中小企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策思考

謝愛輝

摘要：財務(wù)分析是采取一系列財務(wù)分析方法，利用財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，正確評價企業(yè)過去和全面反映企業(yè)現(xiàn)狀并對未來進(jìn)行預(yù)測，是企業(yè)經(jīng)營者做出正確決策的關(guān)鍵依據(jù)。在我國，因中小企業(yè)管理體系建設(shè)不完整，管理較為不規(guī)范，中小企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)工作重視度不夠，財務(wù)管理人才缺乏，財務(wù)分析作用難以充分發(fā)揮。文章首先介紹中小企業(yè)財務(wù)分析現(xiàn)狀和重要性，再對目前中小企業(yè)在財務(wù)分析工作中存在的問題進(jìn)行剖析，最后從財務(wù)管理體系健全、財務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)、科學(xué)設(shè)置財務(wù)分析指標(biāo)、克服財務(wù)分析的局限性等方面提出對策建議，以期改善財務(wù)分析應(yīng)用現(xiàn)狀，幫助其在中小企業(yè)得到廣泛應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財務(wù)管理體系;財務(wù)指標(biāo)

一、中小企業(yè)財務(wù)分析概述

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國的中小企業(yè)愈加注重企業(yè)規(guī)范化管理，財務(wù)分析作為財務(wù)管理的重要組成部分，是實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的重要手段。

（一）中小企業(yè)財務(wù)分析現(xiàn)狀

我國的中小企業(yè)中民營企業(yè)居多，其中又以家族企業(yè)占比最大，很多中小企業(yè)投資者與經(jīng)營者為一體，決策權(quán)非常集中，管理者雖然善于經(jīng)營管理卻不懂財務(wù)知識，不能充分意識到財務(wù)分析對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，因此在企業(yè)的日常管理中，工作重心和企業(yè)資源更多地向生產(chǎn)經(jīng)營管理上傾斜。同時，中小企業(yè)在財務(wù)管理方面人才也較為缺乏，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、比較，對企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況進(jìn)行分析時，缺少財務(wù)分析方面的知識和方法，做出的財務(wù)分析質(zhì)量不高，財務(wù)分析不能發(fā)揮其作用，失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）中小企業(yè)財務(wù)分析的重要性

我國中小企業(yè)的平均壽命較短，初創(chuàng)期破產(chǎn)的概率是最大的，關(guān)鍵因素是資金鏈的斷裂，如果投資者能及時掌握企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，實時掌握企業(yè)的資金使用效率，及時采取相應(yīng)措施予以改進(jìn)，正確做出投、融資等重大事項決策，就能減少損失，降低企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險，取得預(yù)期投資收益。對于中小企業(yè)的經(jīng)營者來說，通過全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，使其對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、存在的問題、產(chǎn)生的原因有更準(zhǔn)確的判斷，能及時采取有效措施規(guī)避風(fēng)險，減少損失，從而實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)化和充分利用，提高對企業(yè)未來的盈利能力和風(fēng)險的預(yù)測準(zhǔn)確率，提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、中小企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

在我國中小企業(yè)中，因企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)分析工作不重視，財務(wù)管理體系不健全，財務(wù)人員很少參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，對企業(yè)的經(jīng)營情況了解不全面，不能站在更高層次對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、市場環(huán)境、行業(yè)特性等進(jìn)行識別，抓不住分析重點(diǎn)，財務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，財務(wù)分析質(zhì)量不高，直接影響了財務(wù)分析的效應(yīng)。

（一）對財務(wù)分析工作不重視

我國很多中小企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)工作的理解，簡單地認(rèn)為其是收付款、對票據(jù)進(jìn)行整理和記賬處理，工作難度不大，重要性程度不高，不能為企業(yè)創(chuàng)造價值，是公司的純成本，從思想上對財務(wù)工作和財務(wù)人員都不重視，主要體現(xiàn)在幾個方面：一是沒有意識到財務(wù)部是企業(yè)組織架構(gòu)的重要組成部分，財務(wù)部僅按會計核算需求配置會計、出納崗位，不配置財務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理等高級財務(wù)管理人才，財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，工作質(zhì)量難以保證，財務(wù)管理和分析能力比較差。二是忽視財務(wù)制度體系建設(shè)對企業(yè)規(guī)范化管理的重要性，企業(yè)只建立簡單的報銷和收付款制度，不對投、融資等重大事項建立財務(wù)管理制度，不實施全面預(yù)算管理，也沒有建立內(nèi)部控制制度，沒能為財務(wù)分析奠定基礎(chǔ)。三是未形成財務(wù)分析報告的工作習(xí)慣，甚至有的中小企業(yè)投資者認(rèn)為財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)重要的商業(yè)信息，不希望員工或外部人員對公司的財務(wù)情況過多了解，怕企業(yè)信息泄露影響企業(yè)的競爭力，對財務(wù)分析報告主體進(jìn)行限制，財務(wù)分析的成果得不到有效應(yīng)用。

