內部控制對中小企業經濟影響

張嘉慧 許楠

摘 要：在現今高速的經濟發展中，內部會計控制作為企業管理中至為重要的一個組成部分，在提高經營效率、保障資產的完整和安全方面起著重要作用。企業需要通過內部會計控制以保證會計信息的真實性和資產的安全性，提高企業經營管理水平。對中小企業而言，內部會計控制能夠提高會計工作效率和工作質量，推動企業各項工作和政策的發展。企業可通過內部會計控制，對企業的經濟活動加以規范，建立符合企業經濟規范的約束能力，充分調動企業經營和管理的積極性，有利于企業健康、和諧、穩定的發展。本文采用案例研究的方法，根據對寧波辰佳電器有限公司的內部會計控制的了解，定性地對該公司內部會計控制進行具體分析。

關鍵詞：中小企業;內部會計控制;辰佳電器

中圖分類號：F27 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.28.031

1 內部會計控制基本理論概述

1.1 內部會計控制的界定

內部會計控制是指企業的管理層為了保證法律、法規、方針以及政策的貫徹落實，保護財產、物品、資料的安全性和完整性，保證財務會計信息資料和其他的相關信息資料的真實準確，及時可靠，避免或者降低各種難以預測風險，促進企業的經營管理水準不斷地提高，為實現設立的目標，對所在單位的企業人員的行為進行約束和規范，對企業的資金和財產做好保護工作和節約資源提高效率而實施的各種方法、程序以及制度的總稱。在我國，對內部會計控制的研究深化是一個循序漸進的過程，形成了特有的規律。在1999年修訂的《中華人民共和國會計法》第一次正式的將內部會計控制作為內部會計監督，納入到會計的研究范疇中。在2001年6月，我國財政部頒布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》以及《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》，在這兩部法案中，清清楚楚地說明了企業建立內部會計控制體系的基本框架以及優化體系的要求，以及對貨幣資進行金內部控制的要求。在2007年，出臺了《企業內部控制規范——基本規范》，這個規范中重點強調到了企業的內部會計控制問題，并有所約束條例體現。

1.2 內部會計控制目標與原則

我國財政部在2001年發布的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》中明確地規定，企業內部會計控制的建設的具體目標主要有以下四點：第一，是企業為了使得企業的會計工作更加的規范有序有保障。在做到這點之后才能使得企業的會計信息資料的真實性以及完整性。第二，是企業為了消除風險隱患。進行企業內部會計控制有利于企業能及時發現問題并且阻止問題造成的不好的影響和后果。第三，是企業為了貫徹并且落實好國家的相關法律法規的政策要求，嚴格按照法律制度的要求來執行。第四，是為了改善企業的經營管理的水平，并且提高企業的經營的效率，達到更為顯著的經營的效果體現。建立企業的內部會計控制制度應當遵循下面這些原則：有效性原則、全面性原則、制衡性原則、成本效益原則、適應性原則、重要性原則。

2 寧波辰佳電器有限公司內部會計控制分析

2.1 企業基本情況

寧波辰佳電器有限公司創建于1989年，公司是以出口為主的生產型外貿企業，企業員工總數1886人，注冊資本金5800萬，總資產105531.9萬元，凈資產6442.8萬元，全年營業收入近7億元。經過二十年的不懈努力，辰佳從一個小型民營企業公司已發展成為一個擁有一家生產冰箱、冰柜、洗衣機、電暖器等眾多產品，集設計、研發、生產、銷售于一體的綜合型家電制造商，企業規模在全國同行業中處于領先地位。

