建筑工程企業內部控制存在的問題與解決措施

李珊

摘要：在我國經濟社會發展的帶動下，建筑工程行業的發展步伐逐漸加快，工程建設規模不斷擴大，建設要求也越來越高。建筑工程項目本身具有一定的特殊性，需要投入的成本較高，面臨的風險也比較大，這就進一步突顯出了企業內部控制的重要性。然而，目前我國很多建筑工程企業在內部控制上還存在一些問題，這些問題對企業內控效能的充分發揮產生了極大的阻礙，必須引起高度重視。本文就對建筑工程企業內部控制存在的問題與解決措施進行分析和研究。

關鍵詞：建筑工程企業;內部控制;經營管理

作為企業經營管理體系的關鍵組成部分之一，內部控制在企業發展目標的實現中占據著十分重要的地位。對建筑工程企業來說，只有將內控工作落實到位，才能提高企業的綜合效益，并有效預防和控制舞弊行為，確保企業管理效果。鑒于此，建筑工程企業必須提高對內部控制的重視程度，并對自身當前在內部控制上存在的問題采取針對性的解決策略。

一、建筑工程企業內部控制的重要意義

近年來，我國建筑工程企業迎來了前所未有的發展機遇，建筑市場主體越來越多，同類企業之間的競爭也越發激烈，建筑工程企業要想在競爭的洪流中站穩腳跟，首要的一步就是強化企業內部管控，不斷提升企業的核心競爭實力，這樣才能確保企業長久穩定地發展下去。通常情況下，建筑企業需要承擔的工程項目不僅在數量上非常多，項目建設地點也比較分散，建設周期較長，尤其是部分規模較大的建筑企業，其工程項目往往分布在全國各個角落，甚至涉足國外，一旦在經營管理方面出現偏差或漏洞，必定會導致十分嚴重的后果，甚至可能直接威脅到企業的可持續發展。鑒于此，建筑工程企業必須將內部控制放在核心位置，實踐證明，內部控制工作的有效開展對建筑工程企業的發展有極大的推動作用，具體來說，可分為以下幾個方面。首先，可為建筑工程企業提供一個良好的運行發展環境，使其始終保持健康、有序的發展狀態。其次，可確保建筑工程企業的資金與資產得到合理有效的應用，使各類資源的價值得到最大化發揮。最后，可實現對企業運行成本的科學合理管控，進一步提高企業的運作效率，夯實其核心競爭優勢，使企業在市場競爭中占據有利地位。此外，構建一個科學完善的內部控制管理體系，還可把企業風險控制在可承受范圍內，進而促進企業實現預期目標。

二、建筑工程企業內部控制的基本原則

（一）重點性原則

建筑工程企業的業務覆蓋面相對來說較為廣泛，需要開展的內控項目也非常多，因此，為確保最終的內控成效，必須準確把握重點控制內容，嚴格根據項目的重要程度編制對應的內控規劃方案，采用高效、高質量的內控管理方法。例如，在對施工質量、施工成本等進行管理時，可安排專業人員擬訂專門的管理計劃，并做好內控要求與相關準則的細化處理工作。

（二）廣泛性原則

建筑工程企業在開展內部控制工作時涉及質量、成本、安全等多方面的內容，這就體現出了內部控制的廣泛性，具體來說，廣泛性主要表現在以下幾個方面。首先，在質量控制上，不僅要求企業制定科學的質量管控策略，還要出臺相關的約束制度，并建立完善的組織機構作為保障。其次，在成本控制上，可分為對工程材料成本、機械設備成本、人員成本的管控，不同方面的成本管控有各自的特點，采用的方法也各不相同。最后，在安全控制上，主要涉及安全管理制度的編制、安全部門的設置、安全管理人員的選拔以及現場安全管理工作的落實等。

