基于業財融合的全面預算管理體系探究

余慧芬

摘要：在管理會計不斷發展的過程中，要加強業財融合，這樣才能保證管理會計高效實施。在管理會計實施中，全面預算管理是非常基礎的工具，構建完善的全面預算管理體系，可以促進業財融合。文章主要對基于業財融合的全面預算管理體系進行分析，保證企業的業務與財務工作能夠有效融合，實現企業可持續發展。

關鍵詞：業財融合;管理會計;全面預算管理體系

目前，國家高度重視管理會計的應用，財政部陸續發布關于推進管理會計工作的相關政策，并提出要將財務與業務有機結合。財政部還提出預算管理需要結合業務與財務工作，實現二者協同，這樣才能保證預算工作正確指導企業的經營和管理工作。由此可見，加強業財融合，構建完善的全面預算管理體系很有必要。為實現資源的有效利用，促進企業可持續發展，探討基于業財融合的全面預算管理體系就是本文的重點。

一、業財融合概述

隨著我國企業規模的不斷擴大，各大企業面臨的競爭力日益增大，企業需要積極拓展業務，明確分工，細化職能，而這必然會導致業務與財務之間分隔。當會計職能逐漸發生變化后，管理會計迅速發展，與此同時，財務與業務之間的界限越來越不明顯，因此，產生業財融合。傳統財務的職能通常對發生的業務進行會計核算，可以及時反映出業務情況，展示企業真實的經營情況。隨著業務越發復雜，財務職能也要進一步完善。當財務職能進一步發生變化后，其職能逐漸邁向管理會計方向，此時，財務的作用是為業務經營提供有效的數據支持，確保決策合理。由此可見，業務與財務之間的關系互為促進，財務可以從業務中獲取會計信息，會計為業務的決策提供相應參考。因此，業財融合不僅是必然的發展趨勢，也是互相促進與驅動的過程。在業財融合模式下，要加強對財務的監督，通過完善的財務管理保證企業順利經營，開展各項業務。只有這樣才能打破業務與財務之間的界限，使二者充分發揮作用。

業財融合主要就是將業務和財務融合，這是一個雙向的過程。財務會為業務決策提供有效的依據，其主要是以完善的財務信息為依據，提高決策的準確性。業務在不斷發展的過程中，要通過財務的實時監督和控制，才能保證業務活動順利進行。當業務活動結束后，需要利用財務指標對其進行評價。在業財融合模式下，財務可以主動為業務決策和企業經營提供參考數據，還可以按照要求進行監督，減少不必要的風險。業財融合可以保證企業的各項經營活動順利進行，這主要是利用財務的職能為企業的相關業務提供有效的資源保障。

二、全面預算管理中存在的問題

（一）預算管理模式不完善，制度與考核不健全

盡管越來越多的企業開始重視業財融合，并進一步加強企業全面預算管理，但在實際工作中并沒有充分將業財融合與全面預算管理相結合，導致預算管理體系不夠完善。在業財融合背景下，企業的預算管理缺乏必要的執行方案，盡管已經有完善的預算管理目標，但卻沒有真正實現，企業的預算管理時常陷入到“走形式”狀態，必然不利于企業管理效率的提升。企業的預算管理制度不夠完善，不能對崗位職責進行細化。盡管每個部門有明確的職責，但由于缺乏監督管理導致許多工作無法落實。財務部門在制定全面預算管理目標時，缺乏有效預測，導致目標與實際脫離，其主要依據僅為財務部門的歷史數據，存在諸多不合理之處，不利于考核工作的進行，更無法對各項資源進行優化配置，員工會因此而缺乏積極性和主動性。因此，必須要保證預算管理制度與時俱進，否則全面預算管理工作無法正常進行，影響企業的發展。

