經營收益的整體效果，不斷優化完善企業的整體經營水平。企業的經營發展關系到方方面面，除了最基本的生產和管理，還需要在會計實務等方面進行優化;針對企業的稅收籌劃，在法律法規范圍內對企業自身經營發展進行調整，實現減輕企業稅負的積極效果，這種稅收籌劃成本很低，而且能夠達到良好的實踐效果，能夠為企業減輕納稅負擔，從而為企業的經營發展帶來有效的支持。

在進行企業的稅務的籌劃過程中，可以應用的方法包括對企業自身收入的科學確認、對企業費用支出的合理控制、結合稅收政策實施免稅技術或者減稅技術、利用稅率差異減少企業稅負、根據稅收政策實施分離、根據稅收政策實施延期納稅等。綜上所述，亡羊補牢為時未晚，希望我國各企業管理層能夠對稅法相應知識進行加強，認真考量企業所有經營環節管理舉措，加強部門間協調溝通。財務管理者要做到對稅收內容了若指掌，保障涉稅業務有效性，企業當中還要針對會計實務與稅收等問題定期培訓，跟緊日益成熟新制度前進腳步，與時俱進。另外還要重視對管理層信息反饋的及時性，保障出現問題早發現早解決，建設企業間各部門交流平臺，保障同稅管部門業務聯絡頻繁性，要及時采集新鮮資訊，使那些出現的疑難雜癥藥到病除。

參考文獻：

[1]藍浩.會計實務中稅收籌劃運用方法和創新[J].納稅，2019，13（31）：60.

[2]馮釗.會計實務中稅收籌劃運用方法研究[J].財經界（學術版），2016（05）：314.

[3]隋志純，夏天.依托產學研基地強化會計實踐教學——以稅收籌劃為例[J].商業會計，2015（22）：116-118.