（二）財務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)

進(jìn)行全面準(zhǔn)確的財務(wù)分析需要定性和定量的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，很多中小企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)知識不扎實，缺乏財務(wù)管理經(jīng)驗，對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動未深入了解，對主要業(yè)務(wù)特性、業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)及關(guān)鍵要點(diǎn)不熟悉，很難抓住分析重點(diǎn)，設(shè)置的財務(wù)分析指標(biāo)很難全面、正確反映中小企業(yè)的經(jīng)營情況。如中小企業(yè)經(jīng)營者非常關(guān)注經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)效益，企業(yè)又存在庫存積壓嚴(yán)重、結(jié)構(gòu)不合理等情況，若僅進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率等財務(wù)指標(biāo)分析，不加強(qiáng)資產(chǎn)收益率、存貨結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)率、庫銷比率、銷售利潤率等指標(biāo)的分析，提供的財務(wù)分析利用價值不大，很難引起企業(yè)經(jīng)營者的重視。或者僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等進(jìn)行傳統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)設(shè)置，未結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特性、企業(yè)有效資源品牌影響力、市場競爭環(huán)境變化、季節(jié)性影響等情況設(shè)置符合企業(yè)管理需求的個性化指標(biāo)和評定標(biāo)準(zhǔn)，就不能真實全面地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，對中小企業(yè)的經(jīng)營管理決策參照作用不大，甚至?xí)`導(dǎo)經(jīng)營決策方向。

（三）財務(wù)分析自身的局限性

在進(jìn)行財務(wù)分析時，一些特定因素會造成信息不對稱。一是財務(wù)報表以日歷年度為主，而經(jīng)濟(jì)活動有周期、季節(jié)性影響，此情況下僅以財務(wù)報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，反饋的信息不具代表性，難以真實反映中小企業(yè)的實際經(jīng)營情況，沒有太大參考價值，還會誤導(dǎo)信息使用者。二是企業(yè)財務(wù)提供的是定量化的財務(wù)信息，像中小企業(yè)的品牌價值、信用品質(zhì)、研發(fā)能力、人才結(jié)構(gòu)等重要信息因無法量化而不能反映在財務(wù)信息里，它們的價值評價難以定論，易因人而異。三是一些中小企業(yè)會計核算不規(guī)范錯誤較多，或者中小企業(yè)經(jīng)營者出于特殊目的，違反會計核算的客觀性，虛增資產(chǎn)價值和收入、少計或延后計成本和費(fèi)用，這些都會造成會計信息失真，利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)分析，反而使信息使用者做出錯誤判斷。

三、完善中小企業(yè)財務(wù)分析的對策

在開展財務(wù)分析時，中小企業(yè)要注重引進(jìn)專業(yè)人才，加強(qiáng)財務(wù)專業(yè)知識的普及，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，對財務(wù)分析工作中存在的問題不斷總結(jié)，不斷提升，對財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題不斷改進(jìn)，建章立制，規(guī)范業(yè)務(wù)程序，業(yè)財深度融合，廣泛收集信息，科學(xué)設(shè)置財務(wù)分析指標(biāo)，靈活運(yùn)用財務(wù)分析方法，最終切實提高財務(wù)分析的作用。

（一）加強(qiáng)財務(wù)管理體系建設(shè)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