（二）業務與財務的融合不夠緊密，缺乏廣度和深度

預算管理工作往往離不開對資金的管理與控制，財務部門一般會利用數據進行預測，保證企業的經濟活動得到有效的管理與控制，但往往忽視業務部門的實際情況，業務部門自身由于缺乏明確的考核指標，就會導致預算考核指標與實際情況脫離，影響預算管理工作的效果。企業雖然高度重視業財融合下的全面預算管理工作，但卻缺乏具體的實踐操作，大部分企業僅停留于研究層次或者僅僅對一些簡單的業務進行業財融合，導致二者的融合缺乏廣度和深度。比如，一些企業在交易時間要求不高的業務方面進行業財融合。還有一些企業會對某一項業務的總預算利用預算管理進行處理，這樣也會導致業務和財務無法實現進一步融合。業財融合全面預算管理還會受到預算精準度的限制，如果預算不夠精準，就會影響企業正常經營。

（三）預算管理內容不完善

企業在開展全面預算管理時，如果預算管理的目標不夠細化，不能充分與企業的業務相結合，就無法提高預算管理的效率，業財融合也只是表面形式。在許多企業中，預算管理的內容不夠完善，不能得到進一步細化，這樣就會影響到業務與財務的有效融合。企業的業務類型多種多樣，涉及到的范圍比較廣泛，如果沒有根據業務內容開展預算管理，就會影響預算管理的作用發揮。企業在開展各項交易時也會更加頻繁和迅速，這樣就會增加業財融合的難度。同時，業務越復雜，對業務管理的要求越高，如果業務管理不完善，則影響業財融合。

（四）信息系統不統一，全面預算效果不理想

企業在開展業財融合全面預算管理時，由于各部門存在信息孤島，會影響到全面預算管理的效果。當前，企業尚未構建統一的信息系統，業務前端和財務末端采用的信息系統不一致，大部分信息是橫向集成得來。由于各部門的職能不一致，管理存在一定的差異性，部門系統不僅不能統一，而且無法實現高效協同，這樣就會影響到企業的決策。在開展全面預算管理時，許多企業的信息化平臺并沒有真正做到全面預算，其功能往往局限在預算編制和上報等工作之上，缺乏重要的預算分析功能。

三、基于業財融合的全面預算管理體系構建途徑

企業在開展全面預算管理工作時，需要充分結合業務內容，財務要發揮出有效的協同作用，這也是業財融合的關鍵所在。要保證預算管理能夠滲透到企業的每一個經營管理環節之中，這樣就可以實現業務與財務的有效融合。在業財融合的模式下構建全面預算管理體系，可以保證上下級之間形成有效聯動，并帶動各個部門共同參與其中，真正達到全面預算管理的目的。

（一）構建完善的全面預算管理組織架構

在業財融合模式下，全面預算管理組織架構的建立與完善需要予以高度重視。首先，要做好頂層設計，深入貫徹業財融合的理念，這樣才能有效發揮出全面預算管理的作用，實現對資源的優化配置和利用。企業要成立以企業負責人為主任的預算管理委員會，以企業戰略目標為導向，將企業所有資源納入預算管理體系之中，保證每個部門、每一名員工參與其中，將經營預算、財務預算、資本預算、專項預算納入到全面預算管理體系之中。在業財融合模式下， 企業的財務人員和業務人員要充分發揮自身作用，加大監督力度，各部門也要參與其中;企業負責人要成為預算管理委員會的主要負責人，使全面預算管理工作順利進行。要為企業的預算決策提供有效參考，制定完善的預算管理制度與各項預算方案，并完善預算考核措施，加大審核力度。預算管理委員會下設預算管理辦公室，由各部門預算管理員組成，負責年度預算編制與分解、預算執行與控制、預算分析與調整、預算考核與評價等具體預算管理工作。