三、建筑工程企業內部控制存在的問題

（一）內部控制體系不夠完善

現階段，我國大部分建筑企業都還沒有建立起完善的內部控制體系，一些企業為了趕進度，對企業經營風險往往不太關注，內控工作也沒有落實到位，施工場地不僅分散，設備、材料等也十分凌亂，這就致使內控難度進一步提升。受上述因素影響，企業內控機制長期處于較為混亂的狀態，無法進行有效協調與優化，這對企業內部控制體系作用的充分發揮是非常不利的。

（二）缺乏有效的內部監督機制

內部監督機制的構建有助于第一時間發現內部控制活動在實施過程中存在的不足和問題，從而提高建筑工程企業內部控制的綜合成效。但從現狀來看，建筑工程企業內部審計監督在執行時還存在一些問題，具體表現為以下幾點。首先，內部審計依然將財務核算作為主體內容，很少關注企業在生產經營中的其他相關問題，且大都采用事后審計監督的模式，忽略了事前和事中環節，很難對各項經濟活動進行全方位、多角度的內部監督，出現風險的概率也一直居高不下。其次，內部審計人員和審計部門缺乏獨立性。審計工作人員在發現內部控制問題時通常只能向上級報告或者提出建議，而不能直接進行懲處，這就在很大程度上阻礙了其監督職能的有效發揮。

（三）會計人員綜合素質偏低

實地調查顯示，建筑工程企業中普遍缺乏高層次的優秀會計人員，大部分會計人員并不具備專業知識背景與較強的工作能力，這就致使其在面臨很多專業問題時缺乏判斷力，再加上建筑行業本身具有流動性較強的特點，會計人員的思想觀念、業務素養與技能等也難以及時跟上。

四、建筑工程企業內部控制問題的解決措施

（一）建立健全內部控制制度體系

建筑工程企業必須結合自身實際發展狀況，制定完善的內部控制制度，這樣才能充分發揮出內部控制制度的價值。首先，在對內控制度進行設計時，應將企業的成本和經濟效益納入到考慮范圍內，盡可能優化內部控制工作流程，突出內控工作重點。企業內部單獨某個部門或者個人都不能隨意進行決策，也不能隨便更改企業領導層的相關管理決策。其次，要對內控的關鍵點進行準確把控，尤其要做好風險防控工作，降低違法亂紀、以權謀私等行為的發生概率。最后，還要出臺完善的風險預警標準，針對一些常見的突發事件或重大風險，必須提前編制好應急預案，合理劃分不同人員的工作職責，以便更好、更快地解決內控問題。

（二）改進和完善內部監督機制

建筑工程企業內部監督機制的完善應從以下幾個方面著手。第一，應注重對內部審計方法與內容的改善，即在開展內部審計工作時，要靈活運用多樣化的審計方式，如價值增值型內部審計方式、風險導向型內部審計方式。在審計內容上，不應完全局限于財務核算審計這一小范圍，而應將事前、事中和事后審計相結合。第二，要增強內部審計部門與工作人員的獨立性，使其能更加客觀公正地對內控制度執行情況進行評價，并及時向上級相關領導提交書面審計報告，督促被審計對象及時進行整改。第三，應通過對內部審計結果進行公示來構建一種雙向監督機制，從而促進內部控制機制的自我完善，增強企業內控活動的有效性。

（三）提高會計人員的綜合素質

會計人員的綜合素質將直接影響到內部控制工作的成效，因此，必須注重對會計人員整體素質的提升。首先，應對會計崗位進行嚴格把關，設置明確的崗位門檻，避免缺乏專業背景的人員進入到會計崗位。其次，要加強對會計人員的專業技能培訓與思想政治教育，促進其業務素質不斷提升。最后，還要注重對高層次會計人才的引進，從而不斷壯大企業的會計工作隊伍。

五、結語

對建筑工程企業來說，內部控制工作的開展是非常重要的，然而，就當前的情況而言，我國不少建筑工程企業在內部控制工作上都還存在或多或少的問題，如內控體系不完善、會計人員素質偏低等，要解決這些問題，就必須進一步完善內部控制制度體系與監督機制，并打造一支優秀的會計工作團隊。

參考文獻：

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