首先，應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)現(xiàn)狀和戰(zhàn)略規(guī)劃，梳理業(yè)務(wù)流程，建立健全財務(wù)管理體系，一是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，制定全面預(yù)算管理方案和制度。二是識別企業(yè)主要風(fēng)險和控制點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施，形成一套規(guī)范的內(nèi)部控制制度。三是建立一套科學(xué)的財務(wù)分析報告體制，規(guī)范財務(wù)分析信息內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求，組織定期或不定期財務(wù)分析匯報工作會議，對財務(wù)分析所發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，持續(xù)跟蹤分析。其次，應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展需求，完善組織架構(gòu)并合理匹配人力資源，建立一套完善的人力資源管理體系，引進(jìn)財務(wù)高級人才，加強(qiáng)現(xiàn)有財務(wù)人員專業(yè)知識學(xué)習(xí)，注重提高他們的溝通協(xié)調(diào)能力、財務(wù)管理能力、財務(wù)分析能力，同時增強(qiáng)他們對辦公軟件的掌握度，熟練運(yùn)用文字輔以數(shù)字、圖表等方式對會計信息進(jìn)行解釋和分解。再次，財務(wù)人員要加強(qiáng)與中小企業(yè)經(jīng)營者和中高層管理人員的交流與溝通，幫助其增加財務(wù)方面的知識，使其加強(qiáng)對財務(wù)工作的支持力度，讓財務(wù)分析成為企業(yè)的重要管理方法，真正發(fā)揮效用。最后，利用財務(wù)分析手段，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有價值信息，幫助提高財務(wù)人員的地位，增強(qiáng)中小企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)工作的重視度。

（二）科學(xué)設(shè)置財務(wù)分析指標(biāo)

中小企業(yè)經(jīng)營者在業(yè)務(wù)開展過程中，要增加財務(wù)人員的參與度，使財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線，保持與其他部門的有效溝通和配合協(xié)作，便于他們了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境，清楚企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)分析時，要注重以下幾個方面的工作，一是在進(jìn)行財務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置時，基礎(chǔ)信息除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附表和報表附注等財務(wù)信息，還要收集企業(yè)生產(chǎn)效率、研發(fā)能力、客戶滿意度、人力資源等非財務(wù)信息。二是在進(jìn)行信息數(shù)據(jù)篩選比較分析時，靈活運(yùn)用分析方法，除對企業(yè)的盈力能力、償債能力、營運(yùn)能力、增長能力等指標(biāo)進(jìn)行分析外，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理目標(biāo)設(shè)置相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行分析，如設(shè)置客戶滿意度、產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標(biāo)。此外，還應(yīng)對未來經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測和分析，如增加對企業(yè)的戰(zhàn)略分析、價值評估分析、預(yù)測分析等內(nèi)容，幫助企業(yè)經(jīng)營者正確做出決策，實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

（三）克服財務(wù)分析的局限性

財務(wù)人員在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)嚴(yán)格遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則和中小企業(yè)自身的財務(wù)管理相關(guān)制度，利用財務(wù)管理軟件提高效率降低人工操作錯誤率，減少偽造、變造、任意調(diào)整會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)報告的可能，確保財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)信息的及時、真實、完整性。財務(wù)人員在信息的收集過程中，不僅要對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集加工，對中小企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)特征、經(jīng)營計劃安排、銷售政策、競爭企業(yè)、競爭商品等信息也要收集整理，建立數(shù)據(jù)庫，充分對比，對信息內(nèi)容統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑，使信息具有可比性。財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)分析時，還要充分考慮行業(yè)生命周期、季節(jié)性、重大事項等影響因素，對這些信息進(jìn)行詳細(xì)分析和進(jìn)一步加工，找出影響因素進(jìn)行測算和預(yù)算，加強(qiáng)差異變動的趨勢分析，以消除這些因素產(chǎn)生的影響，編制內(nèi)容全面、有深度的財務(wù)分析報告。

四、結(jié)語

財務(wù)分析是一項較為復(fù)雜的工作，它提供了中小企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)與信息，是整個企業(yè)信息的終端，財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真對待財務(wù)分析工作，積極學(xué)習(xí)，主動作為，提高財務(wù)分析結(jié)果的質(zhì)量、科學(xué)和準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)經(jīng)營者利用財務(wù)分析去改進(jìn)經(jīng)營管理，激發(fā)員工潛能，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，撬動財務(wù)杠桿，以增強(qiáng)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效率，為中小企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)助力，推動企業(yè)快速穩(wěn)健發(fā)展，為社會做出更大貢獻(xiàn)。

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（作者單位：婁底市文化旅游發(fā)展投資有限責(zé)任公司）