（二）完善各項管理制度

在業財融合的模式下，為確保全面預算管理體系能夠得到進一步完善，要制定有效的管理制度。首先，要制定全面預算管理制度，保障企業的各項業務和經營活動中能夠融入預算管理，各部門要協助預算管理工作，保證預算管理操作更加規范，進一步促進財務和業務之間的融合，使預算管理能夠有效發揮出作用。第二，要建立業務與財務溝通機制，使二者之間能夠充分協同，合理分配各項資源，為實現全面預算管理奠定基礎。第三，進一步完善內部控制管理制度，確保資金和資產能夠得到有效管理，對采購進行嚴格的監督，保證投資合理，減少不必要的風險，并加強對風險的防范。

（三）完善全面預算管理程序

在業財融合模式下，要進一步優化全面預算管理流程，使其能夠充分以業務經營活動為先導，確保財務人員和業務人員能夠共同參與其中，明確企業的戰略目標，采取有效的預算控制手段，及時了解業務發展情況，并結合實際信息進行有效調整，完善預算考核評價體系。首先，要根據企業的戰略目標和業務計劃進行預算的編制與分解。通常會將企業的戰略目標進行分解，使其變成具體的經營目標和業務計劃，這樣就可以保證各部門共同參與其中。第二，要圍繞業務流程進行預算執行與控制，確保每一個環節均可以滲透預算管理。預算管理委員會要對超預算項目和支出進行嚴格的審核，確定其符合要求后再進行確認，使預算執行能夠得到有效的約束。第三，要根據業務經營情況進行進行預算分析與調整，及時評價預算執行的效果。采用半年調整和特別調整并用的機制，這樣就可以避免預算執行出現偏差，使預算能夠與業務經營計劃相符。第四，要進一步完善預算考核機制，明確考核指標，這樣可以保證評價結果更加精確。要圍繞業務經營成果開展全面預算管理，這樣就可以保證預算管理落到實處。

（四）采取信息技術實現全面預算管理

在管理會計不斷發展到今天，實行全面預算管理勢在必行。企業和單位要制定完善的管理會計信息系統，應用先進的信息技術，促進財務與業務實現有效融合，這樣就可以發揮出管理會計的功能，也可以進一步構建全面預算管理體系。信息技術的應用十分關鍵，要充分遵循業財融合理念，使各項業務能夠嚴格按照流程進行操作，運用信息技術優化操作流程，并保證操作能夠符合相應的標準和規范。建立信息管理系統，將企業的采購管理、投資管理、生產管理、銷售管理、預算管理、會計核算等信息系統集成，對業務流程的節點進行預算控制，充分發揮出管理會計的作用。利用完善的信息系統及時對預算管理情況進行監督和跟蹤，可以達到理想的預算管理效果。

（五）加強對全面預算管理人才的培養

為了進一步完善全面預算管理體系，就需要加強對相關人員的培養，保證預算管理人員具有良好的素質和專業水平，同時還要具備業財融合的理念，這樣就可以保證全面預算管理工作的作用得到有效發揮。企業要加強對相關人員的培訓，在培訓中充分滲透業財融合，使預算管理人員能夠了解企業的戰略目標和業務經營活動，嚴格按照相應的流程進行操作，保證預算管理工作能夠滲透到企業經營的每一個環節之中。財務人員要不斷轉變思想觀念，積極適應財務工作的轉型，了解管理會計的重要性，有效將財務工作與業務有機結合，并加強與其他部門人員的溝通，將全面預算管理工作落到實處，這樣就可以提高企業的財務管理水平，保證各項業務能夠得到正常開展。

總之，各大企業要加強財務與業務之間的融合，有效發揮管理會計的作用，使全面預算管理工作落到實處。在業財融合理念下，企業要積極構建全面預算管理體系，優化組織結構，完善各項制度，引進先進的信息技術，開展全面預算管理，轉變傳統的思維觀念，加強對預算管理人員的培養，保證各個部門和相關人員能夠全面參與到預算管理工作之中，使業務和財務得到充分融合，這樣不僅可以提高全面預算管理水平，還可以實現企業可持續發展。

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（作者單位：萬家寨水務控股集團有限公司）