2.2 寧波辰佳電器有限公司內部會計控制現狀

辰佳電器財務部門一共七人，本科學歷三人，專科學歷四人，均通過會計從業資格考試。中級會計師一人，初級會計師一人。財務人員定期參加會計繼續教育網上培訓課，其他培訓課無定期參加。財務部門設置了成本核算、存貨核算、出口退稅（對外開具發票）、工資核算、出納、往來核算、財務主管這七個崗位。財務部門沒有輪崗的硬性規定，近3年無崗位變動，不同崗位間基本無交流，但是每個崗位都是職責分明的。辰佳電器制定了企業專門的會計制度，且有財務軟件金蝶K3進行賬務處理，自動生成財務報表，財務數據可信度較高。企業的檔案都能按照法律法規來保存，雖然在某些方面還存在一些問題，但會計工作的基本規范還是能遵照執行的。企業的財務審批制度因企業規模大小、治理結構等不同其具體模式及實際操作各不相同。辰佳電器的審批制度屬于“一支筆”的審批制度，“一支筆”審批制度是指企業所有審批皆是單位法人或者其授權人（單位總會計師）一人審批的制度。企業中發生的一切的財務收入與支出的審批活動都由單位法人一人來進行審批。該企業是家族式企業經營模式，其話語權都在董事長一人身上，辰佳電器所有的決策、事項、重大的人事變動都是由董事長一人決定。辰佳未設立專門的審計部門，有設置稽核管理控制的崗位，但并沒有另找一個稽核專員，而是由財務主管兼任，并且財務主管也負責日常工作的制單工作。在公司《內部稽核管理制度》中規定，稽核應人員每天對前一天所發生的每一件會計經濟業務的合法性、真實性、準確性、有效性進行全面的稽核督查。并且應該每天填寫好“事后稽核工作日記”，詳細地記錄清楚稽核工作中出現問題后提出的建議以及處理的結果。但是在實際工作中，內部稽核的工作只是偶爾進行，也從未填寫過“事后稽核工作日記”。辰佳電器目前使用的是免、抵、退稅的方法。企業在貨物出口后按照會計制度的規定，在賬目上作為銷售成立以后，第一步，先向主管征稅機關的征稅部門去辦理增值稅納稅和免、抵稅的申報，第二步，向主管征稅機關的退稅部門辦理退稅的申報。退稅申報期為每月1～15日。辰佳電器正確填寫《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅有關項目。保證審核出口貨物“免、抵、退”稅憑證的內容、印章齊全、真實、合法、有效。要做到出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表種類、內容及印章齊全、準確。出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，“免、抵、退”稅資料原則上最少保存十年。

2.3 辰佳電器內部會計控制存在的問題及原因

（1）內部會計控制環境不完善。領導者對內部會計控制不夠重視：辰佳電器的管理層對于內部會計控制有一定的了解，但在實際工作中并不愿意花費資源和精力來建設企業的內部會計控制;組織機構與崗位設置不健全：辰佳電器的組織架構設計操作不合理。企業沒有建立內審部門，內審工作由財務主管兼任，這違背了內部會計控制的原則，不相容的崗位不相容，相當辰佳沒有建立內部審計工作;內部會計控制目標不清晰：首先，辰佳電器沒有建立明確、合理的目標;其次，企業的所有者跟經營者重合，企業的投資者也是企業的經營者，經營者權利高度集中，對于內部會計控制的目標建立存在干擾因素。企業的財務主管認為企業的內部會計控制的目標：一是提高經營成果;二是保證財務數據的真實、準確性。對于目標的確立沒有分層次，比較籠統，不清晰企業內部會計控制的目標。

（2）會計工作質量有待提升。會計業務流程不規范：在差旅費用的實際報銷流程上就制度相差甚遠，實質上沒有無差旅費報銷，差旅費用直接由總經理根據出差人員的出差天數、出差地點等情況，大致計算出所需要出差費用，提前給予出差人員，不經過審批流程，直接走私賬;財產清查制度執行不到位：辰佳的財務清查制度不完善，有貨物有盤點的流程，但在實際操作過程中存在賬面數據和實際數據不符情況。預算管理工作不到位：辰佳電器屬于家族式經營管理模式，這種類型的經營管理模式并不利于企業的預算管理工作的正常開展;會計管理工作粗放：辰佳電器的內部會計控制的制度不是很嚴謹，該公司對于會計的經營管理工作比較寬松粗放，企業變動較多較快，過于靈活，對于制度如同虛設，有些會計數據存在缺失、誤差過大、滯后的問題，影響了會計信息的質量。

（3）會計人員素質較低。辰佳電器會計人員一共七名，其中五人無會計職稱。出納只取得了高中學歷，考取會計從業資格證后，選擇好一份會計的工作，之后便無工作崗位的變動，使得她對于會計核算沒有明確的觀念。財務總監僅為大專學歷，在其畢業后便從事了會計方面的工作，由于多年的工作經驗和定期的進行繼續教育，他對于企業內部會計控制的理解還是比較深厚的，但是董事長對企業的內部會計控制沒有進行深入了解，也沒有引起足夠的重視，對企業內部會計控制的實施一直都是有名無實，企業其他會計人員對于企業內部會計控制的了解程度也都不深入，也不關心注重。

3 結論

本文通過對寧波辰佳電器有限公司的內部會計控制制度調查研究分析，調研了該企業的經營環境以其經營狀況和內部情況，發現中小企業內部會計控制方面存在的一些問題，提出了改善中小企業內部會計控制的建議，為中小企業提高自身內部會計控制制度提供一些想法。

隨著我國經濟的快速發展，中小企業快速發展，成為當代經濟中的主要創新力量。它的迅猛發展給中小企業管理模式和內部會計控制機制帶來深刻的影響，并由此產生一系列新的內部會計控制問題。新經濟時代，企業內部會計控制不應只關注企業的自身利益，更應當關注員工的價值體現，人力資本經濟價值的上升，相信在不久的未來會帶來新的制度改革，在新經濟條件下，企業內部會計控制的組織機構、方式、范圍、關系和程序都將發生極大的變化，這些將會引起內部會計控制方法的變革。

參考文獻

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